城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對策

鄭曉

摘要：城建企業(yè)主要是以城建設(shè)計(jì)、城建工程、城建置業(yè)、城建地產(chǎn)、城建園林、城建資本等為主要經(jīng)營內(nèi)容的企業(yè)，城建企業(yè)在整個(gè)城市的建設(shè)過程中，起到了重要的推動作用，因此為了進(jìn)一步地規(guī)范城建企業(yè)的管理，必須要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督工作。

關(guān)鍵詞：城建企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

審計(jì)通常可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)主要是指企業(yè)為了提升自我的管理，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督管理，從而保證企業(yè)資金有效地使用，加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，避免企業(yè)內(nèi)部職務(wù)侵占，從而建立起企業(yè)的現(xiàn)代管理體制。而外部審計(jì)主要是指由國家相關(guān)部門比如審計(jì)署、審計(jì)局等審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)起的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。

一、城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1.城建企業(yè)審計(jì)制度不健全

很多城建企業(yè)由于對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，很多審計(jì)工作沒有得到應(yīng)有的重視，沒有制定相關(guān)的審計(jì)制度，由于制度缺失，導(dǎo)致很多城建企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有工作流程和管理規(guī)范，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置和管理過程中，都出現(xiàn)了很多缺失，而且在審計(jì)人員配置和管理方面隨意性較大，因?yàn)槿狈σ?guī)范的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)在管理過程中可以隨意地撤并企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限不明確，內(nèi)審工作程序和組織管理不完善，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部審計(jì)管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)也不健全[1]。

2.城建企業(yè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)和人員配置缺失

很多城建企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)，內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺失、不合理，有些城建企業(yè)甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)管理部門，或者與企業(yè)的監(jiān)察部門合并在一起。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，不但導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的弱化，同時(shí)也導(dǎo)致了內(nèi)審人員的配置不合理，很多單位把管理財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的工作人員兼任到企業(yè)的內(nèi)審崗位上，這樣很多工作人員既是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行者、管理者又是相關(guān)的審計(jì)監(jiān)管人員，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作很難在公正、客觀的環(huán)境中進(jìn)行，從而降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，增加了企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會出現(xiàn)虛假的審計(jì)報(bào)告，這些都為企業(yè)的管理埋下了巨大的隱患。

3.城建企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限不明確

很多城建企業(yè)，并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，也沒有建立相關(guān)的日常審計(jì)的工作機(jī)制，只在企業(yè)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)后，才進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)監(jiān)察，因此對內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不明確，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作很難正常有序地開展。

4.城建企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的缺失

城建企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，但是很多城建企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中，常常忽視了項(xiàng)目審計(jì)的重要性，特別是一些中小型的城建企業(yè)，在項(xiàng)目開展過程中，并沒有科學(xué)完善和詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，沒有對項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程的經(jīng)濟(jì)活動和生產(chǎn)活動，進(jìn)行實(shí)時(shí)地跟進(jìn)和有效的預(yù)測，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作對項(xiàng)目的預(yù)期效益和項(xiàng)目的投資回報(bào)率具有較好地分析和評估作用，只是對項(xiàng)目做一般的財(cái)務(wù)分析和預(yù)算決算，很多項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)除非項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題才開始關(guān)注項(xiàng)目的內(nèi)審工作，因此項(xiàng)目審計(jì)工作的缺失導(dǎo)致了城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)重缺位。

二、完善城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

1.制定和健全城建企業(yè)相關(guān)的內(nèi)審制度

為了進(jìn)一步規(guī)范城建企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，城建企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等相關(guān)的國家法律法規(guī)，以及各地區(qū)對城建企業(yè)的具體的管理規(guī)范和要求，制定和健全企業(yè)的相關(guān)的審計(jì)制度[2]。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)體系，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、內(nèi)部控制等在運(yùn)行過程中得到更加科學(xué)、合理、規(guī)范的管理和監(jiān)控。

2.完善城建企業(yè)內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)和人員配置

完善城建企業(yè)的內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)的監(jiān)察審計(jì)處，主要負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管工作，對于一些大型的城建集團(tuán)公司根據(jù)需要還可以建立審計(jì)委員會。完善和配備具有專業(yè)的審計(jì)基礎(chǔ)的審計(jì)人員，同時(shí)保持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性，減少員工的流失率，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作人員的崗位職責(zé)的培訓(xùn)和后續(xù)的專業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)工作需要，聘請專業(yè)技能強(qiáng)的專兼職審計(jì)員。

3.明確城建企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

完善和明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，制定企業(yè)內(nèi)審工作的職責(zé)：明確企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)管理與效益、固定資產(chǎn)管理、物資采購、工程招投標(biāo)等工作進(jìn)行審計(jì)，并對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期內(nèi)的定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、健全性，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)。對被審計(jì)的部門或者工作人員，如果有嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和嚴(yán)重違法違規(guī)的行為的，提出通報(bào)批評及必要的經(jīng)濟(jì)處理或處罰的建議，同時(shí)也對遵守企業(yè)相關(guān)制度，效益顯著的被審計(jì)部門或個(gè)人，提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)等建議。

4.健全城建企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是對城建過程中生產(chǎn)活動的合法性、真實(shí)性、效益性的審計(jì)監(jiān)督活動，因此城建企業(yè)在內(nèi)審過程中要加強(qiáng)有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、專項(xiàng)的審計(jì)、竣工決算的審計(jì)等。比如要設(shè)定好投資金額在多少以上的基礎(chǔ)項(xiàng)目必須要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，在對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)過程中，要根據(jù)具體的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，可以分為：項(xiàng)目前的審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中的審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算方面的審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的審計(jì)評價(jià)等，通過對項(xiàng)目的工程質(zhì)量、管理效率、投資回收期、造價(jià)控制、效益預(yù)測等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，從而可以有效地分析項(xiàng)目的預(yù)期收益，分析項(xiàng)目的貸款償還能力，從而對項(xiàng)目進(jìn)行可行性的分析判斷，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效率與預(yù)期收益率。

三、結(jié)語

城建企業(yè)對城市的發(fā)展做出了舉足輕重的作用，因此為了使城建企業(yè)能夠更加穩(wěn)定、有序、良好地運(yùn)行，必須要重視城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制得到更加完整、合理、規(guī)范地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉霜梅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（5）.

[2]劉繼之.新形勢下我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策分析[J].全國商情：理論研究，2014（8）.