試論企業財務決策中的稅收籌劃

高俊云

【摘要】作為現代企業的剛性支出之一，稅收對企業的經濟利益有著直接影響，而稅收籌劃能增強企業的經濟效益，降低納稅成本，所以稅收籌劃逐漸發展為企業財務決策的重要內容。當前納稅人經營生產的最終目的與直接動機就是以最小的成本獲得最大的利潤，而成本高低對納稅人的利潤有直接影響，如何在激烈的市場競爭中占據優勢，多層次、全方位籌劃生產經營，確保財務決策的科學性，已經成為企業的重要研究課題。本文就對企業財務決策中的稅收籌劃進行分析和探究。

【關鍵詞】企業財務決策 稅收籌劃

在市場經濟體制不斷完善的背景下，我國的經濟成分出現了極大的變化，由傳統單一的集體、全民經濟轉變為股份制、個體、私營等多種經濟成分并存的格局[1]。而企業是市場經濟運行的主體，已經發展為自負盈虧、自主經營、獨立核算的經濟實體，具有自身獨立的經濟利益，如何恰當安排自身的財務活動、經營活動，選擇靈活多變的財務處理方式，是現代企業面臨的重要問題。

一、企業稅收籌劃概述

隨著經濟全球化的發展，現代企業的內外部經營環境愈加復雜，日常的管理任務越來越繁重，而稅收管理是企業管理的關鍵內容，對企業的績效評價、目標考核、生產決策有著積極的意義。實施科學合理的稅收策劃工作，全面開展稅務管理，不僅能對其中產生的風險進行有效規避，還能增強企業的整體競爭實力、自身活力，減輕稅務負擔，實現企業發展壯大的目標。同時稅收籌劃在企業財務決策中占據著重要的地位，稅收因素對財務決策有著直接的影響，通過稅收籌劃能實現財務決策的目標。通常稅收籌劃有如下三點特征：一是效益性：稅收籌劃的最終目的就是效益性，這也是合理選擇方案的重要指標；二是籌劃性：在企業的經濟活動中，企業納稅往往具有滯后性的特點，而稅收籌劃是納稅前事先做出的行為；三是合法性：其要求稅收籌劃要滿足相關法規與稅收法律的相關要求[2]。可以說，只有實現效益性、籌劃性、合法性這三者的“三位一體”，才能保證稅收籌劃工作的成功開展。

二、企業財務決策中的稅收籌劃

（一）應用現狀

企業財務決策中的稅收籌劃應用現狀表現為兩個方面：一方面，忽視稅收籌劃工作。現階段，大部分中小型企業在財務決策中忽視稅收籌劃工作，究其原因，一是企業在稅收籌劃人才方面相對缺乏，相關工作人員不會在企業財務中開展稅收籌劃工作；二是部分企業存在觀念誤區，將稅收籌劃作為偷稅的近義詞，認為該工作屬于不光彩的事情；三是與聘請專業稅收籌劃者的成本相比，稅收籌劃后的稅收利益得不償失，無法實現預期的成本效益；四是我國的稅收籌劃發展較晚，有些經營者對企業財務決策中稅收籌劃發揮的作用不了解。這些因素都會使企業忽視稅收籌劃在財務決策中的作用。

另一方面，稅收籌劃的收效甚微。部分企業雖能充分意識到稅收籌劃在財務決策中的作用，并在實際工作中實施了稅收籌劃，但實施效果不佳，這是因為在操作層面存在誤區，主要原因包括：一是企業對稅收籌劃的理解相對狹隘，片面認為其與稅款的多少密切相關；而當前的稅收籌劃主要指的是與稅款相關的籌劃工作，但實際上稅收籌劃強調稅后經濟利益，并不只是節稅。二是一些企業認為稅收籌劃與減輕稅負等同，利用減輕稅負的效果來衡量稅收籌劃是否成功，致使稅收籌劃失去自身應有的效用[3]。三是對于稅收籌劃而言，其作為一項新興的技術，實用性與可操作性較強，這就需要企業在財務決策中立足實際，選擇相應的籌劃方法，使其與生產經營要求相符，然而有些企業在這方面做的不夠。

（二）應用策略

第一，科學認識稅收籌劃。如果企業沒有充分意識到稅收籌劃在財務決策中的作用，往往會影響財務決策工作的順利開展，所以企業要科學認識稅收籌劃，使經營決策者意識到納稅是企業的義務及合法權利，更好地完善財務決策方案，增強企業的市場競爭力，促進企業的良性發展。眾多案例表明，企業將稅收籌劃引入到財務決策工作中，雖然會耗費大量的財力、物力、人力，使近幾年的稅收收益相對較低，遠落后于投入成本，但從長遠而言，有利于提高企業的經濟利益，推動企業的長足發展。

第二，找準目標定位。企業應該對稅收籌劃的目標加以明確，優化選擇納稅方案，從而減輕企業稅負，實現稅后利益的最大化，即納稅人能從財務決策中獲得最大化利益，即便該方案會增加稅收負擔，但其依然是最佳的決策方案[4]。例如：某一企業有5億多的總資產，負債20000多萬元，企業為了生存和發展而作出債轉股的決策。由于該企業的債務龐大，必須要支付一定的利息，滿足稅法規定內的利息能減少企業應納稅所得額，而實行債轉股后會減少稅前扣除額，增加盈利。假若企業有20000萬元的債務，年利息率為6%，年利息支出為1200萬元，可在稅前扣除；債轉股后需納稅的所得額增加了1200萬元，按照30%的稅率計算，該企業共需繳納所得稅360萬元。企業沒有較大的債務負擔，其基本結構會有所改善，獲得良好的發展。總之，企業稅收籌劃的目的要定位為稅收利益的最大化，而稅收籌劃主要是服務于這一目標，因此企業選擇稅收籌劃方案時要遵循這一目標，使稅收籌劃方案與企業整體戰略目標相吻合。

第三，掌握正確的方法。稅收籌劃在企業財務決策中發揮著積極的作用，影響著企業的經濟效益，而稅收籌劃的方法多種多樣，如基于稅額的籌劃、基于稅率的籌劃、基于稅基的籌劃，效果也會因企業的不同而有所差異。這是因為各個國家都有自身的國情，在稅法制度方面有所差異，所以即便部分稅收籌劃的方法在其他國家獲得了良好成效，但可能不適用于我國。針對這種情況，稅收籌劃者應該掌握各種籌劃方法，對現行的稅收法律制度進行了解，以企業實際經營情況為依據制定合理的稅收籌劃方案，實現企業的最大化利益。

三、結束語

隨著財稅體制的深化改革，稅務管理在企業日常管理工作中發揮著越來越重要的作用，這就需要企業科學管理稅務，在財務決策中合理開展稅收籌劃工作，科學認識稅收籌劃，找準目標定位，掌握正確的方法。這樣才能減輕企業的稅務負擔，提高發展水平與經濟實力，更好地適應改革要求，實現企業的持續穩定發展。

參考文獻

[1]趙堂詞.分析企業財務決策中的稅收籌劃[J].現代經濟信息，2010（03）：106.

[2]張譯文.企業財務決策中的稅收籌劃研究[J].財經界（學術版），2014（05）：267.

[3]孫淑蘭.企業財務管理中的稅收籌劃研究[J].工程經濟，2014（06）：30-33.

[4]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界（學術版），2013（22）：236+238.