企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范之我見

馮謙

摘要：稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵的風(fēng)險之一，對內(nèi)涉及企業(yè)內(nèi)部管理控制，對外涉及國家法律法規(guī)，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的成本及代價都會很高，因此，企業(yè)必須根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險隱患點，制定防范措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；防范措施

對于財務(wù)管理工作的特點具有涉及面廣、多重復(fù)雜性、相互連接性緊密等特點，并且其中還會涉及到了相關(guān)的稅務(wù)方面是不是存在一定的漏洞性，對于工作過程中出現(xiàn)差錯所造成的風(fēng)險是否具有一定的抵抗力，綜上所述的因素都會直接反應(yīng)出企業(yè)財務(wù)管理工作方面的能力。

對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險則指的是企業(yè)在稅務(wù)繳納方面并沒有按照相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)等執(zhí)行，存在一定的偷稅漏稅現(xiàn)象，最終的結(jié)果致使企業(yè)需要面臨著罰款、補稅以及繳納滯納金等，甚至?xí)p害國家公共財政利益。

一、當(dāng)前普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險

（一）我國就稅收體制建設(shè)方面還不完善，有一些方面不能夠涵蓋在內(nèi)，制定的稅收種類繁多，沒有規(guī)范性，我國在每一年相關(guān)稅務(wù)機關(guān)針對稅收制定的制度文件繁多，這種情況就會造成相關(guān)財務(wù)人員的工作量繁重，再加上不能夠?qū)ο嚓P(guān)的稅收政策進行正確性的認(rèn)識，對相關(guān)的稅收法律等難以掌握全面，種種因素最終造成我國企業(yè)在經(jīng)營的過程中可能會出現(xiàn)稅收的風(fēng)險性。例如：針對企業(yè)是否具有合理性的稅收政策？其中的票據(jù)是否具有合法性？企業(yè)針對研發(fā)所投入的費用是怎樣進行處理的。

（二）企業(yè)針對會計方面所作出的管理是否具有規(guī)范性，對會計當(dāng)中涉及的核算方法時候正確、票據(jù)不規(guī)范、稅款繳費不及時等等。

（三）企業(yè)相關(guān)的財務(wù)人員財務(wù)知識具有局限性，其中所涉及的報表以及賬目等掌握不熟悉，進行稅額核算時候會出現(xiàn)錯誤性。

（四）容易忽略一些看似細(xì)小且簡單的稅種，比如印花稅，該稅種看似簡單易懂，其實其計稅依據(jù)涵蓋面廣，靈活機動，稅務(wù)風(fēng)險往往就藏在這種不起眼的地方。

（五）企業(yè)就稅務(wù)方面與稅務(wù)機關(guān)或者相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)等存在溝通困難性，如果企業(yè)所繳納的稅務(wù)在法律條款當(dāng)中出現(xiàn)模糊性或者在解釋過程中出現(xiàn)不清晰性中，通常會因為在相互溝通過程中可能會出現(xiàn)不足性特點，最終企業(yè)不能夠得到有利的支持和解釋，最終產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險性。

二、防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)風(fēng)險是構(gòu)成財務(wù)風(fēng)險的一部分，并且這一部分對企業(yè)也會產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)當(dāng)中有效的稅務(wù)管理風(fēng)險防范等可以有效的提高企業(yè)的財務(wù)水平，并且還能夠促使企業(yè)進一步發(fā)展。企業(yè)如果想要建立完善的財務(wù)管理，就需要自上而下樹立相應(yīng)的稅法意識，并且能夠了解到違反稅法所給企業(yè)造成的危害性，這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中“依法”，就需要保持中立態(tài)度，不能夠超過法律的許可范圍。對于企業(yè)中相關(guān)的人員，不能夠只看到眼前的利益而忽視了長遠(yuǎn)性的發(fā)展?fàn)顩r，不能夠產(chǎn)生逃稅漏稅的思想，或者不能夠抱有僥幸的態(tài)度。

（二）對會計的行為進行有效規(guī)范，對財務(wù)管理基礎(chǔ)進一步的夯實。對相關(guān)的財務(wù)管理人員需要嚴(yán)格要求，規(guī)范他們的財務(wù)行為，建立完善的基礎(chǔ)工作規(guī)范機制，這不僅僅是財務(wù)工作的重中之重，同時也是穩(wěn)定發(fā)展財務(wù)管理的基礎(chǔ)措施。對于企業(yè)當(dāng)中所具有的高水平會計工作、高質(zhì)量的信息以及工作秩序的規(guī)范化能夠促使企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，從而最終降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，比如在會計科目工作過程當(dāng)中統(tǒng)一使用規(guī)范性口徑、對于賬目不能夠隨便修改，不能越時確認(rèn)費用。

（三）設(shè)置專業(yè)性的稅務(wù)崗位、明確職責(zé)，對組織管理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。對稅務(wù)崗位中的員工進行明確的分工，通過這樣能夠提高工作的效率以及工作質(zhì)量。通過在企業(yè)當(dāng)中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理人員，對稅務(wù)方面的計提、繳納以及規(guī)劃等相關(guān)業(yè)務(wù)，相關(guān)的稅務(wù)部門相互溝通。考慮到稅務(wù)風(fēng)險可能會給企業(yè)造成影響面廣，所以對稅務(wù)崗位人員進行選擇時候，則需要考慮對相關(guān)的稅務(wù)法律熟悉、理論素質(zhì)高、責(zé)任心強以及考慮周到的人員勝任此工作。

（四）對企業(yè)相關(guān)工作人員進行稅務(wù)方面培訓(xùn)，從而保障企業(yè)人才。在企業(yè)當(dāng)中需要定期的舉行相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識培訓(xùn)以及具有針對性的探討會，對其中涉及到的法律性文件進行分析研究，主要是為了能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員知識進行強化、增強他們的法律意識，責(zé)任意識以及風(fēng)險意識等，從而使得財務(wù)相關(guān)人員所掌握知識能夠順應(yīng)時代的步伐，最終提高企業(yè)當(dāng)中財務(wù)工作質(zhì)量以及執(zhí)行力等等。

（五）對企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)的風(fēng)險性具有一定的預(yù)見性，也就是當(dāng)企業(yè)在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展過程之時就可能已經(jīng)存在了風(fēng)險性，所以為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行有效的預(yù)見性，就需要提前對其進行控制，提高對稅務(wù)進行評估，并且還能夠反過來對相關(guān)的部門進行相應(yīng)的指導(dǎo)。例如對其中涉及到的發(fā)票開具、賬目處理以及福利待遇等等。

（六）對于涉及到稅務(wù)的部門進行內(nèi)部的管理，提高對企業(yè)財務(wù)的管理水平。其中控制措施主要有：對于相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)需要按照制定的流程進行充分性的管理，統(tǒng)一規(guī)范制度，使之井井有序。需要按照金額的不同進行審批，分配相關(guān)的權(quán)利職責(zé)，對各個崗位實行科學(xué)制衡，實施相互監(jiān)督的職能，對出現(xiàn)的錯誤及時進行糾正，最終減少稅務(wù)帶來的風(fēng)險性。

（七）通過利用外部的力量來對企業(yè)的財務(wù)水平進行提升。相關(guān)的稅收政策具有一定的專業(yè)性，并且企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的財務(wù)人員對稅收政策方面的掌握具有一定的局限性，此時企業(yè)能夠通過聘請相關(guān)的、具有專業(yè)性稅務(wù)顧問等進行合理的策劃、規(guī)范等，建立長久有效率的稅收制度。

（八）企業(yè)需要對自身進行有效的監(jiān)督檢查，最終保證稅務(wù)管理穩(wěn)定性，降低風(fēng)險率。企業(yè)需要定期或者不定期的開展相應(yīng)的自查工作，自查對象主要是一些時常性出現(xiàn)的錯誤、易出現(xiàn)問題的稅務(wù)方面等，及時的查缺補漏，及時繳款，避免不必要的行政處罰等所造成的經(jīng)濟利益的損失等。

參考文獻：

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（作者單位：廣西壯族自治區(qū)煙草公司崇左市公司）