地方審計機關數據采集難點及解決建議

保輝

摘要：政府審計近年來正在逐步地從財務領域審計拓展到績效管理領域審計，傳統審計方式已經漸漸落后于時代要求。加之受到信息技術快速發展的影響，計算機輔助審計近年來得到廣泛的應用，審計技術的創新也推動了審計思路的創新。此外，財政監督工作和財政審計在財政數字一體化軟件日益普及的時代背景下也面臨著更高的要求。如此一來，將信息技術作為政府審計工作開展的手段是至關重要的，各個地方需要考核考慮自身實際情況進行審計綜合分析系統的構建，為提升審計工作質量和審計工作效果提供更為堅實的基礎。

關鍵詞：地方審計；審計質量；管理系統；解決方案；數據分析

一、計算機輔助審計應用現狀

當前，審計機關對計算機輔助審計的應用主要體現在以下幾點：第一，構筑審計管理系統，即我們常說的構建OA辦公自動化系統，需要對組織內審計項目進行統一的安排和使用，同時也要對底稿、信息和方案進行一致的安排；第二，建立審計數據應用接口軟件，相關的接口軟件可以及時有效地進行數據傳輸、匯總和整合；第三，審計被審計單位信息系統，對被審計單位信息系統漏洞進行排查；第四，設計審計現場實施系統，該系統構建了審計現場對數據和賬務進行分析的媒介；第五，利用軟件對文檔和數據進行編輯使用；第六，構筑和被審計單位的聯網系統，便于對被審計單位數據進行動態跟蹤。

二、計算機輔助審計的難點

通過多年的審計一線工作發現，如何對各種類型的財政數據和業務數據進行采集并進行有效的管理是構建信息化審計系統的主要難點之一，這點在西部欠發達地區表現的尤為突出。當前，審計機構面對的主要業務問題包括以下幾點：

（一）被審計單位財務軟件種類多樣

從審計對象的現實狀況來看，目前計算機輔助審計使用的軟件主要劃分為企業類、行政類和財務類三種。其中，財政類審計對象的財務系統主要有兩個類別：一是財政業務應用系統；二是可以覆蓋全國的各級財政資金使用部門和財政管理部門的信息網絡系統，而在行政事業單位中比較通用的財務軟件主要有用友、四方志誠等，被審計單位財務軟件的多樣性，增加了與審計系統互聯互通的難度，如何進入被審計單位的會計數據庫獲取有效數據，成為了一個需要解決的問題。

（二）被采集的會計數據格式多樣、不統一

目前，西部欠發達地區區縣一級企業多采用手工記賬模式，企業ERP （Enterprise Resource Planning）系統應用程度較低，規范被審計點位數據格式成為提升數據準確性和審計效率的重要前提。

（三）審計人員限制

審計業務是由審計人員來完成的，審計人員自身的業務能力和知識結構在高效完成審計工作上具有至關重要的作用。計算機技術的廣泛應用給內部控制、審計技術、審計內容和審計證據獲取都帶來了很大的變化，如果審計人員不及時地進行知識更新、技能提升，將難以滿足審計工作需要。

三、解決方案

根據以上地方審計業務實際工作中存在的困難，筆者根據自身工作經驗對審計數據的采集系統優化提出了以下建議。

（一）設計審計數據模板，統一會計數據格式

被審計對象使用會計軟件的多樣性以及會計數據格式的多樣性，要求我們所需要建立的模板也不盡相同，現有的通用數據模板已經不能滿足各地方日益復雜的審計業務需要，筆者認為數據模板在建立時應注意以下幾方面：

一是在模板中提供審計數據結構。根據被審計單位會計數據特點確定數據結構，以數據結構為線索匹配相適應的審計數據模板，提高數據匹配度。

二是設置數據庫結構時盡量多的提供詳細數據。鑒于審計內容具有多樣性，數據模板之中數據庫應該能夠動態調整，根據審計工作需要進行字段的添加和刪除，使得審計工作獲得更多的精確而又詳細的數據。

三是明確數據模板中數據庫和會計數據庫之間的對應關系。在審計數據庫和會計數據庫之間建立對應關系能夠極大程度地 提升審計工作效率，能夠提供便于編輯和操作簡單的審計工作環境。

（二）通過統一數據模板構建地方審計數據采集系統

審計數據采集系統的主要功能是把從被審計單位財務系統中采集到的數據進行轉換，生產審計工作所需要數據結構，筆者認為該系統的構建應該從以下幾方面入手。

首先，開放式數據確認，根據審計工作所需要的數據特定進行數據連接方式的定義，在定義了數據獲取方式、數據接口方式并進行相關工具的協調和設置之后，審計工作可以和被審計單位財務系統之間建立起數據關聯，能夠高效地獲得審計工作所需的賬、證、表數據信息和規范的數據結構。因此，建立數據對接接口至關重要。以財務報表結構為基礎，可以完成審計系統在審計工作中對數據源的定義工作，最終形成審計所需數據庫和數據表。

其次，在審計數據采集系統的設計中充分考慮多種財務數據輸入情況。財務系統信息輸入具有明顯的多樣性特征，開放的接口和便于查詢和手工輸入的界面是非常重要的。

審計數據采集系統的構建能夠對各種類型的財政數據和業務數據的收集進行有效的管理，為后續審計工作的數據挖掘，分析，提供總體和多維化的支撐。

（三）加強審計人員培訓，提升綜合能力水平

系統優化升級的同時，還需加強對地方審計工作者的培訓，培養審計、計算機技術復合型人才。當前審計人員，除了需要具備會計、審計、財務以及經濟類相關專業知識外，還需要具備一定信息科技技術，熟悉電算化的會計信息系統基本結構，掌握常用計算機硬件和軟件的基本操作原理，能夠對電算化的會計信息系統進行內部控制評價等，以滿足信息時代高速變化的審計業務需要。

參考文獻：

[1]王玲玲.溫州市政府聯網審計發展研究[D].福建農林大學，2016.

[2]毛瑞雪.基于數據血緣的審計證據追蹤技術研究及應用[D].哈爾濱工程大學，2012.

（作者單位：羅平縣審計局）