試論我國企業稅務會計信息的披露

【摘要】在市場的全面改革與全球一體化的大背景下，企業作為市場競爭的主體，受到了越來越大的挑戰。可以說，企業的經營規模越大、收益越多，繳稅金額也會加大。同時，稅務信息也是企業領導了解經營狀況，找到企業問題，并提高資金利用效率的有效依據。近年來，傳統的稅務會計信息披露方式逐漸無法適用時代的發展特征，特別是披露辦法和內容都無法與時代相契合，影響力企業做出正確的選擇。從某種意義上而言，國家宏觀調控也要依賴企業稅收狀況，稅務資金的繳納也代表企業的經營狀況。因此，強化企業管理，做好稅務會計信息的披露工作，能夠促進企業更好的發展，提高經營的科學性。本文就從當前企業稅務會計信息的披露現狀出發，對其概念進行闡述，并提出合理化的建議。

【關鍵詞】企業 稅務會計信息 披露 應對措施

近年來，我國稅務征收工作面臨著新的變化，財務會計與稅務會計逐漸分離開來，企業作為稅收的主體，其稅務狀況是納稅申報的主要依據，并直接決定著企業的發展。稅務會計信息是稅收中的重要組成部分之一，它也是企業根據自身狀況，結合稅收規定報送的納稅額度。在計劃經濟時期，稅務會計與財務會計高度統一，在現階段背景下，稅制改革不斷變化，稅務會計也要不斷核心，企業所得稅和增值稅也發生了調整。

一、企業稅務會計信息的相關概述

（一）企業稅務會計信息

顧名思義，稅務會計信息主要是指與企業稅收狀況有關的所有信息，它也是申報納稅的主要依據。企業在相關法律的約束下，向相關部門進行報送。與財務消息有相似之處，稅務會計信息也應該遵循一定的規則，不能走出標準框架。同時，由于稅收具有固定性與強制性，這也使得信息呈報要保證規范合理，注意遵循相關原則。

（二）企業稅務會計信息披露

披露即為消息的公開化處理，這是對一切稅務會計信息使用提出的新規定。在披露和公開過程中，企業領導者能夠更加明確自身經營的狀況，并對企業決策提供參考。因此，它可以概括為企業在法律規范的約束下，通過對稅務會計進行精確的核算，然后對外公布信息的形式。

簡單概括，對企業的稅務會計信息進行披露是企業發展的必然之舉，它可以提高企業領導對企業經營的了解程度，及時掌握最新的消息，結合稅務會計信息對未來企業的發展做出判斷，減少可能出現的各種稅務問題。從企業外部機構來說，政府借助這些信息也能夠深入了解相關狀況，并依照企業納稅總額制定目標阿，逐步提高工作的效率，為減少企業成本開支和履行社會責任奠定基礎。另外，通過掌握企業稅務會計信息還可以明確企業實際利潤與繳稅額之間的差異，讓領導干部更真實的掌握企業狀況，避免出現企業過分粉飾自己，私下卻偷稅漏稅的現象。

二、我國企業稅務會計信息披露存在的問題

現階段，我國企業稅務會計信息披露的依舊是財務會計報表+納稅申報表+其他納稅資料的方式。作為具有獨立法人地位的企業，納稅人需要向主管機構遞送相關信息，細化各種會計表格，在無形中就增大了會計信息披露的問題。

（一）財務報表信息與稅務機關所需信息的關聯性較低

企業的各類報表和信息都是經過整理和分析后得出的數據，具體包括資產負債表、利潤表等等。資產負債表反映了企業在某一段時間內的資金狀況，在客觀上也體現了企業的經營情況。但是，在該表格中卻沒有體現企業應該承擔的債務和涉及到的各項稅務消息。利潤表是反映企業收益狀況的一個表格，綜合反映了企業的收益，其中包含的信息非常多，可是卻少了具體產品的銷售數據和勞務狀況。年度會計報表的附錄中會體現部分和涉稅事項有關的信息，但是其中包含的有價值信息并不多，無法滿足稅務部門對企業稅務信息的需求，導致稅務部門對這一附錄的提供與否要求并不高。

（二）納稅申報表的精準性有待增強

納稅申報表是企業稅務征收的主要依據，它是企業自行制作的有關稅務情況的表格，一些企業為了減少納稅數額，在稅務申報中數據的準確性有待提高，再加上稅務部門監督不嚴，也影響了信息的精準度。

首先，在增值稅上，稅務部門通過企業有關發票信息決定其增值稅進項稅的減免額度，要想避免企業偷稅、漏稅現象的產生，就需要對發票進行逐項審核，這種方式的工作量較大，大幅提升了征稅成本。其次，一系列的稅務申報表中涉及到的事項眾多，很多數據表格都是企業自行編制的，不僅內容多樣、繁雜，且沒有規律可循，計算工作也相對瑣碎，一不注意就會出現錯誤，影響稅務部門的監督。最后，在稅務信息的比對中，由于表格形式不一，納稅申報表與財務會計報表之間無法及時匹配，自然很難做到精確對應，無形中加大了審核的工作量。

三、完善企業稅務會計信息披露的有效措施

基于上述信息，我們能夠準確真實的了解到企業在稅務會計信息披露中存在的諸多問題。要想進一步走出困境，提高信息的完整度，就必須增強財務報表與納稅表格之間的關聯性，建立完整的稅務信息披露制度，并將其作為主要的任務開展作業。

（一）增加納稅申報表的選擇性披露

會計信息公開化、透明化披露自然能夠增強消息的有用性，為監管工作提供借鑒。但是要是無所顧忌的完全披露信息，很容易加大企業的風險。特別是對于上市公司而言，更要強化風險意識，可以對外披露的信息要公開，相反則必須保密。由于稅前會計利潤與應稅所得之問的差異源于會計制度與稅法的小一致，而這種小一致實質上是因為國家政策和企業經營管理等方面的原因所造成的。具體形式可考慮采用簡要稅會差異表形式披露。由于新所得稅準則取消了永久性差異與時問性差異的劃分，統一為暫時性差異，而暫時性差異又可以分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。因此，在披露過程中必須要有所選擇，為其提供一個可選擇的空間，為讓企業職責更好的履行做貢獻。

（二）建立稅務與會計信息相互溝通的新體系

隨著信息技術的迅猛發展和廣泛使用，在企業稅務會計信息披露中完善相關設備，設計出一系列健全的資源共享體系，對于整合消息，掌握企業動態都有積極的意義。因此，企業在稅務會計信息披露中要充分發揮技術優勢，稅務與財政部門也要形成合力，構建系統化的平臺，并完善相關政策。與此同時，稅務與財務部門之間也要緊密配合，加強溝通和信息的共享，減少工作勞動強度，壓縮征稅成本。

（三）完善財務報表稅務信息及其集中性

會計信息的精準披露離不開數據和表格，唯有完善相關消息，確保數據的準確性，才能更真實的反映企業信息。因此，在稅務和財務報表中必須加入最新的信息，完善相關資料。首先，加入資產負債稅務信息披露點，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。同時還應披露對每一類暫時性差異和可抵扣虧損；其次，要完善建立利潤表中的信息數據，在現有的表格中還要附加一個合計數值，對占比較大的金額進行詳細的批注和說明；最后，要改善原來的現金流量表中的數據消息，根據最新的法律進行規范化處理。例如，經營活動現金流量中需單獨列示收到的稅費返還與支付的各項稅費，在報表附注中披露對凈利潤進行調節的遞延稅款。

（四）披露內容在財務會計報表中以附注的形式呈現并加大監督力度

要想提升企業稅務會計信息的實用性，必須在財務會計報表中披露出如下內容，并以附注的形式呈現：分配股利、存貨與增值稅進項稅額、各項應稅收入、應收賬款與壞賬準備、契稅等等。

加大對企業稅務信息披露的監管力度，不僅要關注數據的準確性，還要彰顯財政、稅收、監督的巨大作用，讓企業更好的履行職責。對此，企業要根據自身的狀況制定健全的體系，在跟蹤獲取數據后還要落實具體狀況，對不遵守會計準則的人員加以處罰。作為稅務管理部門，在加大征管力度的同時，還要明確企業的義務，傳播最新的稅務法律，嚴厲處罰偷稅、漏稅的現象。審計單位也要履行好自身職責，健全相關體系，與其他部門積極配合，通過多機構協同監管的現象營造良好的經營環境，逐漸提高企業的綜合實力。當然，企業稅務會計信息的責任人同樣要不斷完善自己，提升自身修養與能力，更好的適應社會發展的情況。

企業稅務會計信息是企業按照稅法的規定向主管稅務機關報送的與企業納稅有關的會計信息，是企業納稅申報的基本依據，無論對內部相關利益者和外部利益相關者都至觀重要。但是，由于以往制度的制約以及稅務消息的數據不夠健全的影響，使得稅務會計信息披露還存在很多不足。在新的稅收環境下，必須要強化管理，以會計信息系統探索全新的稅務披露方式，為企業的發展奠定基礎。

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作者簡介：安貞花（1970-），女，朝鮮族，吉林長春人，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：企業財務管理、內部控制。