研究事業單位內部控制優化

闞麗娟

事業單位近年來無論是在運營或者是在管理方面，處于改革和創新發展的重要時期。事業單位一直以來都是我國基礎建設以及經濟發展中非常重要的一部分，具有非常強的社會責任。因此，要順應時代發展要求，對事業單位的內部控制制度進行不斷完善和優化，保證單位內部整體管理水平的提升，這樣才能夠推動事業單位的穩定、可持續發展。基于此，本文主要對事業單位內部控制優化策略進行分析，針對目前管理層缺乏內部控制意識、職權劃分不清楚等各類問題提出有針對性的優化策略，以此來保證事業單位內部控制效果。

我國經濟體制一直處于不斷改革和創新發展的重要時期，國家策略以及相關政策的調整，對事業單位的運營和發展而言既是一種機遇同時也是一種挑戰。事業單位內部控制制度的編制和落實，對事業單位各項管理工作而言具有非常重要的作用。由于事業單位近年來的改革和創新發展，各種問題也逐漸突顯出來，尤其是改革后管理存在不規范以及嚴重漏洞等各種問題，對事業單位的運營和發展將會造成嚴重的阻礙影響。在經過一系列的改革后，雖然能夠獲取到一定的發展動力，但是由于在內部控制方面仍然存在很多問題，導致事業單位的發展受到嚴重阻礙影響。因此，要針對目前存在于事業單位內部控制的各類問題進行深入分析，提出有針對性的優化策略，這樣才能夠推動事業單位的發展。

一、事業單位內部控制現存問題

（一）內部控制意識不強

事業單位在運營和發展時，由于現階段的競爭相對比較激烈，要想在激烈的環境中占據有利位置，提高其自身的綜合實力，要重視單位內部控制制度的完善和優化。內部控制工作一直以來都是事業單位在運營和發展是非常重要的一部分，需要所有的工作人員積極主動的參與其中。單位內部的管理層在內部控制工作中，應當將其自身的領導作用充分發揮出來，提高對于內部控制工作的重視程度，最大限度保證內部控制管理制度在實踐中的落實。但是與目前事業單位各項工作的具體展開情況進行結合，發現大多數的管理人員并沒有真正了解到內部控制的重要性，同時也沒有認識到內部控制對于事業單位自身發展的意義。對內部控制制度的規劃和建設存在很多問題，比如教育行業相關的事業單位在運營和發展中，管理人員并沒有認識到自己負責的工作內容具有一定的重要性，缺少專業性。由于涉及到的所有業務和內容相對比較清晰，因此并沒有對內部控制現存問題給予更多的重視。除此之外，部分事業單位雖然對內部管理工作進行了規劃和設計，但是大多數情況下都只是以形式化方式為主，內部控制工作并沒有真正有效的落實到實處。部分事業單位管理層以及基層員工對內部控制工作的思想觀念并沒有實現有效的轉變，仍然存在消極、抵觸的心理情緒。普遍認為內部控制工作在具體展開中，需要耗費大量的時間和精力，無法取得良好的效果，很難積極主動的投入到內部控制工作中。由于受到這些因素的影響，導致事業單位內部管理水平一直無法得到有效提升。

（二）職權劃分不夠清楚

事業單位具有一定的特殊性，不僅會影響到我國的基礎建設，而且也是我國經濟發展中非常重要的一部分。因此在事業單位內部管理工作的具體展開中，要保證其自身的科學性和合理性，同時還要保證管理結構層次分明，這樣才能夠保證管理效果。但是與目前事業單位的內部管控情況進行結合，發現管理結構存在很多問題，現有的職責劃分不夠清楚，一旦出現問題很容易出現相互推諉等情況。事業單位并沒有真正的了解到內部控制和管理制度的重要性，久而久之，內部控制工作在具體展開時，很難與各工作之間形成有效的協調。單位各部門對于自己的職責以及基本權利無法實現準確的認識，工作交叉等情況也比較嚴重，對事業單位各項工作的推進效率和質量，將會造成嚴重的威脅和影響。內部控制工作在具體展開時，由于缺少清晰合理的職責劃分，所以很多工作很難有序開展，內部管控效果也很難發揮到實處。

二、事業單位內部控制優化原則

（一）符合國家法律法規

由于目前事業單位內部控制制度在具體展開時存在很多問題，要想順應時代發展要求實現事業單位自身運營水平的提升，就要針對目前存在于內部控制制度中的各類問題，提出有針對性的優化策略。在優化時要遵循最基本的原則，實現有針對性的調整，這樣才能夠避免控制制度改革與事業單位自身發展方向出現嚴重的偏離，這也是實現內部控制制度有效優化的必要前提條件。事業單位在對自身內部的控制制度進行完善和優化時，最先要遵守的基本原則就是合法性原則，眾所周知，事業單位一直以來都是我國經濟發展中非常重要的一部分，需要承擔的社會責任普遍比較多。只有保證各項工作符合國家法律法規的基本要求，才能夠實現對內部控制管理制度的優化。以此來保證事業單位自身的社會功效能夠最大化發揮出來，為各方面的建設提供有效的支持。比如在學校建設方面，可以被看作是我國事業單位當中非常重要的一部分。在其自身的內部控制改革和創新發展中，要嚴格將我國教育法以及相關部門提出的一系列法律法規作為基礎，保證內部控制制度的有效落實，同時避免與行業內的現有法律法規出現嚴重的矛盾沖突。

（二）成本效益優先的基本原則

由于事業單位的類型相對比較多，不同類型的事業單位在面對市場發展以及政策規范等相關情況時，會體現出明顯的差異性。但是無論是任何類型的事業單位，在實現優化和完善時，要將成本效益優先的原則作為出發點，實現內部控制制度的改革和創新。在對內部控制制度進行確立時，難免會涉及到各種成本的投入，要將成本控制作為出發點。強調成本意識，意識到成本效益在整個事業單位內部控制中的重要性。對內部控制制度展開設計以及規劃時，要盡可能實現對成本的合理把控，減少人力以及管理成本的投入。這樣不僅能夠從根本上實現對事業單位內部管理成本的有效壓縮，而且還能夠推動事業單位的穩定可持續發展。

（三）專項整治的基本原則

針對內部控制制度現存的一系列問題進行處理時，不僅要保證整個改革優化策略在編制和實施時的全面性，而且還要將專項整治的治理原則放在首要位置上。也就是在對內部控制制度進行優化時，要針對目前存在的一系列重大問題進行集中性的專項治理。將縱向角度作為出發點，實現對內部控制制度的不斷完善和優化，從局部出發實現有針對性的整改，逐漸擴大到全面優化。比如部分事業單位內部控制制度現如今仍然存在很多問題，要想從根本上實現對這些問題全面有效的改正，需要耗費的時間和精力普遍比較多。但是財務管理以及風險問題等相對比較突出，因此要遵循專項整治的基本原則，對財務以及風險管理等相關問題展開有針對性的重點整治，這樣才能夠達到良好的整治效果。

三、針對事業單位內部控制現存問題提出的優化策略

（一）單位管理層內部控制意識的強化

新時期背景下，事業單位要想實現其自身經濟效益的最大化，就要重視內部控制現存的各類問題。針對內部控制意識不強的問題進行優化時，要保證事業單位內部所有工作人員的內部控制意識能夠得到強化，保證內部控制的整體水平可以得到有效提升。并不只是單純的依靠個別管理層或者是員工的作用，要將單位當中每個人的作用和價值最大化發揮的出來。從上而下保證內部控制意識的有效培養，比如事業單位在日常運營和發展時，可以將培訓和考核的方式進行有效結合，這樣做的根本目的是為了實現內部控制制度的推廣和普及，以此來強化事業單位內部工作人員的內部控制意識。事業單位還可以定期對內部控制制度的學習進行組織，強調內部控制的一系列流程設置與培訓相關的考核制度。保證員工在學習后能夠與考核結果進行結合，加深對內部控制制度相關內容的了解和認識。在對員工的內部控制意識進行培養和強化，使事業單位內部的管理層人員要將其自身的帶頭作用充分發揮出來。加強宣傳力度，盡可能保證各崗位工作人員的內部控制意識能夠得到強化。

（二）責任落實制度的構建和實施

與目前事業單位內部控制制度編制和具體應用時的現狀進行結合，發現該制度在實施中最為重要的一點就是要實現對責任的確定，同時還要保證責任劃分的有效性。因此，在對內部控制制度進行構建和落實時，要將責任放在首要位置上，保證全員工作責任意識的強化。只有員工在實踐中逐漸形成良好的工作責任思想觀念，才能夠意識到自己負責工作的重要性，實現內部控制制度在實踐中的有效推進。對內部控制當中的責任制度進行編制和落實時，可以將分層劃分職責的方式作為基礎，保證責任落實制度在實踐中的有效落實。首先要將事業單位內部管理工作當中的內容進行科學合理的劃分，按照不同的部門職責與內容進行合理的分類。在部門當中將內部控制工作落實到個人身上，其次通過這種層層遞進的方式，能夠將工作人員自身的責任進行有效的劃分，實現內部控制制度在實踐中的高質量實施。通過這種方式在事業單位內部控制中的合理應用，不僅能夠保證全員參與其中，而且還可以實現內部控制整體水平的提升。

（三）完善內部控制體系

要想從根本上保證事業單位內部控制工作的有效推進，同時保證內部控制制度的改革效果，要對現有的內部控制體系進行不斷完善和優化。為了從根本上實現對事業單位內部控制制度相關問題的妥善處理，對內部控制體系進行科學合理的構建和落實。與事業單位自身的發展戰略思想要進行結合，保證內部控制體系在編制時與發展方向具有一致性，同時還要滿足國家以及社會建設發展的基本要求。與內部控制體系是否具有一定的科學性和合理性進行綜合分析，這樣做的目的是為了保證全員參與的積極性能夠得到有效的調動。只有保證員工自身的積極性被充分調動起來，才能夠推動員工積極的參與到整個內控中，實現內部控制制度有效落實。

四、結語

事業單位在運營和發展中要加強對內部控制制度的完善和優化，提高其自身在實踐中的執行力度。這樣不僅能夠針對目前事業單位內部控制現存各種不足問題的有效整改，而且還能夠推動事業單位自身的穩定可持續發展。

（作者單位：吉林廣播電視臺）