民營養老企業全面預算管理問題淺析

凌玲

【摘要】近年來，我國面臨著人口老齡化問題的困擾。在十九大報告上習主席指出，應積極應對人口老齡化，構建養老、孝老、敬老政策體系和社會環境，推進醫養結合，加快老齡事業和產業發展。正因為國家對養老行業的大力支持，使得民營養老企業逐漸發展和壯大起來。但是其管理水平仍然較低，尤其是全面預算管理工作仍存在很多問題。本文探討了民營養老機構全面預算管理在預算的編制、執行和監督各方面存在的主要問題，并對民營養老機構在預算管理科學化、規范化、合理化方面提出了合理化建議，以期對民營養老行業全面預算管理優化有所幫助。

【關鍵詞】民營養老行業 全面預算

由于養老行業盈利低及帶有一定的公益性，這使得大部分養老企業在初創期面臨著重重困難，籌備期開發成本、建筑成本、營運成本、資產設備的不斷投入消耗了企業大量資金。而在運營期間，由于入住率低等各方面原因，入不敷出使得企業面臨著來自市場及經濟的壓力。運營管理者一方面對養老新行業缺乏運營管理經驗，另一方面內部管控上存在不足，此時加強財務管理顯得猶為重要，而在企業諸多管理方式中，全面預算管理是一種行之有效的管理方式。做好全面預算管理工作對于改善養老企業經營管理、內部管控及提高經濟效益有著十分重要的作用。

一、民營養老企業進行全面預算管理的重要意義

目前大多數民營養老服務行業呈現出投資大、微盈利、經營風險大的特點，這促使民營養老企業運營管理者不斷創新改進企業管理方法，以尋找最佳運營模式。此時企業進行全面預算管理對提高民營養老企業的管理水平、促進其穩健發展有著十分重要的意義。

第一，進行全面預算管理可以推動民營養老企業實施內部控制，防范風險。

第二，進行全面預算管理可以提高民營養老企業在運營管理中對各部門的績效考核效果，對員工起到激勵并且提高工作效率的作用。

第三，進行全面預算管理可以提高企業經濟效益，有效控制成本，合理資源配置，提高資產使用效率，增強民營養老企業綜合實力。

二、養老企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算的認識和了解不夠

部分養老企業已開始實施全面預算管理，但各部門負責人對全面預算管理仍缺乏正確認知。盡管其認同預算是一種有效的量化管理工具，但由于編制出來的全面預算難落實難執行，并沒有把它作為一種管理方法來運用，沒有將預算與養老企業內部管理很好地結合，使得全面預算管理在院內并不受重視，預算編制困難重重，預算結果執行不到位。

（二）預算編制不合理

部分養老企業全面預算管理與企業總體發展戰略相脫節，運營管理者往往看重個人經營業績，而忽視了企業長期發展的重要性，造成企業短期行為；在預算編制上指標體系不健全，部分預算指標寬松、有效性差。缺少科學依據和可控性；將預算等同于財務預算，全面預算工作甚至成為了財務部的獨有化工作，整個編制開展工作中，與其他部門相脫節，各部門未形成真正的預算鏈條，使得預算編制工作零散，缺乏溝通及協調性，導致資源分配沖突，各部門在編制全面預算時不能合理預測，導致編制出來的預算不合理。編制過程中為了使本部門能順利完成預算目標留有空間，存在低估收入或高估成本，低估收入使得銷售部門不去努力就能實現業績指標，缺乏客觀性，增大成本費用預算，使得業務部門完成預算指標的難度降低，造成資源不合理分配，遮掩了運營中存在的真實問題。

（三）預算管理的組織機構不健全

院內沒有專設預算管理機構，僅將全面預算工作交由財務部門兼任，對于預算管理中各部門出現的問題和沖突，沒有權威機構進行溝通協調，造成預算管理出現斷層和漏洞，無法從組織上來保障預算管理的規范性、嚴肅性和權威性，導致預算流于形式而起不到應有的管理作用。

（四）全面預算跟蹤執行不到位、監管不力

養老院管理層不重視全面預算管理，每個部門在預算實際執行過程中互相推諉扯皮，甚至有些超預算項目出現跨科目跨部門占用其他科目預算的情況。財務部作為主導預算管理的主要部門，在預算完成后，缺乏對各部門預算責任人進行跟蹤培訓輔導，企業內部也未健全配合預算執行的相關制度，沒有預算配套的考核方案。導致預算實際執行困難。一些企業的財務部門雖然也掌握許多經營數據，但幾乎沒有做對經營有支持的數據分析，這也是目前大部分公司財務部最薄弱的環節。

三、完善院內全面預算管理的措施

（一）加強院內相關部門人員全面預算管理培訓

正確認識和了解全面預算管理是養老企業未來發展的首要前提。好的預算管理，既要考慮數據的合理性，又要考慮執行的可行性。企業應經常對院內進行全面預算管理知識的輔導與培訓，要有效組織企業資源讓每位員工都懂得全面控制思想，知曉全面預算的管理意義。作為院內經營管理者和財務人員也應更熟練的掌握這一多功能的管理控制工具，了解預算管理的實施流程，發掘在預算管理中可能會出現的陷阱和紕漏，并學習成功的解決方案，以為養老項目的發展提供高效科學化指導。

（二）完善院內全面預算編制

1.院內在年末開展對下一年業務部門預算編制之前，除應重點對上期經營分析報告除對計劃預算目標執行及其偏差進行分析說明外，還應結合各項業務指標展現經營成本，揭示問題，確立下期全面預算編制原則，年度目標制定應充分考慮公司戰略發展規劃，同時根據年度經營目標溝通會確定來年的年度經營方向編制年度全面預算，成本預算可采用零基預算編制方法，先計劃后預算，本著實用、節約的原則進行編制；可對年度關鍵計劃預算目標的設定采用上下結合的方式共同確定。

2.年度預算編制結束后，還可在半年度時啟動對半年度預算的調整工作，針對上半年度經營報告與經營指標的完成及未完成情況加以重點說明，對下半年的預算數據進行調整，但原則上應該以不突破年度預算數為準，在下半年進行全面預算工作調整時應將原年度目標已確定的工作應結合上半年計劃預算執行情況及內外部環境分析，對下半年的計劃預算做出合理預測調整；對上半年度財務經營指標、銷售目標、入住率、市場營銷、對客服務及內部管理完成情況進行合理分析以為下半年度全面預算調整工作奠定好數據基礎。

3.各部門編制預算過程中對各項目均需注明編制說明，有理有據，圍繞年度目標編制，且收入與成本配比，考核指標從中進行選擇，在執行過程中不得隨意變更編制口徑；在經營預算的編制過程中必須嚴格控制各項成本費用：養老行業人力成本是最大的運營成本開支，在對各部門人力成本的預算時，首先要和綜合人事部明確各個部門的人員需求，根據人員需求預算表再進行人員經費的各項編制，在對營銷費用進行編制時，先要由營銷部門編制營銷計劃書，營銷費用預算是營銷計劃的財務數據表達，根據營銷計劃書再編制營銷推廣費、廣告費及活動費的預算以互相匹配。在對經營成本進行預算編制時，對物業管理費，維修維保費、環境維護費、保安、保潔、工程人員的人員配備需要結合上年度入住率目標，根據現有已經簽訂的維保合同，和需要續簽的或者新增的維保項目編制。有合同的必須依據合同，沒合同的按照市場價格合理預估（預估也需要有依據的預估）。資產采購，需由采購部門組織編制采購計劃，依據采購計劃進行資產購置的編制。資產購置的時間不能簡單全部假設為月初，須根據年度目標及年度配置計劃，明確預計采購時間，可根據計劃提前1月配置完成。工程改造支出，要有工程改造計劃，評估工程改造需要的費用，根據計劃時間節點編制。

（三）院內完善全面預算管理制度，成立預算責任機構

院內要持續提高全面預算管理水平，必須使預算管理制度化。開展全面預算管理工作需成立專門的組織來運營管理，而不能由財務部單獨負責。全面預算需要每個部門參與，每個責任人來執行落地，執行過程中明確相應的權責利。院長作為養老機構第一責任人對預算管理全面負責，是年度預算編制的決策者，應領導院內管理層直接介入預算的授權、審批等日常管理環節并且負責年度經營目標、審批預算編制合理性。對全面預算如何編、編制內容、編制目的、編制流程及要求等，應通過預算制度文件加以明確規定，預算制度文件還需說明預算編制與執行分析的部門職責、管理內容與要求、質量控制、記錄管理、考核和報告與記錄。預算責任機構負責組織年度預算編制，初步審核各部門預算并進行匯總、平衡；財務部負責預算執行分析表的審核，按月向院長匯報執行情況及差異原因，提出合理化建議；各部門為預算編制的執行機構，各部門主任負責根據院內分解下達的年度經營目標及年度計劃，編制本部門年度預算，并配合財務部分析預算執行差異原因。

（四）監督院內全面預算有效執行

預算責任機構應該有效地跟蹤各部門的預算情況，使預算執行情況得到及時的反饋。院內預算責任機構應與綜合人事部門共同制定“全面預算成本管控績效考核”，每個月將預算執行差異進行各部門分析，將預算差異分析形成書面報告與績效掛鉤，根據預算執行結果需要有評價和獎懲措施，對預算達成的部門及優秀員工按預算考核制度進行獎勵，增加員工的工作熱情，確保院內全面預算的有效執行，使全面預算既能引導院內開展經營管理，又能激勵每個部門每個員工的積極性、主動性、責任性，真正發揮院內全面預算管理功效。

四、結束語

民營養老企業想要在當前競爭激烈的市場中生存發展，就必須加強全面預算管理，不斷提高預算管理水平，讓全面預算管理在工作中落實到位，監督到位，對全面預算管理的每個環節要善于分析，不斷完善，這樣才能保障養老企業全面預算管理的良好實施，才能讓民營養老可持續健康發展。

參考文獻

[1]李艷同.關于企業全面預算管理的思考[J].產業與科技論壇，2012，（11）.

[2]方建萍.企業實施全面預算管理問題探討[J].管理觀察，2012，（19）：214.