關于提高合資鐵路公司全面預算管理水平的思考

王軼

摘要：本文通過對合資鐵路公司全面預算管理中存在的全面預算功能未能充分發揮的問題進行分析，從深刻了解全面預算管理內涵、規劃企業長遠發展戰略目標，建立健全預算管理組織體系、嚴格落實全面預算管理制度，努力加快預算信息化建設進程、有效實施預算管理全過程控制，制定科學全面預算管理指標、建立全面預算評價和獎懲體系四個方面提出了關于如何提高合資鐵路公司全面預算管理水平的幾點思考。

關鍵詞：合資鐵路公司；全面預算管理；研究

鐵路行業自2003年開始推行全面預算管理，隨著多年來的管理實踐，鐵路企業目前普遍都建立起了比較完善的分級管理、逐級負責的預算管理體系，并在一定程度上促進了鐵路企業經營管理水平的提高[1]。合資鐵路作為鐵路投融資體制改革中產生的新型組織形式，隨著鐵路產業的不斷發展，目前在提升鐵路運輸能力和推動區域經濟發展中也發揮著越來越重要的作用。因此，如何充分發揮全面預算管理來實現對企業財務資源與非財務資源科學合理的控制，確保企業經營活動得以有序開展，實現企業經營戰略目標，是合資鐵路公司需要認真研究的一個重要問題。

一、合資鐵路公司全面預算管理現狀

全面預算作為一種被長期實踐所證明的科學有效的管理方法，幾乎所有企業都認可其在企業經營發展過程中所起到的重要作用，合資鐵路公司也不例外。但是，從目前實際實施的效果來看，各企業普遍存在的預算偏離發展目標、預算工作不能有效實施，缺乏完善的預算信息反饋和考核評價機制等問題也都存在于合資鐵路公司全面預算管理過程之中。全面預算的目標細化、資源整合、內部控制、信息溝通和業績考核的功能遠遠沒有發揮出來。目前，主要存在以下幾方面的問題：

（一）與企業戰略發展目標結合不緊密

全面預算管理作為實現企業經營目標的科學有效途徑，在鐵路運輸行業的發展和生產經營活動中起著決策性的作用。因而，全面預算管理必須要以企業戰略目標作為出發點。但是，囿于國有企業的傳統管理思維，合資鐵路企業常常會將全面預算管理等同于鐵路企業原來的計劃管理，以財務預算替代全面預算，不去考慮企業的發展方向和未來所要實現的企業目標，致使企業資源無法得到有效整合。

（二）全面預算編制方法科學合理性不夠

目前，大部分合資鐵路公司都實施委托運輸管理模式，即合資鐵路公司負責資產經營、承擔法人財產保值增值責任，受托鐵路運輸企業（一般是鐵路局）負責生產任務的組織實施，根據委托協議約定獲得相應收入。在這種管理模式下，合資鐵路公司和受托鐵路局下屬的各運輸站段之間因為沒有充分的溝通、對接和協調，成本信息不對稱導致合資鐵路公司在編制預算時沒有基礎的成本定額數據做支撐，在預算編制過程中通常只能采用增量預算法[3]，即在近年來實際經營情況為起點的基礎上，對預算年度內外部條件變化進行簡單預計，然后通過加加減減將年度預算編制而成。因為預算數據的科學合理性不足，導致合資鐵路公司預算松弛以及預算執行效果難以得到真實評價。

（三）全面預算過程控制力度較弱

按照《公司法》的相關要求，合資鐵路公司基本都會設立專門的預算管理委員會及相應的組織機構，并制定相應的全面預算管理制度。但是，在實際執行過程中，由于管理層對全面預算管理認識的片面性、管理人員水平能力有限以及業務預算信息與財務預算信息不對稱等客觀因素的影響，全面預算所要求的全員參與、全過程管理以及涵蓋企業生產經營全部內容的基本要求根本無法得到有效落實，全面預算的全程管理及全程控制也就無從實現。

（四）缺乏有效的預算評價和獎懲體系

基于對全面預算認識的片面性，公司管理層常常會將預算執行結果歸咎于外部經營環境的好壞上，而忽略了挖潛提效、增收節支等內部管理手段與措施在全面預算管理過程中所起到的重要作用。因此，在全面預算考核過程中，也常常會因考核目標沒有引導性，考核指標缺乏針對性使得合資鐵路公司的預算評價流于形式，預算獎懲不能得以有效落實，預算激勵也沒有發揮出其應用的作用。

二、提高合資鐵路公司全面預算管理水平的思考

（一）深刻了解全面預算管理內涵 規劃企業長遠發展戰略目標

全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是一種現代化的管理手段。也就是說，預算管理作用若要得到充分發揮，首先必須要有明確的企業發展戰略目標。因此，公司管理層必須要深刻了解全面預算管理內涵，要根據公司經營實際情況制定出一系列具有全局性和長遠發展的戰略目標，通過戰略規劃對戰略目標進行進一步細化，并根據公司擁有的資源來設定能夠達到的年度經營目標，通過從根本上保證年度經營目標和戰略目標的一致性來實現企業資源的科學配置和合理運用。

（二）建立健全預算管理組織體系 嚴格落實全面預算管理制度

全面預算管理組織體系是企業推行全面預算管理的一項重要內容，對全面預算的有效執行起著重要的作用。健全的全面預算組織管理體系必須要包括決策機構、工作機構和執行機構3個層面，且責權利一定要明確。公司管理層要堅決摒棄“全面預算就是財務預算”的錯誤思想，全面預算作為企業的一種系統性管理行為，不僅僅只是財務部門的職能，全面預算管理的過程必須要取得從企業高層到各生產經營部門、全體員工的積極支持和參與，同時還要注重加強各部門之間的溝通與協調、合作與交流，以使預算管理與企業戰略目標達到一致。只有各部門、各環節和人員行為觀念做到基本統一[2]，形成了有效的管理組織體系，全面預算管理方能得到有效落實。

（三）努力加快預算信息化建設進程 有效實施預算管理全過程控制

隨著信息化技術的不斷地發展，目前預算管理的各項工作也越來越依賴于信息技術。信息系統強大的數據存儲功能和快速的信息傳遞速度不僅能為預算編制部門提供最基礎和最全面的預算數據，而且信息網絡也能使各部門的溝通與協調變得更為順暢，從而能夠大大提升預算編制的科學性與合理性。高效的預算信息系統還能利用企業各部門信息流的高度融合幫助公司實現預算管理的全過程控制，通過全面預算數據的快速流動和有效共享徹底扭轉合資鐵路公司預算過程監控不利的局面。

（四）制定科學全面預算管理指標 建立全面預算評價和獎懲體系

科學合理的考核評價體系，能夠有效激發工作人員的工作熱情與創造力，確保及時有效地完成各項的任務，從而達到企業的預期管理目標。科學的全面預算管理指標首先要與企業發展目標相一致，一定要充分體現出考核指標的目標引導作用；其次，考核評價指標不能過于單一，不僅要包括財務指標，而且要根據公司各部門的管理職能，設定與其相匹配的非財務考核指標，通過挖掘各部門的管理潛力達到企業全面預算管理水平不斷提高的目的；三是要體現全面預算的嚴肅性，要嚴格預算調整事項，堅決杜絕預算松弛現象，從而確保預算評價的有效實施；四是嚴格落實預算考核獎懲，充分發揮預算評價的激勵作用。

三、結束語

隨著鐵路改革的不斷推進，合資鐵路公司將在鐵路產業發展過程中扮演著越來越重要的角色。全面預算管理作為現代企業戰略控制中的一種重要的管理控制模式，對實現企業戰略目標起著至關重要的作用。因此，合資鐵路公司要實現企業不斷發展壯大的經營戰略目標，就必須要充分認識到全面預算管理的重要意義，從最高管理層到公司普通員工必須要統一思想認識，認真落實全面預算管理的各項要求，不斷提高公司全面預算管理水平，最終實現企業的戰略發展目標。

參考文獻：

[1]潘振鋒.關于深化鐵路全面預算管理的研究[J].鐵道運輸與經濟，2017（11）：5-9.

[2]萬媛.對鐵路運輸企業全面預算管理的思考[J].會計審計，2017（20）：127-128.

[3]史譽.鐵路運輸企業實施全面預算管理探析[J].新西部，2017（6）：66.

（作者單位：蘭新鐵路新疆有限公司）