我國電子商務國際稅收政策探討

林權 汪煜涵

【摘要】隨著現代社會的不斷進步和發展，電子商務也出現了新的形式，從而促進經濟水平的不斷提升。在這種情況下，給傳統行業也帶來了較大的挑戰，尤其是電子商務的稅收制度、稅收管理工作的執行方面。因此，在本文中，根據電子商務的稅收問題，提出了幾點國際化對策，以維護現代社會整體的進步和發展。

【關鍵詞】電子商務 國際 稅收 政策

電子商務是基于互聯網、信息技術來實現并將其應用，尤其是在貿易工作中對電子商務的應用，能得到數字化、網絡化發展。因為電子商務具備很多優勢，其存在的交易觀念更先進。在國際化發展下，能維護整體的進步和發展。所以，在現代社會發展過程中，要推進國電子商務稅收征管工作的執行。

一、電子商務稅收問題

電子商務具有較強的流動性和隱秘性，但在實際發展過程中，還不符合稅務機關信息的獲取能力以及稅收的征管水平，并引發逃稅問題。在這種程度上，主要是受傳統貿易工作的影響，無法實現稅收協調工作，在一定程度上引發不利因素，因此，需要對其積極解決。

（一）法制體系不完善

法制體系不合理主要表現在電子商務合同和貨幣支付不合理。因為電子合同中會存有時間、地點等方面的內容，根據不同國家的法律法規，當生效后，雙方會被約束，也會承擔一定責任和義務。電子商務是當前一種新型方式，能對其存在的各個困難進行解決，也與很多部門都存在較大關系。但是，盡管各個部門已經為自身制定了相關規定，但實際上還是一種空白狀態，在整體上面對較大困難。

（二）無法確定稅收管轄權范圍

各個國家確定的管轄權是不同的，其具備屬地和屬人原則。屬地，是根據一定的地域范圍，執行征稅權力；屬人是在一定范圍內，利用一些權力對其指導。。在傳統方式下，執行的征稅工作為交易雙方形式，存在的場所機構是固定的，對時間與空間具備的跨度小。電子商務的使用，能改變傳統模式下的交易方式，也能在期間對很多概念進行準確判斷，確保數字化與匿名化方向發展，從而給管理工作提供更大方便。

（三）影響稅收監管制約制度

隨著電子商務模式的逐漸應用，貨幣流量出現不可預見性，影響傳統方式下稅務機關的征稅監管工作。在發展初期，電子商務執行的是國內交易，后期實現的跨界貿易交易，不僅會在最大程度上降低成本，也會影響實際的交易水平。當前，各個國家都是通過銀行進行交易的，能對其進行有效控制。但是，由于監管工作不到位，無法保證電子現金的統一性和審計工作的一致性，從而引發逃稅現象。

（四）電子商務下的稅收工作面對更大挑戰

稅收能使政府獲得更多資金，維護其積極發展。但是，電子商務背景下，隨著稅源、稅基的不斷變化，執行的電子商務交易工作是在互聯網上來實現，打破時間與空間的界限，引發稅基的轉移，也會在其中面對較大風險。所以說，在這種交易方式下，基于中介之間的稅基進行網上交易工作，能夠解決喪失、轉移等問題，也會避免稅務流失現象的產生。因此，引入電子商務，針對問題的存在，需要對其積極解決[1]。

二、電子商務的征稅難點

（一）離線現金交易工作的執行，面臨稅收障礙

在我國電子商務交易工作中，離線交易為主要方式。因為我國存在的信用卡交易方式明顯缺失，無法與電子網絡平臺進行結合。離線交易是基于電子商務平臺，使用見面、銀行卡的方式進行交易。由于隱秘性更強，給我國的稅務機關工作造成更大難度，電子商務具備的支付方式也比較落后，不僅網上追查工作難點多，也無法更好的避免現金交易工作中的稅收流失現象。

（二）電子商務的國際化難點

電子商務具備更大流動性和較強的隱蔽性，稅務機關在稅收工作中也面對更大難點，所以各個國家的稅收工作在協調與合作下需要提出更高要求。電子商務可以實現跨界發展，但是，在很多電子商務發展中，由于都具備更大界限，導致在征稅工作中面對較大困難。為了將這種難點進行消除，一定要實現國際社會之間的合作，并在稅收之間協調下，消除其存在的稅壁壘、重復征稅等問題，并在各個稅務工作中，達到信息共享化[2]。

（三）無法確定電子商務稅收征管收入來源

電子商務實現的是網上勞務，能在國際電子商務活動中激發潛力。對勞動收入來合理確定，并根據國際上的勞務者來提供的。在實際執行過程中，如果發現消費者和勞務來自于不同國家和地區，將使征稅工作面對更大困難，引發國際稅務糾紛。在進行電子商務交易工作的時候，一般都是基于互聯網確定產品的，無法明確稅收界限。同時，我國執行的網絡交易工作少，使用的技術也比較落后，在互聯網交易中產生的來源地，將導致大量稅收流失。

（四）電子商務交易工作具備的隱蔽性

電子商務的產生，具備較強的虛擬性，實現網絡交易工作過程中，會對電子文字進行填寫，但不會被發現。并且，也能夠隨意對其修改。網絡交易工作是一種無紙化和無形化發展形式，在對稅務進行監控工作中將面對較大困難[3]。

針對以上對問題和難點的分析，需要在各個方面進行完善和解決。要促進工作的有效發展和穩定實施，需要實現電子商務國際稅收工作的整體構建。如：為其構建整體網絡、增強人們的自覺性，實現各個方面的優化執行，以達到我國電子商務的國際化應用。

三、完善我國電子商務國際稅收對策

隨著計算機和互聯網的逐漸應用，電子商務不斷發展起來，在對其進行使用的基礎上，也能發揮網上貿易工作的執行和發展，對存在的一些傳統商務活動進行優化，獲取電子空間發展模式。同時，隨著發展趨勢的逐漸演變，電子商務面臨較大沖擊，尤其是在現代手段逐漸更新下，傳統的經貿方式也發生改變。所以，電子商務的產生，將促使稅收工作的發展，特別是面對國際稅收的嚴峻考驗。需要在工作中基于理論和實際，實現兩個方面的綜合發展。也要根據其存在的難點，做出綜合分析和詳細研究，并提出合理的對策，以能促進工作的全面發展。

（一）制度和網絡的構建

構建專門的網絡商貿稅務登記，促進申報制度的合理性。稅務機關需要做好企業、個人的稅務登記工作，促進整體的全面性發展。對企業、個人等所有資料信息進行詳細分析，并在網絡上將相關信息進行登記記錄，保證納稅人填報時間合理的情況下，還需要對資料信息嚴格考核。為納稅人工作進行保密，稅務機關、銀行需要與網絡部門進行相互合作，保證信息的相互交流，實現稅源的監督與管理，以促使其在最大程度上得以發展。當電子商務的企業、個人進行申報的時候，需要基于相關要求，引導納稅人對電子商務資料進行申報，根據網絡服務商的證明，維護資料信息的準確性。上網企業也要對服務、產品等業務進行核算，這樣不僅能為稅務機關核定工作提供方便，也能保證申報收入的合理性[4]。

（二）提高公民自覺性

電子商務與傳統的經營交易方式存在較大差異，交易工作人員容易產生逃稅現象，也面臨嚴重的技術、人才缺失現象。在網絡運行中，對逃稅偷稅現象進行監管將面對較大困難，所以，要引導公民繳稅過程中發揮主動性，并將其作為當前發展中主要研究的話題。我國納稅人在當前還未形成較為良好風氣，所以，要加強公民的納稅意識，保證在電子商務交易過程中對偷稅漏稅現象進行控制，促進各個部門之間的相互合作與穩定建設，這樣不僅能展現稅收工作作用的發揮，也能保證良好效果的實現。各個部門還要建設公共設施，促使公民福利待遇的完善性，這樣公民的納稅習慣、納稅意識不僅能得以增強，也能在我國積極宣傳與實施教育工作中，認識到納稅工作發揮的重要作用，以保證能對抑制納稅惡性行為的產生，也能規范納稅人工作[5]。

（三）選擇稅收管轄權

在現代社會逐漸進步和發展背景下，稅收方式和稅收內容存在較大不同。對于我國來說，需要根據當前的發展形式，遵循地管轄權原則，保證能對自身進行維護，促使國際稅收的管轄權的形成。我國的電子商務征稅工作在執行期間，需要將地管轄權作為執行原則，不僅要對每個征稅工作弊端進行解決，也要促使其優勢的發揮，實現兩者的結合發展，促使企業、個人網站中的商務服務工作更完善，保證國際化網上貿易征稅工作的實現。

（四）實現網上注冊

在網上建立交易經營主體的工商注冊、稅務登記制度。根據電子商務稅務登記制度的推進，能夠在網上實現交易申請工作。當登記好手續后，能基于電子商務稅務，實現稅務登記工作，這樣不僅能獲得固定的網上稅務登記號，單位、個人也能從事網上經營。對于固定網站，都需要在稅務機關對網址、經營內容等信息資料進行申報，其存在的納稅人登記號碼、主管機關等，會明顯標注出來。電子商務運營商是在網絡平臺上實現交易，尤其是在單位和個人在網上進行交易的時候，需要獲得工商營業執照、稅務登記傳真件等，也能獲得工商機關、稅務機關的認證，這樣不僅能保證稅收工作的有效監管，也能在網上交易工作中，獲得更高的信用度[6]。

（五）加強溝通協調

我國的互聯網技術發展時間較晚，通過國際發展情況與我國的比較分析，其具備的差距更明顯。在電子商務逐漸發展下，我國面臨明顯的經驗不足現象。所以，針對這種現象，我國的電子商務稅收和國際上的稅收機關需要相互合作，汲取豐富經驗和教訓，保證能根據我國的發展國情，獲得更為有效的執行方案[7]。

基于以上的分析和研究發現，當前的電子商務稅收工作還存在一些問題，工作難點也更為明顯。所以，要為其提出有效對策，保證在工作執行期間，能維護電子商務的國際化發展。

參考文獻

[1]朱亞平.國際電子商務稅收政策對我國的啟示[J].武漢商業服務學院學報，2013（6）.

[2]王晶.我國電子商務稅收問題探討[J].經濟問題探索，2013（10）.

[3]彭立紅.電子商務環境下的稅收問題及其對策[J].當代經濟，2014（6）.

[4]孫云杰.我國電子商務的稅收政策探討[J].中國商貿，2014（31）.

[5]盧云志.淺談國際電子商務稅收政策的思路[J].商情，2013（51）.

[6]樊麗霞，周曉輝.電子商務稅收現狀及對我國的啟示[J].科技經濟市場，2013（9）.

[7]曹瓏進.電子商務稅收征管政策及實施研究——以義烏市為例[D].金華：浙江師范大學，2014.