“營(yíng)改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題分析

余躍鵬

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展過程中，我國(guó)的稅收體制中存在的問題也逐漸的凸顯了出來(lái)，這對(duì)于事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展有著直接的影響，而“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，無(wú)疑可以有效的完善創(chuàng)新我國(guó)的稅收機(jī)制，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、轉(zhuǎn)型有著積極的作用，也可以有效的推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)此文章主要對(duì)“營(yíng)改增”背景之下，事業(yè)單位的稅收問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探究分析。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；事業(yè)單位；涉稅問題

“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅收改為增值稅收的一種方式，是我國(guó)一項(xiàng)重要的稅務(wù)改革，在實(shí)踐中獲得了一項(xiàng)的效果。在營(yíng)業(yè)稅管理中一些事業(yè)單位還是存在一定的問題與不足，直接降低了事業(yè)單位的稅控功能，而在“營(yíng)改增”背景之下給事業(yè)單位的涉稅產(chǎn)生了一定的影響，提升了稅務(wù)單位的稅控功能，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展有著積極的作用。

一、“營(yíng)改增”與事業(yè)單位稅務(wù)問題

（一）“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”就是對(duì)事業(yè)單位原有的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換為增值稅。營(yíng)業(yè)稅就是事業(yè)單位在生產(chǎn)中應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅，但是這種模式存在著重復(fù)性收稅的問題，而“營(yíng)改增”政策的實(shí)現(xiàn)，完善了各項(xiàng)稅收政策與手段，可以充分緩解現(xiàn)階段事業(yè)單位存在的重復(fù)征稅的問題，對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的稅收模式進(jìn)行了優(yōu)化，在根本上推動(dòng)了稅制改革的變革與發(fā)展。

“營(yíng)改增”作為我國(guó)稅收體制改革較為重要的方式與手段，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的作用。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷的轉(zhuǎn)變，而“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行對(duì)于事業(yè)單位以及事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)，可以有效的推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)于社會(huì)分工的合理化發(fā)展、事業(yè)單位的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。同時(shí)也可以在根本上推動(dòng)稅收體制的創(chuàng)新發(fā)展、對(duì)現(xiàn)有的出口結(jié)構(gòu)以及投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，“營(yíng)改增”稅收政策也可以有效的減少重復(fù)征稅的問題，可以說(shuō)對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展有著積極的作用。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)事業(yè)單位的影響

1.“營(yíng)改增”增強(qiáng)了稅收單位的稅控能力

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，我國(guó)的增值稅得到了有效的發(fā)展，其也在一定程度上提升了我國(guó)的稅收稅控能力，提升了稅源的控制以及管理，也有效的控制了偷稅以及漏稅的問題。在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅收中，營(yíng)業(yè)稅收以及增值稅收存在一定的不同，這也就導(dǎo)致了一些事業(yè)單位會(huì)利用自己的行政地位出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，這些問題直接影響了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.“營(yíng)改增”可以推動(dòng)結(jié)構(gòu)性的減稅

在整體上來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”踐行的主要目的就是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅目的。隨著“營(yíng)改增”的踐行，我國(guó)現(xiàn)階段的稅收收入問題得到了充分的緩解。雖然國(guó)家的稅收收入在實(shí)踐中會(huì)受到各種因素的影響，但是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的政策規(guī)定與實(shí)行，使得其在稅收政策中有著結(jié)構(gòu)性的減稅作用，其對(duì)于稅收政策的完善與改善的作用是顯而易見的。在實(shí)踐中“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)重要的政策手段，在實(shí)踐中可以有效的緩解事業(yè)單位存在的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等問題。

二、“營(yíng)改增”背景之下事業(yè)單位的涉稅問題

（一）事業(yè)單位的納稅意識(shí)有待增強(qiáng)，監(jiān)管力度尚未完善

在“營(yíng)改增”的背景的影響之下，多數(shù)的事業(yè)單位并沒有完善的納稅意識(shí)。事業(yè)單位隸屬于國(guó)家單位，與其他事業(yè)單位具有一定的區(qū)別，并不是以獲得利潤(rùn)為主要的發(fā)展目標(biāo)，國(guó)家的一些財(cái)政撥款是這些事業(yè)單位的資金主要來(lái)源，這種狀況直接使得一些事業(yè)單位忽略了納稅工作，在實(shí)踐中缺乏對(duì)納稅工作以及相關(guān)的深入分析，直接導(dǎo)致稅務(wù)管理問題的出現(xiàn)。當(dāng)然，這與事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員缺乏對(duì)國(guó)家各項(xiàng)稅收政府的學(xué)習(xí)以及了解，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的分析等因素有著直接的關(guān)系；同時(shí)一些稅收部門也沒有對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理也是出現(xiàn)此種問題的主要成因。

（二）缺乏完善的制度支持，內(nèi)部控制能力較為薄弱

在事業(yè)單位的稅務(wù)管理工作開展過程中，因?yàn)閮?nèi)部管理以及外部管理中存在著一定不足與問題。同時(shí)，因?yàn)槲覈?guó)并沒有對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)進(jìn)行科學(xué)管理，并沒有完善的、科學(xué)的稅收管理模式與制度，一些事業(yè)單位的稅收管理工作與盈利性的事業(yè)單位工作模式類似，這對(duì)于事業(yè)單位自身來(lái)說(shuō)，并沒有完善的稅務(wù)管理制度，缺乏稅務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，稅務(wù)內(nèi)部控制工作環(huán)境也存在一定的不足，缺乏完善的稅控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息交流平臺(tái)，降低工作質(zhì)量。

（三）事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

在事業(yè)單位中并沒有科學(xué)的納稅意識(shí)，在涉稅管理中存在著各種不規(guī)范的問題，對(duì)于納稅的主次劃分不清、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題較為顯著。事業(yè)單位經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不繳納稅款或者未全部繳納稅款的問題。一些事業(yè)單位在納稅過程中，也并沒有對(duì)納稅統(tǒng)籌以及政策手段進(jìn)行系統(tǒng)的控制，導(dǎo)致出現(xiàn)了多納稅的風(fēng)險(xiǎn)問題；沒有完善的稅務(wù)登記政策，缺乏完善的納稅申報(bào)與交付系統(tǒng)，在一定程度上增加了自身的納稅成本。

三、“營(yíng)改增”背景之下事業(yè)單位解決涉稅問題的方式

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅工作的重視，明確責(zé)權(quán)

事業(yè)單位必須要提升對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，樹立正確的納稅管理意識(shí)。作為事業(yè)單位的管理者必須要明確納稅管理的重要性，要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位涉稅問題的重視。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)管理的監(jiān)管力度與安排；工作人員要加強(qiáng)對(duì)涉稅收入的審核與管理，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌安排；同時(shí)，事業(yè)單位的工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)涉稅收入統(tǒng)籌以及審核工作的重視，規(guī)范稅收流程；加強(qiáng)對(duì)單位資金的系統(tǒng)管理；相關(guān)事業(yè)單位的工作人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)我國(guó)稅收政策、制度標(biāo)準(zhǔn)以及要求進(jìn)行深入的分析，保障稅收納稅行為的規(guī)范性，基于國(guó)家規(guī)定的要求合法納稅。

（二）規(guī)范事業(yè)單位納稅行為，降低風(fēng)險(xiǎn)

在一些事業(yè)單位中，要明確劃分其實(shí)際財(cái)政收入等相關(guān)內(nèi)容，要基于法律的規(guī)定與要求，明確納稅的種類，并且對(duì)其進(jìn)科學(xué)、正確的的選擇，加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)核算、納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納等工作的管理；了解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策、規(guī)定、優(yōu)惠條例，對(duì)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌分析，降低稅收投入成本，這樣才可以保障稅收的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)外稅控制方式，營(yíng)造良好的稅控環(huán)境

事業(yè)單位必須要加強(qiáng)對(duì)日常性的稅務(wù)申報(bào)工作、涉稅合同審批、稅額統(tǒng)計(jì)、分析等領(lǐng)域中加強(qiáng)內(nèi)部稅控建設(shè)，完善各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收的控制與管理，要基于國(guó)家規(guī)定的高要求對(duì)納稅申報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)批文、發(fā)票留底聯(lián)以及涉稅檔案保管制度等進(jìn)行妥善保管。

（四）構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制、增強(qiáng)稅務(wù)管理科學(xué)性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員必須要設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位、配置專業(yè)的管理人才，構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)以及激勵(lì)機(jī)制。對(duì)此在實(shí)踐中必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)投入，加大培訓(xùn)力度，為工作人員提供有效的溝通、交流機(jī)會(huì)；同時(shí)，必須要合法的進(jìn)行稅金管理，保障稅務(wù)工作質(zhì)量；在條件、資金以及事業(yè)單位成本核算等條件的允許之下，可以通過稅務(wù)外包等方式開展工作，這樣才可以提升單位稅務(wù)管理工作的專業(yè)性以及可靠性。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的重要構(gòu)成內(nèi)容，在現(xiàn)階段的發(fā)展中要想強(qiáng)化事業(yè)單位的稅務(wù)管理，推動(dòng)資金的健康管控、效益的可持續(xù)發(fā)展，必須要基于事業(yè)單位的實(shí)際狀況以及現(xiàn)有的納稅制度對(duì)其進(jìn)行綜合分析，這樣才可以解決各種問題，規(guī)范事業(yè)單位的納稅行為，進(jìn)而有效的降低存在的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)，在根本上推動(dòng)事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

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（作者單位：岳西縣城市建設(shè)投資管理中心）