對增強國有企業稅務風險管理意識的研究

張璐

摘要：國有企業在我國企業總量中占有很大比例，也是促進國民經濟發展的重要命脈。國有企業與其他普通企業的區別在于，它是由國家或者地方政府參與控股的，企業經營模式也不僅僅是以營利為目的，還具有公益性和政府性。除了經營模式的不同，在稅務風險管理和控制方面也存在著差異。目前我國國有企業的稅務風險管理意識并不強，究其原因又很復雜，因此，本文就先對我國國有企業稅務風險意識不強的原因進行剖析，找到原因再對癥下藥，提出一些建議，希望能夠幫助國有企業增強企業稅務風險意識，促進經濟發展。

關鍵詞：國有企業；稅務風險；管理意識

國有企業對于我國經濟發展所做的貢獻無疑是舉足輕重的，除了盈利，也肩負著維護國家經濟平穩發展的重任。我國國有企業在一些行業里面幾乎占據了全部市場份額，競爭實力還是非常強的，但是在稅務風險管理方面的意識就不強，從企業的長遠發展來看，這是非常不合理的，所以，必須加強國有企業的稅務風險管理意識，找到原因，從源頭解決問題，讓企業能夠健康長遠的發展。

一、造成國有企業稅務風險管理意識不強的原因分析

（一）我國國有企業風險管理意識薄弱

在我國，國有企業占據著相當大的市場份額，為國民經濟的發展做出了很大的貢獻，但隨著市場經濟的發展，競爭也越來越激烈，如果僅僅依靠國家的優惠政策，就會逐漸失去競爭力，讓企業的發展停滯不前。市場經濟的發展充滿著競爭，有競爭就必定有風險，企業在日常管理過程中也時刻伴隨著風險。企業風險管理關系到企業的健康發展，應該被每一個企業所重視。國有企業作為我國經濟發展的中流砥柱，風險管理工作跟應該被格外重視，特別是稅務風險管理，關系到企業的經營活動和籌融資活動，企業進行稅務風險管理一方面可以提高稅收管理效率，另一方面還可以節約成本，預防因為稅收所帶來的經濟損失，但是在我國國有企業實際的管理過程中，企業領導層只是片面的追求經濟利益，忽視在管理過程中的風險，不重視風險管理工作或者根本不設立風險管理部門，稅務風險管理的意識并不強[1]。這樣不僅會對企業造成損失，也會對國家稅收造成影響，造成國家稅款流失，進而影響國民經濟的不健康發展。

（二）稅務風險管理的動力不足

由于國有企業本身的性質和經營目標不同于普通民營企業，普通民營企業最終目的是為了盈利，所以在實際管理過程中會盡量控制稅務風險，而國有企業在經營過程中主要是根據國家的政策和發展方向，由國資委對國有企業的經營狀況進行監管考核，而考核的一個重要標準就是利稅貢獻，簡而言之就是哪個企業交的稅越多就說明這個企業的經營狀況就越好[2]。基于此，很多國有企業就很樂意交稅，稅務部門核算出來要求補繳稅款也都會如數交上，而這中間存在的稅務風險和經營風險國有企業是不會過多考慮的，主要是因為沒有自身利益的驅動，風險管理意識就不強，也不會過多的考慮稅務風險管理方面的問題。

（三）稅務部門對于國有企業監管難度大且不嚴格

國有企業本身規模大，部門多，每年的交易量也非常可觀，在稅務管理方面企業自身的會計部門管理難度就比較大，而且國有企業的納稅種類較多，除了正常繳納的水中之外還有各種減免稅款，稅務部門在監管的過程中復雜且難度非常大，企業也會鉆稅務部門的空子，長此以往，稅務管理方面自然意識淡薄。

國有企業都是經過很多年的發展，而且背后是國家和政府的力量，特別是國有企業，每年給稅務部門繳納的稅金對于稅務部門的發展是至關重要的，導致兩者之間形成了一種互相依賴的關系，在監管方面很難做到一視同仁，嚴格執法，這也縱容了國有企業在稅務管理方面的不作為，長此以往，自然很難形成很強的稅務風險管理意識。

二、增強國有企業風險管理意識的一些建議

（一）將稅務改革從形式付諸于行動

從上文的分析可以看出，要增強國有企業風險管理意識首先得從根源上開始解決，讓稅務改革不再是形式，而是體現在行動上。首先，作為國有企業的管理者需要充分認識企業生產經營過程中的可能存在的潛在涉稅風險，完善內控制度和風險防控體系，規范企業的管理模式。加強對國有企業考核制度的完善，不能僅僅憑借納稅金額的高低來判斷企業的經營狀況，要用更加科學合理的方法進行考核，保證考核結果的公證客觀性[3]。在納稅方面要有統一的申報標準，便于稅務部門進行審核。同時對于考核結果還要有一定的獎懲制度，比如，延遲納稅或者偷稅漏稅必須進行嚴厲的處罰，從而達到警醒的作用。

其次，從國有企業自身來講，要自上而下嚴格執行改革制度。企業領導和管理者要認真學習國有企業改革和稅務改革的相關文件，根據企業自身情況，制定出適合自身發展的規劃，從思想上消除以往國有企業自身的優越感。對于稅務核算的會計部門，要規范會計管理制度，加強稅務風險管理的學習，提高自身的專業技術水平，從思想上認識到稅務風險管理的重要性，再落實到行動上，同時加強與稅務主管機關的溝通聯系，及時獲得最新的法律法規。

最后，在當前市場經濟的環境之下，企業生產的各個環節都會產生稅務風險。因此，國有企業的管理者和相關財會人員應當高度重視稅務風險，樹立風險防范的意識，國有企業的高姿態，虛心向普通納稅企業學習，畢竟在納稅和稅務風險管理方面，普通納稅企業在時間和經驗上有著更豐富的經驗，能夠促進國有企業稅務改革的落地執行。

（二）加強國有企業人員自身專業技能

雖然國有企業的經營方式具有營利性、公益性和政府性，但作為企業營利性還是占主要的部分，特別是在市場經濟的大環境下，做任何事情都存在著激烈的競爭，做好企業稅務風險管理是保證企業經營利潤不縮水的重要舉措。這就要求國有企業會計人員要提高自身素質，切實為企業的經營利益著想，加強稅務風險管理意識，學習普通納稅企業的稅務管理方法。首先了解納稅管理會給企業經營各方面帶來的影響，以及怎樣合理籌劃，規避這些風險。對于國有企業國家會有很多稅收優惠政策，會計人員要詳細研讀這些文件，了解相關政策，把握好各項稅收優惠。

（三）加強企業稅務監管

加強企業稅務監管可以分為兩個部分，一方面是稅務部門對國有企業的監管，另一方面企業自身也要進行自我監管。

作為稅務部門，除了進行稅務收繳還有一項重要的內容就是稅務監管。但和普通納稅企業不同的是，國有企業的特殊地位和與稅務部門的相互關系導致稅務部門在監管尺度和執法力度上有所保留。這對于國有企業自身稅務風險管理意識的提高上并沒有好處，所以稅務部門一定要端正態度，杜絕裙帶關系和相互維護，嚴格按照國家政策規定執行。對稅務部門也要實行層級管理制度，各地方稅務部門如果有違反稅務規定，或者包庇國有企業違法納稅行為的問題，上級部門也要進行實質性的懲罰，并進行公示[4]。

企業自身也要設置專門的監管機構，定期或不定期對納稅情況進行普查和抽查，監管部門的工作人員首先要有很強的稅務風險管理意識，在檢查出問題的情況下除了嚴厲懲罰之外還要對相關人員進行技術知識宣傳和普及，不斷提高各級人員的稅務風險管理意識。

三、結束語

綜上所述，目前我國國有企業稅務風險管理意識不強的現狀對于企業未來的發展無疑是不利的，通過本文的分析，我們大致梳理出了幾個原因并給出了相應的建議，但是理論的建議終歸是解決不了實際問題的，還希望國有企業能真正落地執行，增強稅務風險管理意識，促進企業長遠發展。

參考文獻：

[1]白小濤.對增強國有企業稅務風險管理意識的研究[J].市場周刊（理論研究），2017，（03）：73-74.

[2]夏濤.關于增強國有企業稅務風險管理意識的思考[J].經貿實踐，2016，（24）：155+158.

[3]羅玉鳳.關于國有企業稅收風險管理相關問題的探討[J].商場現代化，2015，（19）：166-168.

[4]翟冠男.國有企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].財經界（學術版），2014，（23）：271.

（作者單位：馬鞍山鋼鐵股份有限公司計財部）