政府投資工程審計存在的問題及對策

辛寶華，車紹偉

（1.山東省煙臺市海陽市審計局，山東 煙臺 265100；2.山東省煙臺市審計局，山東 煙臺 264099）

政府投資工程是推動國民經濟發展的重要力量，是改善民生和促進經濟社會發展的重要基礎。近年來，隨著經濟發展，政府投資工程越來越多，投資額度越來越大，政府投資工程審計也得到了較大發展，審計業務水平和審計隊伍整體素質有了較大幅度提升，但是政府投資工程審計仍然存在一些問題需要加以改進。

一、政府投資工程審計存在的問題

（一）任務重與審計人員不足的矛盾突出。近幾年，隨著政府投資規模的不斷擴大，審計機關需要承擔的政府投資審計工作日益繁重，單是縣一級的政府每年就要開工數十個，投資額數億元，而縣一級的政府投資審計人員一般是3、4個人，有限的審計人員，難以做到應審盡審，為保證審計質量，只能選取個別重點項目進行審計監督，無法做到審計監督全覆蓋。

（二）審計全覆蓋大打折扣。從監督過程來說，目前政府投資審計一般是事后審計，主要是采取竣工決算審計的方式，而政府投資工程具有建設周期長、風險控制環節多等特點，審計對工程建設前期決策、立項、招投標等程序缺乏有效監督，對于建設過程中的損失浪費、違法違紀難以做到及時糾正。從監督范圍來說，審計范圍僅限于造價審計，工程財務未納入審計范圍。

（三）審計手段落后，審計力量薄弱。目前主要停留在手工審計階段，傳統的拉皮尺、看圖紙、手工計算工程量的方法仍然是主要手段。政府投資工程審計涉及到建設、交通、國土、水利、法律等領域，審計人員既要懂建設全過程，又要會審計，目前這方面的復合型人才缺乏，甚至工作經驗豐富能夠勝任工作的投資審計人員也缺乏，難以對投資工程做到有效監督，一些單位采取聘用社會中介等方式來開展投資審計。

（四）審計監督乏力，審計職能難以發揮。目前政府投資審計主要是工程造價審計，審計機關在審計中發現了建設、施工單位有違反法律法規的行為，由于不是執法主體，只能移交相關職能部門，不能直接進行處理處罰，造成了審計監督乏力。由于未形成整改聯動機制，部分被審單位沒有把審計整改當回事，屢查屢犯問題比較突出，對施工單位弄虛作假、高估冒算等問題無法進行有效震懾。

（五）政府投資審計的相關法規制度滯后。目前政府投資審計在審計程序、處理處罰依據和措施等方面沒有單獨的法律法規條款來規范，基層審計機關仍處在探索階段，審計定性采用的法律法規也是各行各業的法律法規，相關制度的滯后制約了投資審計的發展。

二、改進和完善政府投資審計的對策

（一）爭取支持，解決審計人員匱乏的問題。在加大輿論宣傳取得社會各界認可的同時，應積極爭取地方黨委、政府領導的支持，提高政府投資審計機構的行政級別，增加人員編制，加大人員經費保障力度，應配備10人以上審計經驗豐富、思想過硬的審計人員組成投資審計隊伍。同時加強審計人員培訓，開展形式多樣、行之有效的教育培訓活動，提高審計人員專業技術能力，從理論水平和實踐經驗兩方面提高審計水平。

（二）全過程跟蹤審計，實現監督全覆蓋。改變傳統的竣工決算事后審計，實現關口前移，提前介入，將事前預防、事中控制、事后監督有機結合起來，監督的內容包括預算執行、工程決算、投資項目完成后產生的績效等，將審計監督滲透到投資領域的各個環節，及時發現問題，堵塞漏洞。

（三）外聘中介彌補審計力量不足的問題。引入社會資源，建立中介機構庫，采取公開招標等形式，以審計機關為主導，選擇具有良好信譽的社會中介機構，發揮其專業優勢，協助審計機關開展投資項目審計，提高審計工作效率。加強對中介機構的監管考核，要求其嚴格按照審計方案和審計紀律、廉政、質量等要求實施審計，通過日常考核、質量復核、現場巡查、定期回訪等方式對中介機構履約情況、廉政情況進行監督檢查，對審計過程中履職不力的，給予警告以及處以罰金，并計入考核結果，情節嚴重的開除出項目庫，不再聘用。

（四）提高審計手段，培養引進專業人才，提高投資審計質量。充分利用大數據審計，以數字化采集設備為基礎，以計算機審計為輔助手段，將工程測量軟件、GPS定位系統、激光測距儀等軟件和設備應用到審計中，進一步提高審計效率。通過人才選拔、招錄等渠道，引進懂工程、財務會計、計算機技術、法律等方面的復合型人才，采取以審代訓、脫產學習的方式，提高審計人員業務技能，提高投資審計質量。

（五）多部門聯動，形成工作合力，加大審計問題處罰力度。發改、建設等項目審批部門應將審批和備案的建設項目向審計部門抄送，便于審計部門及時了解情況。審計部門應加大與執法執紀部門的協調、配合，建立聯席會議制度，督促相關部門認真整改，對整改不力或屢審屢犯的要進行通報。對于重大違紀案件要移交相關部門進行查處，執法執紀部門要加大處罰和問責力度，并向社會公布審計結果，進一步提高政府投資的透明度。

（六）完善制度，建立健全投資審計的法律法規。上級審計機關應盡快出臺一些明確的、操作性強的指導意見或審計操作指引，強化對下級審計機關的業務指導，對于審計程序、處理處罰定性、使用法律法規依據等關鍵環節，要做到明確、細化，有據可依，便于操作。完善與政府投資審計相關的項目管理、財務管理等制度，將投資審計納入程序化、規范化、制度化的軌道中，使其真正發揮“免疫系統”功能的作用。