基于企業內部審計與職能管理的規范研究

李文莉

一、企業內部審計職能分析

企業開展內部審計是針對財務系統以及相關工作人員的監督與管理，企業所開展的內部審計以及管理需要依照國家法律法規規定來進行，幫助全面提升工作任務開展積極性，并為最終的各項管理計劃開展提供更為穩定的環境。內部審計過程中所產生的各項信息以及資料，都應該作為接下來企業財務系統安全性評價的開展依據。企業內部審計框圖見圖1。

圖1 企業內部審計組成部門

國有企業資金組成中，有一部分是由國家統一發放的，審計管理中同樣需要參照國家管理法律法規來進行，只有確保企業的資金控制安全性，接下來的發展計劃才能得到高效落實，避免相關問題受到影響。企業內部審計在功能上具有提升領導干部廉政意識的效果，可以幫助全面提升企業發展中的資金安全性，并通過審計來發現領導團隊中存在的違規情況，幫助明確經濟責任所在，以及不同部門管理人員的經濟責任差異性。監督管理能力是企業內部審計中的主要職能，審計的范圍包括企業資金使用方向，發展建立預算，以及成本核算等內容，是一項詳細的監督管理體系。企業內部審計關系介紹見圖2.

二、企業內部審計的職能定位管理現狀

1.企業內部審計重視程度不足

企業將管理重點放在生產銷售層面，內部審計并沒有得到足夠重視，長時間在此環境下，不但影響企業的財務資金安全性，也導致內部審計過于形式化，并沒有落實到基層解決企業發展運營中所遇到的問題。企業發展受市場環境變化影響嚴重，僅僅依靠對外發展方向調整，很難實現預期的發展建設計劃，這也正是當前大部分企業所面臨的現狀，注重對外綜合實力提升，內部審計并沒有配合進行，導致由于內部審計重視程度不足而出現財務系統風險防御能力下降的問題。內部審計重視程度下降也是導致審計制度不完善的直接原因。

圖2 企業內部審計關系介紹

2.內部審計人員專業素質偏低

企業內部審計人員大部分為財務管理工作者半路出家，內部審計是一項涉及范圍廣泛的工作，需要相關工作人員掌握會計電算化知識，《審計法》以及標準的審計工作開展流程，當前企業內部審計人員整體素質并沒有達到這一標準。存在審計人員工作理念過于落后的情況，并沒有及時更新專業知識，審計團隊缺少核心技術人員，財務部門工作人員工作技能偏向財務核算統計，涉及到內部審計任務后完成效果并不理想。內部審計工作不僅僅是對財務以及領導干部的管理，更是一項服務工作，根據所得到的審計結果來進行評價，幫助企業更好的了解內部情況，確定未來發展方向中需要重點強化的部分。企業審計團隊中，還存在工作人員更新不及時的問題，年齡大的工作人員缺乏創新技能，僅僅依靠傳統的審計方法開展工作，逐漸與企業發展需求脫軌，與此同時，年輕員工缺乏工作機會，企業內部審計團隊長時間缺乏人員更新，也是造成專業素質偏低的主要原因。

3.企業內部審計制度不健全

分析當前的企業內部審計失敗案例，可以發現大部分是由于企業法制觀念意識不足導致的，企業的內部審計同樣聽命于企業管理人員，并沒有獨立完善審計工作。在此前提下所開展的經濟責任審計以及評價均缺乏客觀性，容易受到企業管理人員主觀意識的影響，公平公正性也很難得到保障。完善企業內部審計制度，首先要確保在審計體制上的獨立性，能夠獨立自主的開展審計工作，未來發展才不會因此受到影響。企業內部審計制度制定后缺乏結合社會發展的完善，尤其是在相關工作經驗方面，更沒能應用在其中。職能管理開展中受制度體系制約，很難發揮更為深層的監督作用。

三、深化企業內部審計與智能管理的有效措施

1.全面認識內部審計職能，提升重視程度

企業管理人員首先要提升對內部審計的重視程度，通過強化內部審計職能來為審計任務開展打下基礎。傳統工作模式下總結的經驗可以結合當前時代發展背景來應用，轉變傳統思想，將創新審計工作理念引入到其中，認識到內部審計的監督管理以及服務能力，企業內部審計開展要確保全面性，不能僅僅在財務部門來進行，其涵蓋面積中更應該包含領導干部，打破傳統模式下領導干部獨裁管理的形式，將審計的評價與監督管理作用體現在企業發展中，從而實現全面審計的重視程度提升，并幫助解決工作中遇到的不同類型問題。企業內部審計控制指引見圖3。

圖3 企業內部審計控制指引

審計工作開展一段時間后需要對其展開評價，確保開展的有效性，以及未來發展中需要繼續深化的部分。當企業內部審計與企業發展得到同等重視，這樣審計體系以及開展流程才能逐漸得到完善，與企業的長期發展規劃保持一致。

2.加強對內部審計人員技能培訓

內部審計人員在工作任務開展中，要不斷學習強化自己的知識儲備量，善于學習并運用先進知識來開展內部審計任務。包括風險管理能力、信息技術能力以及服務溝通能力，不斷完善自己的綜合能力，企業日常管理中也要注重對內部審計人員的專項技能培養，對于審計人員技能培養還應該養成團隊意識，注重團隊內整體技能的提升，以及未來長期發展中需要繼續深入完善的部分，確定團隊中的核心技術人員，普通審計員工在日常工作中才能得到鍛煉與提升，發現工作中的專業問題也能在核心技術人員指導下解決,及時洞察企業運營管理中存在的各種問題，并提出應對企業風險的方案，更好的為企業的發展獻策獻力。企業內部控制關系框圖見圖4。

圖4 企業內部審計控制關系框圖

企業內部審計團隊組成中，要加強年輕工作人員的運用，在年輕工作人員參與下，團隊的整體工作理念才能得到更新，新技術落實應用也能提升速度。企業發展過程中需要根據審計評價結果來制定方案，加強審計人員的專業技能培訓，也是提升企業決策先進性的有效方法，關系到未來的發展前景以及發展中的資源應用。

3.加強企業內部審計制度的建設

企業內部審計制度完善，需要參照國家法律法規來進行，觀察在法規完善中是否存在制度落實不徹底的情況，內部審計開展嚴格按照慣例體制進行，確保審計任務開展的獨立性，避免受到企業領導人員主觀意識影響，出現決策方面的不足。企業內部審計制度完善建設中，要體現出企業經營理念中的特征，保障審計獨立完成的前提下，更應該與企業發展方向相互結合，形成具有決策影響力的審計效果。內部審計開展發現企業存在資金違規應用的情況，要加強處罰管理，避免類似問題再次產生，影響到企業的高效穩定發展。強化內部審計制度建設完善，領導干部的廉政意識也能夠因此得到提升，從根源上解決企業財政風險隱患問題，提升財務資金應用有效性。制度建設與落實應用中，要時刻強調法律約束性，逐漸形成自覺意識后，內部審計工作開展也更加高效。針對當前企業內部審計的不足，應該借鑒國外成功的經驗，對內部審計制度進行改革與完善，改革產權制度，建立健全內部審計機構，實現企業內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”的轉變，為企業各項審計事務的實施提供保障。

結語

但是新時期企業內部審計職能定位還存在很多問題，例如，管理層對內部審計重視程度不夠，內部審計人員專業素質較低，企業內部審計制度不健全，這些都與IPO企業完善內控體系構建不相符。因此，需要轉變觀念，全面認識內部審計職能，提高對內部審計的重視程度，加強對內部審計人員的技能培訓，加強企業內部審計制度的建設，促進企業內部審計事業發展。

參考文獻：

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