港口企業全面預算管理下的成本控制研究

劉偉佳

摘要：全面預算管理是目前我國港口企業管理普遍運用的方式和手段之一，它是圍繞企業的目標，對財務、實物及人力等資源進行優化配置，并分析、協調、控制預算的執行，從而有計劃、高效、協調地開展企業的各類經濟活動。港口企業通過全面預算管理可以發揮巨大的財務作用，實現企業的成本控制。現階段，港口企業全面預算管理的實際效果存在較大差異，其中存在的問題亟待學者們探討和建議，本文試從全面預算管理對港口企業成本控制的作用進行分析，然后提出相應的建議，以期對實際管理工作有所幫助。

關鍵詞：港口企業；全面預算管理；成本控制

一、全面預算管理在港口企業成本控制中的作用

（一）實現企業生產經營目標的重要措施

港口企業通過細化年度和戰略目標，制定合理的業績指標，并進行全面的預算管理。同時以數量的形式展現活動指標。整個預算過程反映了整個戰略目標的實現。港口企業的關鍵生產和成本指標，主要包括貨物的過港量、營業成本等。通過預測營業收入、成本、現金收支等，做出詳細的資產負債表、利潤表以及現金流量表，為企業全部的經濟活動打好基礎。

（二）規范成本控制和提升管理效率的重要方面

全面預算管理以實現港口企業內部資源的有效整合為目的，以提高企業的經濟效益為出發點，以平衡各部門之間的預算為基本，通過全面預算管理能有效的避免企業風險，并推動戰略目標的發展，提升港口企業的管理效率，從而更好的指導經營活動。通過全面預算管理實現對成本費用的控制，港口企業能不斷地提升競爭力，更好地適應市場需求。

（三）有利于協調各部門之間的工作

港口企業在戰略目標的指引下，全面進行預算管理，將企業的各種資源進行詳細的預算，并且把預算的指標作為各個部門各項業務的考核依據，以便明確各個部門的責任、權利、義務以及各項活動指標，包括成本費用指標，以防止部門之間出現不必要的矛盾和沖突。

二、港口企業全面預算管理下成本控制存在的問題

（一）企業成本控制理解片面化、手段老化

企業成本控制理解片面化是目前港口企業存在最大的問題。通常情況下，大部分人只注意生產過程中成本控制，而忽略供應過程和銷售過程的成本管理。在成本控制中往往只注意財務成本核算，缺少管理成本核算。除此之外，成本控制的手段仍然使用較為傳統的辦法，如歷史成本法、定額成本法等等，缺乏相應的現代化手段。

（二）操作過程形式化

大部分企業為了減少全面預算管理的人力資源成本，采用標準化的預算管理軟件或者是統一的涵蓋所有財務匯總報表，他們認為只要匯總并預算出了下一年的資產負債表、損益表、現金流量表等就完成了全面預算管理。然而，企業在不同的發展時期或者不同類型的企業，會呈現出不同的特點，企業必須考慮自身的特點，制定適合企業發展需求的預算管理模式。在我國企業當中多存在著重組、合并、兼并等現象，片面照辦其他企業的預算管理模式，又或者是盲目地相信權威方式，會導致全面預算管理形式化，無法實現對企業成本地有效控制。

（三）預算內容過細或過簡

預算內容過細則是另一大問題，這會嚴重拖累企業的工作效率，而過于簡單則會失去考核的意義。企業應在達到預期目標的前提下，盡量的節省人力、物力和財力。但大部分企業沒有辦法把握度，以致于預算不是過簡就是過細，造成了編制不全、考核不嚴等現象，使得全面預算管理及成本控制失效。

三、港口企業全面預算管理及成本控制的具體做法

（一）建立預算組織體系

成立一個專門的小組，以企業法人為代表的預算管理領導小組。成員主要由業務部門的各個領導和相關職能部門組成。領導小組是企業全面預算管理及成本控制的最高權力機構，主要制定預算編制、調整、執行、分析的工作任務以及成本考核、獎懲制度等。港口企業全面預算管理體系的協調性直接影響全面預算管理及成本控制的實施效果。因此，港口企業在實行全面預算管理之前，必須建立起權威的組織體系。

（二）明確的戰略規劃

預算是戰略規劃與經營績效之間的一種聯系工具。預算在進行資源分配的基礎上，主要用于衡量和監控全公司及各部門的經營績效，以確保最終實現全集團的戰略規劃目標，可見全面預算管理是建立在企業戰略規劃基礎之上的經濟活動。因此港口企業在實施全面預算管理和成本控制之前，應該對自身進行合理定位，在廣泛的市場調研和企業資源分析基礎上，明確自己的長短期戰略規劃目標，以此為基礎來編制各年的預算，這樣就能夠使企業各期的預算前后銜接起來，避免預算和成本控制工作的盲目性。

（三）強化預算監督

全面預算管理下，企業要進行定期的信息反饋以及預算執行、成本控制情況跟蹤監督。通過系統地具體地分析，及時發現預算執行中所出現的偏差，然而仔細分析原因，制定相應的辦法。與此同時，港口企業還要增加預算的應急管理機制，以備處理全面預算管理下比較特殊的預算問題。

四、結論

本文通過對港口企業全面預算管理的作用和成本控制存在的問題進行分析，發現港口企業存在企業成本控制理解片面化、手段老化，操作過程形式化，預算內容過細或過簡的問題，然后提出建立預算組織體系，明確的戰略規劃，強化預算監督的建議，以期更好地優化港口企業成本控制方式。

參考文獻：

[1]蘇春華，王萍.關于港口企業實行全面預算的幾點建議[J].水運，2008（03）.

[2]郭立薪.淺析全面預算管理在港口企業中的應用[J].當代會計，2015（10）.

（作者單位：開灤（集團）有限責任公司港口儲運分公司）