營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析

盧玨

【摘 要】在一定程度上講，營改增的實施，打破了傳統營業稅以及增值稅之間的重負征稅這樣的情況，促進了企業發展。但稅收政策其變化，降低了企業稅負，但同時也為企業納稅籌劃工作帶來一定挑戰。因此，針對營改增下企業納稅籌劃進行探討具有一定的現實意義。

【關鍵詞】營改增；納稅籌劃；企業；具體分析

對于企業納稅籌劃來講，歸屬于企業財務管理中十分重要的工作。主要是在法律法規范圍下，降低企業稅收為主要管理目標。是由專業性人員對經濟活動進行的一種規劃，最終朝著既定目標進行的一種改革。納稅籌劃具有一定的非違法性以及預見性特征。另外，納稅籌劃的有效落實，能夠促進企業全面發展。

一、對納稅身份進行合理轉化

對于納稅金額其計算方式及納稅標準具有一定的差異化特征，最終對納稅人政策具有嚴重影響。在一定程度上講，為企業納稅身份的轉化，具有一定的便利性，能夠降低賦稅。另外，企業應明確發展方向，關注企業營業額的具體情況，并對企業情況進行深入性分析【1】。對于一般納稅人以及小規模納稅人中的稅務計算標準，企業應進行針對性分析。還應對納稅人身份應進行繳納的納稅金額應進行全面估測，并進行有效對比，這樣才能確定出最終的有效方案。在與一般納稅人身份相符合對比后，發現一般納稅人能夠降低稅負，還能出納稅籌劃的重要作用。另外，利用分公司開辦，或對業務進行拆分等，能夠完成納稅身份的轉化，還能保證賦稅的降低。

二、對納稅籌劃方案進行權衡

在進行納稅籌劃過程中，應制定出納稅籌劃方案，依照企業實際經營特征，對納稅籌劃方案進行設置，應進行執行。在納稅籌劃中，其主要目標是為了能夠獲得較多的進項稅額能夠被扣除。在服務類企業中，在進行經營中，應積極主動的爭取到增值稅可抵扣發票，在經營活動安排中，應依照增值稅可抵扣進項稅額，對經營業務進行安排，同時保留核心業務，將附屬其他業務外包給相關企業。這樣的方式不僅能夠促進企業核心競爭力的提升，同時還能獲得外包公司中的進項抵扣。即使外包公司被確認為小規模納稅人，企業還可以利用代開發票這樣的方式，進而取得進項抵扣。企業利用這樣的方式，能夠減少一些環節，同時還能促進進項項目中的抵扣效果，最終兩全其美。另外，企業在進行原材料采購以及燃料項目過程中，應以提供增值稅發票企業為主，進而實現增值稅投入產出的配比，獲得一定的進項抵扣。

針對成本支出中勞動密集型支出，應交于增值稅納稅人中的專業性服務公司進行辦理，在同等成本水平背景下，企業能夠獲得一定的額增值稅發票，最終享受到增值稅抵扣的良好效果。而對于納稅籌劃方案，企業在進行評價或者是選擇時，在追求企業效益最優化過程中，還應兼顧稅收成本以及綜合成本，稅收利益以及風險之間的聯系。在稅收利益中，是企業對籌劃方案進行選擇時的進行考慮的一方面，并不是全部【2】。在一定程度上講，減少企業支付稅費以及企業利益增加，并不能劃上同等的符號。因此，對于籌劃方案企業在進行選擇時，應側重于企業的經濟利益。在這個過程中，存在著一些納稅籌劃方案，促使物流企業稅負最低，但對企業長遠發展是十分不利的，可能會對企業經營活動造成負面影響。在新的形勢下，企業在納稅籌劃進行選擇時，應以長遠利益為主要出發點，不能局限于眼前利益。企業要想在真正意義上進行減稅，應構建出完整的納稅籌劃體系，同時對進項稅抵扣應具有正確性認識，這樣才能確定出最優方案，并利用合理的抵扣方式。另外，應對會計核算進行監督，并規范稅務數據統計等，這樣才能與企業納稅籌劃相同步。對于營改增政策而言，國家出臺了一些優惠政策，企業應對其進行充分性利用，這樣才能確保資金具有節約性。

三、將營改增稅收政策利用其中

為了能夠促進營改增政策的有效實施，政策出臺了較多的稅收優惠政策，進而對營改增企業進行鼓勵，使其促使企業能夠積極改革。在一些地方，相繼推出了稅收優惠政策，能夠為企業帶來一定的稅收補貼，進而彌補企業營改增增加帶來的稅負負擔。在稅收政策下，企業應積極探索營改增后，企業自身的稅后成本來源，依照成本收支，對業務環節以及業務流程等進行全面設計，同時將業務流程進行優化，側重于行業發展，對納稅籌劃方案進行設計。

四、將固定資產減稅增效進行有效利用

在企業實際發展中，營改增稅收改革對其具有影響。大部分企業稅負增加，之所以發生這樣的情況，是因為固定資產流轉不斷減少，同時固定資產的采購以及流轉數量等，能夠便于企業降低自身的稅負負擔。相對而言，固定資產不能取得抵扣，基于這樣的情況，企業應將相關方式利用其中。可以和企業進行談判，進而取得能夠抵扣的增值稅憑證。在將營改增實施后，企業可以將融資性售后租回方式利用其中，這樣能夠有效解決固定資產進項抵扣等相關問題。另外，在融資租回中，出售的資產，應不征收相關的營業稅，其租回業務應以高于3%進行即征即退這樣的政策。企業假如選擇與條件相符合的公司進行業務合作，不能能夠進行融資，還能將固定資產抵扣問題進行解決，最終降低企業經營中的成本支出。針對新增固定資產的利用來講，企業可以利用融資租賃進行獲得。在融資租賃下，交易雙方不僅能夠獲取稅后抵扣，還能返還一定的優惠。

五、以上下游合作企業為主

當營改增稅收改革后，服務類企業應將繳納增值稅稅目為核心，開具相關的增值稅，進而對增值稅進行繳納。在我國，稅法規定中，一般納稅人以及小規模納稅人應將增值稅發票進行開具，在營改增下，服務型企業應以納稅時點以及納稅方式進行考慮，選擇能夠開具增值稅的企業進行合作，這樣能夠防止在采購環節中出現不能取得增值稅，最終造成稅收成本較高這樣的情況發生。另外，業務在進行開展中，建筑企業應對采購合作開具的增值稅發票進行甄別，最終促進行業規范的自律，還能確保上下游企業的完整性，確保企業稅收負擔的加重。

六、結束語

總而言之，在營改增背景下，企業納稅籌劃能夠為其帶來一定的利潤空間，促使企業經濟效益目標的完成。因此，企業納稅籌劃應制定相關的納稅計劃，還應對增值稅發票流程進行規劃，進而促進企業全面發展。

【參考文獻】

[1]彭新媛.“營改增”背景下企業納稅籌劃方案設計的五種理念[J].財會月刊，2015，31：56-58.

[2]史瑞.“營改增”背景下我國建筑企業納稅籌劃工作優化思考[J].中國集體經濟，2016，21：96-97.