境外工程承包稅收策劃

段亞偉

摘要：隨著社會的飛速發(fā)展，中國的經(jīng)濟(jì)實力也隨之變得越來越強，伴隨著一帶一路以及走出去的戰(zhàn)略引導(dǎo)，大多數(shù)的中國工程企業(yè)都慢慢參與到了國際競爭之中，并且慢慢融入到了經(jīng)濟(jì)全球化的大軍中。在這當(dāng)中，大部分的國際工程承包企業(yè)的業(yè)務(wù)全球化水平就變得越來越高，同時在這樣的發(fā)展趨勢之下，企業(yè)的管理就面臨著全新的挑戰(zhàn)。通常情況下，企業(yè)中面臨的最為嚴(yán)峻的問題就是境外跨國業(yè)務(wù)的開展，因為在對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行開展的時候，就會帶來相應(yīng)的稅務(wù)問題。由于跨國的稅務(wù)管理所面臨的稅務(wù)環(huán)境與我們國家存在較大的差異，所以企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，那就必須不斷加強境外稅收策劃的工作。為了有效的達(dá)到上述的內(nèi)容，企業(yè)要對中介機構(gòu)進(jìn)行合理的利用，以此來建立起完善可行的稅收策劃框架。

關(guān)鍵詞：稅收；中介；企業(yè)；國際；競爭；工程

一、境外稅收籌劃的重要性

一般來說，對于中資的工程承包企業(yè)來說，在進(jìn)行境外業(yè)務(wù)開展的時候，其具有的特點主要有以下幾個：第一，項目在開發(fā)投標(biāo)的這個階段時，人數(shù)通常會很少，所以在這種情況下，公司為了確保自己的成本，就不會配備一些比較專業(yè)的財務(wù)稅務(wù)人員。第二，在進(jìn)行境外業(yè)務(wù)開展的過程中，其業(yè)務(wù)分部的領(lǐng)域是十分廣泛的，一些國際工程承包公司往往會同時在十幾個國家進(jìn)行業(yè)務(wù)的執(zhí)行，但是對于業(yè)務(wù)所在國家的稅務(wù)環(huán)境，這些企業(yè)的了解并不是十分的全面。

伴隨著企業(yè)的快速發(fā)展，中資公司中傳統(tǒng)的管理模式就已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的時代發(fā)展，甚至有些企業(yè)會在項目開始以后才配備相應(yīng)的專業(yè)人員來對稅務(wù)的事項進(jìn)行處理，這樣一來，企業(yè)對稅務(wù)問題的關(guān)注時間就會滯后，以至于很多稅務(wù)風(fēng)險形成以后才被發(fā)現(xiàn)，即使在這個時候采取了相應(yīng)的解決措施，達(dá)到的效果也不會特別理想。現(xiàn)階段，境外工程企業(yè)所面臨的共同難題就是怎樣對稅收進(jìn)行合理的籌劃，并且在項目開發(fā)階段做好整個項目的稅務(wù)安排。只有做到了以上的內(nèi)容，境外工程承包企業(yè)的發(fā)展才能越來越好。

二、合理利用中介機構(gòu)的工作

正常情況下，每個國家中的法律體系以及稅務(wù)系統(tǒng)都是存在著一定差異的，再加上一些語言障礙，在短時間內(nèi)，財務(wù)人員就無法比較全面的掌握公司業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)規(guī)定，在這樣的情況下，最常用的做法之一就是聘請一個較為專業(yè)的中介機構(gòu)，以此來幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)咨詢等。但是有些項目的規(guī)模是比較大的，這就導(dǎo)致其涉及到的風(fēng)險較高，為了有效的避免意外情況的出現(xiàn)，我們就需要優(yōu)先選擇四大事務(wù)所。這些中介不論是國際化還是專業(yè)水平都處于較高的程度，所以在進(jìn)行溝通的時候就會變得更加容易，唯一存在的缺點就是成本過高。

三、稅收籌劃的框架搭建

通過中介的幫助，境外工程承包企業(yè)還需要對項目所在的國家進(jìn)行整體的策劃，策劃時，主要需要對其的納稅方案進(jìn)行一定的了解。在進(jìn)行納稅方案籌劃的時候，我們不僅要對項目的全周期進(jìn)行考慮，同時還要考慮整個流程中需要涉及到的稅務(wù)事項。當(dāng)項目的運營階段達(dá)到稅務(wù)管理的時候，我們就需要對運營階段中的稅務(wù)進(jìn)行申報，除此之外，我們還需要申請稅收優(yōu)惠等等。

（一）納稅主體的選擇

一般來說，合同簽約的主體就是納稅主體，該項操作必須在項目的前期進(jìn)行確認(rèn)。另外，為了確保項目的進(jìn)度，我們需要對當(dāng)?shù)爻闪⒌囊恍┓种C構(gòu)進(jìn)行綜合的考慮，由于注冊、開戶等操作都需要一定的時間，所以我們必須優(yōu)先對這些問題落實。對于海外工程的承包業(yè)務(wù)來說，不論是設(shè)計還是土建等服務(wù)，都是要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行的，而且這些項目的周期往往都比較長，因此在執(zhí)行這樣的項目時，主體就會被看作是業(yè)務(wù)所在國的居民納稅人。

（二）工程合同的分拆

通常情況下，許多工程項目的設(shè)計類型的勞務(wù)性質(zhì)的工作，都屬于工程承包交鑰匙合同中的內(nèi)容，除此之外，施工材料、機器設(shè)備等也屬于其包含的內(nèi)容。但是在進(jìn)行實物貿(mào)易的時候，如果是通過出口貿(mào)易銷售到當(dāng)?shù)兀敲丛谶@種情況下就不需要繳納相應(yīng)的所得稅。在對外合同進(jìn)行簽訂的時候，要是工程建方不提出的話，那就需要簽訂一個總合同，以此來將所有的工程項目設(shè)計以及施工混合在一起，之后，業(yè)主可以按照總體的進(jìn)度來對工程項目設(shè)計以及設(shè)備進(jìn)行確認(rèn)，并且按照工程量單來支付相應(yīng)的進(jìn)度款。

四、稅收籌劃的落地中的注意事項

首先，在進(jìn)行稅收籌劃的落地過程中，業(yè)務(wù)人員必須積極的參與到其中，并且對相關(guān)的籌劃內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的理解。在稅務(wù)籌劃的時候，財務(wù)人員也要對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行一定的引導(dǎo)，使其參與到稅收籌劃中。在稅收籌劃的前期，有關(guān)人員要充分的向業(yè)務(wù)人員介紹業(yè)務(wù)的流程，并且在實際的過程中與業(yè)務(wù)人員一起分析項目執(zhí)行時可能會出現(xiàn)的一些稅務(wù)問題，之后通過向中介咨詢，解決有關(guān)的問題。

其次，財務(wù)人員要對一些關(guān)鍵的節(jié)點進(jìn)行良好的把控，但是財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃過程中的主導(dǎo)功能不能被業(yè)務(wù)人員的參與而取代，在進(jìn)行業(yè)務(wù)控制的時候，財務(wù)人員需要按照稅務(wù)籌劃的思路來進(jìn)行有關(guān)的操作。

五、結(jié)束語

綜上所述，境外工程承包企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)的稅收策劃時，必須對項目所在國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行詳細(xì)的了解，由于各國之間的稅制都存在較大的差異，所以企業(yè)在對征管評估的時候，必須謹(jǐn)慎的進(jìn)行。

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（作者單位：中石化河南油建工程有限公司）