基于公務卡支持系統強化行政單位內部控制制度管理

摘要：如何提高行政單位內部管理水平，強化單位內部控制，加強廉風險防控機制建設，更好的服務群眾，切實做到“以人為本”，已經成為提高單位管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公平正義的重要手段。優化和完善行政單位公共服務職能迫在眉睫，規范和加強行政單位內部控制，對加強內部制度建設，提高財政資金運用效率，維護國有資產的安全有著十分重大的現實意義。

關鍵詞：公務卡；內部控制；財務管理

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

2014 年 1 月 1 日頒布試行的《行政事業單位內部控制規范》，促使行政單位內部管理向規范化、制度化、透明化方向發展，目的就是加強對權力運行的制約與監督，將權力鎖進籠子里，形成不能腐的防范機制和不易腐的保障機制。對行政單位行為的合法合規，避免國有資產流失，提高公共服務的效率效果提供了有力的制度保證。

與此同時，《行政事業位內部控制規范》雖然有力推進了內部控制建設工作，但不同單位之間內部控制建設情況參差不齊，規范強制的手段較少，嚴重制約了內部控制實施的效率和效果。因此，本文嘗試利用公務卡支持系統著力完善內部控制鏈，在實施階段兼顧風險控制與管理效率，最終實現內部控制目標。

一、基于公務卡支持系統實現行政單位內部控制制度的含義

早在2012年，《關于加快推進公務卡制度改革的通知》要求所有中央財政預算單位全部使用公務卡進行日常報銷，原則上不再使用現金。為了進一步深化國庫集中支付制度改革，加大預算執行監控管理力度，上線了公務卡管理系統。

筆者所在的檢驗檢疫系統是較早使用公務卡支付結算的中央垂管單位之一，無論什么行業的行政單位，只要保障其正常辦公運行，履行其職責，就必須有財政經費保障。而行政單位的內控制度也是為了提高財務會計信息質量，確保相關的完整與安全，保證法律法規以及規章制度的執行。因此嘗試以公務卡管理系統為手段，可以強化行政單位內部控制。

二、基于公務卡管理系統強化行政單位內部控制制度的作用

1.隨著市場經濟的不斷發展，國務院提出“放管服”的要求，這要求行政單位做好裁判員，加強市場監管，但是又不能過過多干預市場。這要求行政單位強化內部控制，在行政權力目錄清單內的，要求嚴格執法。比方說，檢驗檢疫系統行使進出口商品抽查的職能，從樣品采購，到實驗室試劑耗材損耗都要求財政經費保障，使用公務卡管理系統，可以隨時查閱何時采購樣品，實驗室是否做了法檢目錄內的檢測。這對加強對企業的監管力度、促進經濟發展、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。

2.在“八項規定”、狠剎“四風”監管要求越來越嚴格的情況下，以公務卡支持系統為依托，對于超標接待，超范圍接待，整治公務用車，加強預算執行監控等方面可以與單位內部控制制度相結合，貫徹中央文件精神，嚴查違反黨風國紀等行為。

三、目前基于公務卡強化內部控制制度存在的問題

從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多行政單位對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，也沒有什么好的手段去執行內控制度。

1.基層單位制度體系不夠完善

據筆者了解，相當一部分基層單位對這一制度的重要性認識不夠，還沒有結合本單位實際建立內部控制制度，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況，甚至有分支局會計還存在出納兼復核的現象。

2.無法充分發揮內部審計監督作用

傳統上講，我國是個人情社會，容易導致內部審計無法監督上級部門，實權領導在實質上是不受控制的自由人，也不容易受到監督，紀檢監察部門監督的獨立性受到嚴重限制。雖然目前一把手不直接分管人事財務，但是由于各方面原因，實權領導不太愿意受到更多的制約。

3.公務卡系統應用范圍較窄無法很好與行政內部控制相結合

提升行政單位內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。是否能搞好行政內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤。

四、如何讓利用公務卡支持系統強化行政內部控制制度的建議

1.通過公務卡支持系統加強企業內部審計

內部審計工作是行政內部控制制度的重要部分，其以監督行政單位履職是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督行政單位履行行政職能活動，提高行政單位運行效率等方面有著重要作用。可以通過公務卡支持系統與銀行對接工作，加強預算執行進度監管，提高預算執行效率。

2.完善內部風險評估機制

改進公務卡支持系統，設置超預算支出，超范圍支出紅線，通過智能化手段完善內部風險評估機制、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生。防止單位經費支出偏離預算的風險，建立財政收支管理的創新機制，實行經濟科目和功能科目的的有效結合。

3.合理規劃業務流程與管理措施

合理的業務流程不僅可以提高辦公效率，更可以預防舞弊和腐敗的發生。單位可以借助公務卡支持系統來簡化和直觀業務流程。如政府采購業務，單位可以通過該系統實現從預算編制到采購執行與支付的全過程監管，強化內部控制，實現采購過程不兼容崗位分離，避免政府采購不透明的風險。

4.拓展公務卡支持系統現有功能

在原有的基礎上，將預算業務控制、收入業務控制、政府采購業務控制、資產管理控制、基建項目控制、合同履行控制等進行功能拓展。此外，對于《單位內控規范》 規定的“評價與監督”，可通過將內部控制評價和監督過程、內部控制自我評價報告、內部控制審計報告等整合進系統，直觀反映財政資金的運行效率。

五、結語

綜上所述，作為強化內部控制的手段，公務卡支持系統可以結合本單位實際進行升級。內部控制制度的建立與執行的好壞將會直接影響到行政單位的工作效率，是否切實做到“以人民為中心”。所以，行政單位應該深刻認識內部控制的含義與作用，從規范結構、健全立法、完善內部控制制度等工作著手，有效結合公務卡支持系統，共同推進行政單位的內部控制制度的建設，使這一制度能夠有效發揮其作用。

參考文獻：

[1]周英.強化企業內部控制制度提升財務管理水平[A].現代經濟信息，2016.

[2]周衛華.行政事業單位內部控制信息化探究[J].財務與會計，2016.

[3]王利民.完善行政事業單位內部控制鏈的思路建議[J].財務與會計，2017.

[4]劉永澤.唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013.

作者簡介：韓旺生（1977-），男，漢族，湖北紅安人，常州出入境檢驗檢疫局，本科學歷，學士學位，主要從事會計學研究。