關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局 稅總函〔2017〕579號(hào) 2017年12月29日

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）精神，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，稅務(wù)總局決定，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、試點(diǎn)內(nèi)容

經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

（四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

二、試點(diǎn)企業(yè)的確定

納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)），應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。

（二）平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。

三、專用發(fā)票的開(kāi)具

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定,就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專用發(fā)票：

（一）試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本通知第一條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員），通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

（二）試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由各省國(guó)稅局統(tǒng)一制定。

（三）試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

（五）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、涉稅事項(xiàng)的辦理

（一）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

（二）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備內(nèi)容由各省國(guó)稅局確定。

五、工作要求

（一）營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題一直備受各方關(guān)注。開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作，是及時(shí)回應(yīng)納稅人呼聲，解決當(dāng)前物流企業(yè)辦稅痛點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的有效途徑，各地應(yīng)高度重視，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局部署落實(shí)好試點(diǎn)工作。

（二）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作由各省國(guó)稅局組織實(shí)施，本著納稅人自愿的原則確定試點(diǎn)企業(yè)。本通知需要納稅人周知的事項(xiàng)，由省國(guó)稅局制發(fā)公告。

（三）各地應(yīng)積極推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，并加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)的管理，對(duì)未按照本通知及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，違規(guī)代開(kāi)專用發(fā)票的，應(yīng)立即取消試點(diǎn)資格并依法處理。

（四）各地要充分利用和挖掘互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)大數(shù)據(jù)資源，深入開(kāi)展物流行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提升試點(diǎn)成效。試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。