淺議大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部審計工作的轉型提升

邵松長

摘要：隨著社會信息化進程加快，特別是大數(shù)據(jù)在眾多領域的全面應用，深度影響企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，也給內部審計工作帶來全新的視野與挑戰(zhàn)。本文立足大數(shù)據(jù)背景，筆者重點圍繞審計模式創(chuàng)新、審計效能提高、審計能力培養(yǎng)三方面，對企業(yè)內部審計工作面臨的機遇和挑戰(zhàn)及如何提升內部審計工作價值，就自身的工作經(jīng)驗和經(jīng)歷展開探討。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；內部審計

隨著社會信息化程度增強，互聯(lián)網(wǎng)成就了云計算、大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術在諸多領域逐步得到應用，成效顯著。大數(shù)據(jù)，作為海量、高增長且多元化的信息資產(chǎn)，具有數(shù)據(jù)體量大、處理速度快、數(shù)據(jù)類型多、價值密度低四個特點。大數(shù)據(jù)時代，在帶給企業(yè)發(fā)展機遇的同時，也給內部審計提出了新的挑戰(zhàn)。當前，企業(yè)對信息化建設相當重視，已發(fā)展完善形成業(yè)務、經(jīng)營、配送、財務等一個個獨立的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為大數(shù)據(jù)審計提供可行性。

一、大數(shù)據(jù)時代帶給企業(yè)內部審計工作的影響

大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展對于企業(yè)內部審計工作來說，是一次巨大的技術改革，為內部審計工作提供了更為博大的數(shù)據(jù)資源、更為先進的技術方法、發(fā)展更為成熟的信息平臺，從而進一步拓寬了內部審計發(fā)展的前進道路，主要有三方面影響：首先，從職能定位來看，要求內部審計機構從傳統(tǒng)的監(jiān)管“利劍”向趨勢預測的管理“參謀”轉變。其次，從專業(yè)素能來看，客觀需要審計從業(yè)人員具備IT技術、數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計、經(jīng)營管理等多方面的知識儲配，從“單一型”向“復合型”人才轉型。再次，從工作開展的方式方法來看，傳統(tǒng)的內部審計方法已不能滿足工作需要，需要通過外部培訓和內部提升相結合的方式掌握更加先進的審計方法以適應時代的發(fā)展。

但是新技術的革命從來都是一把“雙刃劍”，帶來機遇的同時也會帶來更深層次的挑戰(zhàn)，要充分認識并熟練運用“雙刃劍”的威力。

（一）大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內部審計工作面臨的機遇

1.審計程序的進步。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，依靠傳統(tǒng)的審計程序如：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析等已不能滿足時代的發(fā)展。需要分析數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，進而構筑起模型，從海量的數(shù)據(jù)中了解所需要的信息，找出相應的問題。大數(shù)據(jù)審計將極大拓寬審計思路，充分聯(lián)合并運用財務、業(yè)務、經(jīng)營等方方面面的數(shù)據(jù)，進行綜合的評價和監(jiān)督。

2.審計風險的降低。大數(shù)據(jù)時代的到來，審計方法從“抽樣審計”轉變到“全面審計”的可能性、從“局部審計”轉變到“整體審計”的可能性。充分運用計算機結合大數(shù)據(jù)技術，使得分析的程序更加簡單、分析的數(shù)據(jù)更加整體、分析的內容更加全面、分析的結果更加精準，從而獲得全面、整體的審計證據(jù)。

3.審計方式的轉變。大數(shù)據(jù)審計使得持續(xù)性審計成為可能，通過對經(jīng)營、財務、業(yè)務等數(shù)據(jù)的實時監(jiān)督，熟悉公司的財務狀況、經(jīng)營成果和風險變化，預警潛在的風險并將風險消滅在萌芽狀態(tài)，充分能發(fā)揮內部審計監(jiān)督職責。

（二）大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內部審計工作接受的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全性風險。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)就是核心，數(shù)據(jù)的安全尤為重要。數(shù)據(jù)的安全分為兩塊內容，即存儲的安全和傳輸?shù)陌踩?shù)據(jù)的存儲如果出現(xiàn)了問題可能導致存儲的數(shù)據(jù)丟失，對于可恢復的數(shù)據(jù)可以通過大量的人力物力進行重新輸入，對于不可恢復特別是關鍵的數(shù)據(jù)對于企業(yè)來說將是嚴重的損失。數(shù)據(jù)的傳輸如果出現(xiàn)了問題可能導致數(shù)據(jù)的泄密，如果是一些關鍵數(shù)據(jù)，將同樣是不可挽回的嚴重損失。所以，大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)安全將是一個難題，一個嚴峻的挑戰(zhàn)。

2.審計人員素質有待提升。大數(shù)據(jù)審計要求復合型的審計人才，要求審計人員精通企業(yè)的財務、經(jīng)營、業(yè)務、計算機、數(shù)學等方方面面的知識。傳統(tǒng)的審計人員以財務人員為主，大部分有著豐富的會計從業(yè)經(jīng)驗，但對計算機的掌握不夠深入、對數(shù)據(jù)的處理不夠精煉，同時計算機出身的審計人員又缺乏對財務會計知識的掌握。大數(shù)據(jù)時代下對審計人員要求具備開闊的批判性思維能力、良好的溝通能力、熟練的計算機能力、敏銳的問題洞察力、精確的數(shù)據(jù)分析能力等等，對于如何培養(yǎng)這部分人才，將是一個行業(yè)面臨的難題，一個全新的挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作轉型提升的對策

我們要牢牢抓住大數(shù)據(jù)環(huán)境帶來機遇，同時努力化解挑戰(zhàn)。筆者提出了如下的看法：

（一）探索新型虛擬技術，實現(xiàn)審計模式創(chuàng)新

“云計算”技術的廣泛使用為應對“大數(shù)據(jù)”時代的審計工作提供了契機。隨著內部審計要求“全覆蓋”，需要各層面的管理數(shù)據(jù)、資源、證據(jù)與資料，而當前企業(yè)的審計系統(tǒng)主要功能只是承擔經(jīng)濟責任審計，主要數(shù)據(jù)來源也只是單一的財務數(shù)據(jù)，缺乏延續(xù)性與系統(tǒng)性。因此，我們可以充分運用“云計算”的優(yōu)勢，以企業(yè)目前的信息化建設現(xiàn)狀為基礎，融合新型審計程序和審計方式，構建起一個基于“云計算”技術的計算機審計平臺。首先，立足企業(yè)運行全過程，建立集財務、業(yè)務、管理等所有實操過程的數(shù)據(jù)庫及相應的子數(shù)據(jù)庫，常態(tài)記錄產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與資料，并電子式的存儲在后臺數(shù)據(jù)池之中；其次，完善審計信息系統(tǒng)，并將其與財務、業(yè)務、管理等系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通與共享，為審計的“參謀”職能發(fā)揮提供客觀、全面且有力的數(shù)據(jù)信息，降低決策風險；第三，可針對不同的業(yè)務模塊設計不同的預警模型，實時掌控數(shù)據(jù)的走勢。改變以往審計人員深入到被審計單位、部門取證、溝通的操作慣例。通過直接運用審計信息平臺，常態(tài)發(fā)現(xiàn)異常和進行風險預警，實現(xiàn)以全量數(shù)據(jù)分析為基礎、以風險控制為導向的連續(xù)性審計工作模式。

（二）探索數(shù)據(jù)分析技術，實現(xiàn)審計效能提高

大數(shù)據(jù)環(huán)境下在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，開展內部審計工作最主要的手段就是數(shù)據(jù)分析，所以數(shù)據(jù)的質量高低直接影響到審計的最終結果。隨著數(shù)據(jù)不斷積累，數(shù)量龐大、種類細化，數(shù)據(jù)之間的關系也更加復雜。如何運用好這海量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，成為審計工作效益提升的關鍵。筆者認為，針對不同類型的審計項目，應使用不同的數(shù)據(jù)篩選工具或者處理分析技術，要從大數(shù)據(jù)中篩選出與審計項目強相關的數(shù)據(jù)，為“我”所用。同時，還應通過數(shù)據(jù)過濾技術，過濾掉無效的數(shù)據(jù)，甄選優(yōu)質數(shù)據(jù)源，并通過構建中間的數(shù)據(jù)轉換公式，獲取可供審計分析的有效數(shù)據(jù)。在對數(shù)據(jù)開展分析的過程中，要重點把握好兩個方面：一是對篩選的數(shù)據(jù)進行簡單的定性分析，驗證其不同類型數(shù)據(jù)之間的勾稽關系是否準確合理，數(shù)據(jù)的樣本是否有代表性等。二是通過構建數(shù)據(jù)模型進行數(shù)據(jù)定量分析，可以分析其相關性、趨勢性、差異性、穩(wěn)定性，并用相關的檢驗方法進行檢驗。

（三）探索新型人才培養(yǎng)，實現(xiàn)審計能力提升

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要探索如何培養(yǎng)一批既具備審計知識和業(yè)務能力，又具有現(xiàn)代信息思維和技術的復合型人才。要深度開發(fā)審計人員創(chuàng)新的思維意識，通過外派培訓、橫向交流等手段，理清大數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)下的內部審計工作新思路；要開展針對數(shù)據(jù)分析的專題培訓，培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)分析能力，促使能在實際工作開展全過程，有效利用各種數(shù)據(jù)資源及多種數(shù)據(jù)分析技術，挖掘數(shù)據(jù)價值，提升數(shù)據(jù)利用效率；要培養(yǎng)綜合判斷能力，促進素能轉型，逐步摒棄“經(jīng)驗審計”理念，從海量數(shù)據(jù)中提取有效數(shù)據(jù)，利用客觀的數(shù)據(jù)信息，推進“經(jīng)驗+數(shù)據(jù)”審計，開展趨勢分析，為管理決策提供合理建議，建立適應“大數(shù)據(jù)”審計需求的人才隊伍。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內部審計工作需要逐步轉型和提升，積極適應時代的發(fā)展，通過轉變觀念主動實現(xiàn)與數(shù)據(jù)信息的深度對接，在審計模式、分析技術不斷提升的同時，更加注重隊伍素能建設，切實提升審計效率與效果，提高企業(yè)內部審計價值，持續(xù)發(fā)揮增值作用，為企業(yè)的風險防控與穩(wěn)健發(fā)展助力。

參考文獻：

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[2]馬瀅，等.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)[J].財會審計，2016.

（作者單位：中國煙草總公司浙江省公司）