國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理與紀(jì)檢監(jiān)察融合監(jiān)督探析

程曉霞

摘要：在國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部控制管理與紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)均承擔(dān)著監(jiān)督責(zé)任，對(duì)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)發(fā)展起著保駕護(hù)航的重要作用，但是由于各自的職責(zé)分工不同，工作的內(nèi)容和側(cè)重也有所區(qū)隔，在各自履行職責(zé)的過程中，如果能夠開展跨領(lǐng)域的融合監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，將有效整合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督資源，發(fā)揮協(xié)同效益，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

Abstract： In state-owned enterprises， internal control management， disciplinary inspection and supervision and internal audit all assume supervisory responsibilities and play an important role in safeguarding the healthy operation and development of the company. However， due to their different roles and responsibilities， the content and focus of the work are also different. In the process of their respective duties， if they are able to carry out cross-sectoral integration and monitoring， and form a joint supervision force， they will effectively integrate the internal supervision resources of the company and play a synergistic effect， so as to provide effective guarantee for the long-term sustainable development of the company.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；紀(jì)檢監(jiān)察；融合；監(jiān)督

Key words： internal control；disciplinary inspection and supervision；integration；supervision

中圖分類號(hào)：F276.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）14-0029-02

1 內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作融合的必要性

從西方權(quán)力“委托-代理”關(guān)系看，公民與政府之間相互監(jiān)督，而國(guó)有企業(yè)中的“委托-代理”關(guān)系更為復(fù)雜，公民、政府與企業(yè)之間相互監(jiān)督，權(quán)力與監(jiān)督機(jī)制的建立更加重要。如果說(shuō)內(nèi)控控制管理是為了保證企業(yè)生命的健康發(fā)展，那么紀(jì)檢監(jiān)察工作就是為了保護(hù)企業(yè)中每個(gè)人的職業(yè)生涯長(zhǎng)久持續(xù)，而企業(yè)的發(fā)展離不開人的發(fā)展，因此兩者的融合監(jiān)督，有效保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制體系的建立為紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)職能提供強(qiáng)有力的環(huán)境保障，而紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)制的建立使內(nèi)部控制體系的實(shí)施更加順暢，兩者的融合可以更好地為企業(yè)提供風(fēng)清氣正的文化氛圍，使職權(quán)在陽(yáng)光下更好地發(fā)揮作用。

中國(guó)移動(dòng)作為一家大型國(guó)有企業(yè)，在新的歷史環(huán)境下，處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期，利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢、資源競(jìng)爭(zhēng)激烈，在經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品類型、客戶管理、職工發(fā)展等方面面臨諸多挑戰(zhàn)。因此促進(jìn)內(nèi)部控制體系與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)制有效融合，可以完善企業(yè)的監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，迎檢更多的挑戰(zhàn)。

2 內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察的融合思路

2.1 信息共享，聯(lián)動(dòng)配合

從現(xiàn)實(shí)案例看，企業(yè)內(nèi)部的各類腐敗案件，與企業(yè)管理粗放、制度不健全、執(zhí)行不到位有很大關(guān)系，如果將企業(yè)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問題，例如，帶有傾向性、苗頭性、普遍性問題，或金額重大問題，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行深入核查，并進(jìn)行問責(zé)，可以起到很好的震懾作用，以信息共享推動(dòng)兩個(gè)領(lǐng)域的聯(lián)動(dòng)，從而提升兩個(gè)部門的工作效率和影響力。紀(jì)檢監(jiān)察部門將廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控、信訪核查、專項(xiàng)檢查中涉及制度缺陷、流程缺位的問題，移交內(nèi)控管理部門，在內(nèi)控測(cè)試中加以關(guān)注，從而進(jìn)一步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 監(jiān)督融合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

內(nèi)控管理在專業(yè)性、方式方法上已經(jīng)積累較多的經(jīng)驗(yàn)，紀(jì)檢監(jiān)察在專項(xiàng)檢查和信訪核查中如果能夠借鑒內(nèi)控管理的經(jīng)驗(yàn)，可以收集更多的證據(jù)、擴(kuò)大核查的范圍，核查更有針對(duì)性。紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)域中信訪核查的談話方式、談話技巧可以引入內(nèi)控檢查中，內(nèi)控測(cè)試的效果更加豐滿。內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的有效融合，使監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮事半功倍的作用。

2.3 完善制度，閉環(huán)管理

內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的融合，一方面內(nèi)控檢查中的問題推動(dòng)著制度完善、行為規(guī)范，有效降低腐敗案件的發(fā)生，從制度上保證“不能腐”；另一方面紀(jì)檢監(jiān)察的問責(zé)機(jī)制使內(nèi)控檢查中的責(zé)任界面更加清晰，明確內(nèi)控檢查事后懲處方向，促使內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，構(gòu)筑“不敢腐”的防線。

3 內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的融合舉措

3.1 加強(qiáng)文化融合、營(yíng)造良好工作環(huán)境

通過流程和制度的規(guī)范，在網(wǎng)站、短信、彩信等平臺(tái)開展內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的宣傳教育，逐漸規(guī)范各層管理人員和員工的行為規(guī)范，使其思想道德、職業(yè)操守與公司整體文化氛圍融合，使每個(gè)人都能感受到自己處于一個(gè)客觀、公正、公開的環(huán)境中工作，從而促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理制度得以順利執(zhí)行。江蘇移動(dòng)將紀(jì)檢監(jiān)察作為員工關(guān)愛的一項(xiàng)重大工程，創(chuàng)新運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+思維，以微網(wǎng)站為主陣地，打造“立體式、內(nèi)容豐富、形式活潑、意味深長(zhǎng)、有移動(dòng)企業(yè)特色”的廉潔文化宣教體系，為員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

3.2 整合資源，搭建信息共享平臺(tái)

在大監(jiān)督格局下，內(nèi)控管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)部門、專業(yè)管理部門的信息資源、檢查材料、骨干人員、檢查方法等進(jìn)行整合，形成監(jiān)督合力，在公司內(nèi)部打造信息共享平臺(tái)，相互之間信息共享、人員交叉、方法共用、成果轉(zhuǎn)化，發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)，使監(jiān)督發(fā)揮更大作用。江蘇移動(dòng)在信息共享方面，內(nèi)控管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門定期將各自領(lǐng)域內(nèi)的檢查發(fā)現(xiàn)問題、檢查方案方法、檢查過程等重要信息，編制成內(nèi)參文件，共享至紀(jì)檢監(jiān)察部門；紀(jì)檢監(jiān)察部門在日常工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范等方面的問題以案例共享形式，傳遞至內(nèi)控管理部門、專業(yè)管理部門，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，建立線下共享平臺(tái)。

3.3 崗位融合，明確融合監(jiān)督目標(biāo)

根據(jù)內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的崗位職責(zé)，在內(nèi)控管理部門、各專業(yè)管理部門內(nèi)設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)察管理崗位，將紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)要求融入日常工作中；在紀(jì)檢監(jiān)察、各專業(yè)管理部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)控管理崗位，負(fù)責(zé)日常內(nèi)控檢查、穿行測(cè)試等工作。崗位的融合，帶動(dòng)工作的融合，使監(jiān)督更加有針對(duì)性。江蘇移動(dòng)在設(shè)置內(nèi)控管理和紀(jì)檢監(jiān)察崗位的基礎(chǔ)上，根據(jù)人員崗位職責(zé)，梳理敏感崗位，即在人、財(cái)、物管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中具有一定職權(quán)的崗位，例如具有較大的資源支配或分配權(quán)、與合作商有較多工作接觸的崗位等。對(duì)于敏感崗位，明確崗位職責(zé)，建立輪崗機(jī)制，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范卡片，在內(nèi)控管理和紀(jì)檢監(jiān)察的專項(xiàng)檢查中有的放矢。

3.4 嵌入式監(jiān)督，提升監(jiān)督質(zhì)量

根據(jù)內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察體系中涉及的相關(guān)制度和流程要求，將這些制度和流程嵌入到日常工作中、嵌入到系統(tǒng)操作中，將監(jiān)督工作融入每個(gè)“端到端”的工作流程中，使日常監(jiān)督與日常工作同步運(yùn)行，一些苗頭性問題在業(yè)務(wù)前段就能發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正，提升監(jiān)督質(zhì)量。江蘇移動(dòng)將內(nèi)控管理體系與嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制深度融合、保持動(dòng)態(tài)一致，通過將內(nèi)控管理、嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控要求納入各領(lǐng)域?qū)I(yè)管理制度、融入各項(xiàng)操作管理流程、嵌入部分專業(yè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控與日常工作流程的同步運(yùn)轉(zhuǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)防控措施執(zhí)行到位。

3.5 聯(lián)合檢查，發(fā)揮各自特點(diǎn)

完善的工作機(jī)制是發(fā)揮監(jiān)督效能的重要保障，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合監(jiān)督小組，人員交叉復(fù)用，打破常規(guī)模式，實(shí)現(xiàn)專業(yè)上的取長(zhǎng)補(bǔ)短。在風(fēng)險(xiǎn)防控上，將監(jiān)督關(guān)口前移，在未發(fā)現(xiàn)問題、或存在苗頭性、普遍性問題的情況下，開展監(jiān)督檢查，更加深入到業(yè)務(wù)前段，有效避免重復(fù)檢查，提升監(jiān)督效果。江蘇移動(dòng)在建立內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合監(jiān)督小組后，加強(qiáng)培訓(xùn)，以案例的形式模擬現(xiàn)實(shí)情境，使每個(gè)人都能參與其中，發(fā)表各自的觀點(diǎn)，通過討論與研究，逐漸形成統(tǒng)一的價(jià)值觀，從中找到監(jiān)督融合的契合點(diǎn)，將各自領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢(shì)盡可能地發(fā)揮到最大。江蘇移動(dòng)由內(nèi)控管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭成立健康度管理工作小組，每月召開業(yè)務(wù)健康度會(huì)議，審查業(yè)務(wù)健康度監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)督辦單對(duì)問題進(jìn)行整改，綜合運(yùn)用“四種形態(tài)”對(duì)相關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。

4 內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的融合成效

通過建立內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察融合監(jiān)督機(jī)制，有效整合內(nèi)部資源，將監(jiān)督嵌入至企業(yè)內(nèi)各環(huán)節(jié)、各部門、各領(lǐng)域，使兩者的監(jiān)督特點(diǎn)能夠相互融合、相互補(bǔ)充，擴(kuò)展兩個(gè)領(lǐng)域的監(jiān)督邊界，形成“合力共贏”的局面。

4.1 完善工作流程和制度

不論是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，還是廉潔風(fēng)險(xiǎn)，都存在于工作的各個(gè)模塊、各個(gè)流程中，內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察融合監(jiān)督，能夠更好的挖掘制度、流程中的漏洞，更加聚焦管理短板，解決現(xiàn)實(shí)問題，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

例如，在聯(lián)合監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)，部分房屋租賃通過轉(zhuǎn)付的方式付款可能存在廉潔風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這類問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門與專業(yè)部門、內(nèi)控管理部門調(diào)查研究后，完善相關(guān)管理辦法，規(guī)范房屋租賃支付方式，獲得了較好的效果。在專項(xiàng)檢查中紀(jì)檢監(jiān)察獲得一條線索，集團(tuán)客戶經(jīng)理辦理部分業(yè)務(wù)前未經(jīng)客戶同意，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)合監(jiān)督小組開展流程穿越，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，提出業(yè)務(wù)辦理必須雙人審核制度，并建立了外呼客戶回訪機(jī)制，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 完善監(jiān)督體系

內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的相互融合、相互助力，在各類檢查中互為支撐，將兩個(gè)領(lǐng)域的檢查方法進(jìn)行融合，采用多種方法開展監(jiān)督，例如訪談、問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣比較、追責(zé)認(rèn)責(zé)等方式，完善監(jiān)督方法和體系，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

例如，內(nèi)控管理部門在對(duì)某組織主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)自身職責(zé)，參與對(duì)該組織負(fù)責(zé)人廉潔自律情況、“三重一大”集體決策等方面的檢查。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行闡述，并進(jìn)行問責(zé)和整改。

4.3 提升監(jiān)督效率

聯(lián)合監(jiān)督小組可以減少管理成本、人工成本，節(jié)約時(shí)間成本，將內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察的專業(yè)技能充分發(fā)揮，在信息共享的基礎(chǔ)上，監(jiān)督目標(biāo)更明確，監(jiān)督責(zé)任更加聚焦，監(jiān)督效率更加清晰。

例如，內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察組成虛擬團(tuán)隊(duì)，采用突擊檢查的方式開展保險(xiǎn)柜專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并到專業(yè)部門穿越流程、查閱制度，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題指導(dǎo)專業(yè)部門梳理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善公司嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

5 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督五個(gè)方面，通過這五個(gè)方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)控控制體系有效性開展相關(guān)檢查評(píng)估工作，一般的方法主要是流程穿越、現(xiàn)場(chǎng)抽樣、專題座談、數(shù)據(jù)分析等；十九大以來(lái)，明確了共產(chǎn)黨在國(guó)有企業(yè)中的地位，明確了“三轉(zhuǎn)”（轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)）之后紀(jì)檢監(jiān)察部門在國(guó)有企業(yè)中的監(jiān)督界面，紀(jì)檢監(jiān)察作為國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督部門，承擔(dān)著監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)的重要職能，常用手段包括談話、函詢、取證、調(diào)查、核實(shí)等。內(nèi)部控制和紀(jì)檢監(jiān)察雖然在監(jiān)督方法和重點(diǎn)不完全一致，但目標(biāo)是一致的，方式方法也有相似之處，如訪談、調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等，兩者的融合，可以彌補(bǔ)各自的不足，相互影響、相互學(xué)習(xí)，形成監(jiān)督合力，有利于提高企業(yè)的綜合實(shí)力、有利于提升黨員干部的綜合素質(zhì)、有利于企業(yè)健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

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