從門診收入復核角度淺談醫(yī)院內部控制管理

仇嬡雯　李藺軒　姚晶晶　吳文婷　賁慧

[摘要] 復核是加強醫(yī)院內部控制管理的重要工具，是夯實會計基礎工作，提高財務管理水平的重要內容。該文以門診收入復核為切入點，以醫(yī)院內部控制管理為主線，分析門診收入復核的作用、內容和存在問題，結合實際工作經(jīng)驗提出門診收入復核的關鍵控制措施。

[關鍵詞] 復核；門診收入；內部控制；醫(yī)院

[中圖分類號] R7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1672-5654（2018）09（c）-0101-02

門診收入是醫(yī)院收入的重要源頭之一，門診收入的真實準確、合理合規(guī)關系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和每位員工的切身利益。醫(yī)院每天的經(jīng)營過程中會產(chǎn)生大量的門診收入報表，例如人工窗口報表、自助機收費報表、移動收費報表等，繁多的報表不僅增加了門診收入復核的工作量和難度，而且無形之中增加了醫(yī)院的財務風險，這一問題應該引起重視。

1 門診收入復核的作用

復核是醫(yī)院內部控制和財務管理的基礎工作和重要環(huán)節(jié)，是保障醫(yī)院資金和收入的真實性、準確性、合法性和規(guī)范性，控制醫(yī)院財務風險，預防違法違規(guī)、侵占挪用、財務舞弊等經(jīng)濟犯罪行為的有效管理手段。

門診收入復核是復核工作的關鍵組成部分：①確保了門診收入符合國家以及醫(yī)院的相關規(guī)定，保證國有資產(chǎn)和醫(yī)院相關資產(chǎn)的合法合規(guī)，并處于有效的監(jiān)督之中[1]；②有助于真實反映醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性，以便更加科學地調整醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃；③能夠對醫(yī)院各項財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，及時識別、分析和控制財務風險，夯實醫(yī)院財務管理能力。

2 門診收入復核的內容

2.1 報表復核

根據(jù)門診收費處報來的日報表和結賬單：①核對銀行回單的金額與當日所有收費員結賬單的匯總金額是否相符，杜絕少繳漏繳現(xiàn)象[2]。②核對報表左右兩邊的收入項目分類匯總金額與不同患者醫(yī)保類型收入?yún)R總金額這兩者是否一致。③核對個人報表的現(xiàn)金、POS、微信、支付寶等各類結算方式匯總金額與該報表收入總額是否一致，并將所有個人報表各類收入?yún)R總金額與當日匯總報表核對，以防出現(xiàn)矛盾。④核對各日各類收入?yún)R總金額與月度總報表是否一致。

2.2 手工票據(jù)收費復核

現(xiàn)在有的醫(yī)院還存在手工票據(jù)收費的情況。手工票據(jù)收費復核需重點關注手工票據(jù)明細金額與結賬單金額是否一致、票據(jù)的使用人與領用人是否一致、票據(jù)使用是否連號、票據(jù)使用是否符合收費規(guī)定等。復核人員可以設置專門的手工票據(jù)復核工作簿，按照手工票據(jù)種類及領用人分別登記繳銷。

2.3 退費復核

在信息化、大數(shù)據(jù)、人工智能、移動支付方興未艾的今天，門診收費越來越方便快捷，但在退費方面也隨之產(chǎn)生新的問題。退費復核首先要核查退費的合理合規(guī)性，即退費程序是否符合醫(yī)院退費流程；其次，復核退費金額的準確性：①注意有無多退費、少退費或者誤退費的情況；②要注意退費路徑是否正確。

2.4 退號復核

門診退號是指掛號退費，復核時要重點關注退號發(fā)票是否齊全、發(fā)票號碼是否正確，一旦復核出以假冒真或者缺票少票的情況，需及時通告收費員本人及門診收費負責人，說明原因，并采取相應措施。

2.5 廢票復核

票據(jù)管理規(guī)定要求保證票據(jù)的完整性，廢票復核時必須關注其是否齊全及票號的正確性。

3 門診收入復核存在的問題

3.1 基礎工作薄弱

雖然大部分醫(yī)院都制定了門診收入復核制度，但是有的醫(yī)院還是存在復核制度陳舊滯后、可操作性差等問題，與復核相關的內部控制制度形同虛設[3]。此外，各醫(yī)院還存在對門診收入復核的重視程度不夠、復核崗位人員配置不全、復核效率低等情況[4]。

3.2 模式陳舊

門診收入復核崗位通常由經(jīng)驗豐富的收費員或者出納擔任，復核工作的效率和效果很大程度上取決于復核人員的經(jīng)驗水平以及工作態(tài)度[5]。同時，目前門診收入復核大多發(fā)生在每日收入完成后，這種經(jīng)驗控制和事后控制與內部控制所提倡的制度與流程控制、事前與事中控制的理念不相符。

4 門診收入復核的控制措施

4.1 制度先行

在復核流程中，明確每一個環(huán)節(jié)的標準規(guī)范、時間控制要求等，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或問題，及時查找原因、提出解決方案。復核人員定期對復核工作進行總結報告，提交相關領導，財務處定期對復核崗位人員工作情況進行評價，不斷改善、持續(xù)優(yōu)化。

4.2 方法助力

4.2.1 勾稽關系復核 勾稽關系是指賬簿和會計報表中有關數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對的關系。勾稽關系復核包括門診收入報表的表內復核和表表復核。表內復核是指報表中各種收入分類方式的匯總金額與收入總金額是否一致、各種收入結算方式的匯總金額與收入總金額是否一致等。表表復核是指個人收費報表中各種收入分類方式的匯總金額與當日總報表金額是否一致、各日各類收入?yún)R總金額與月度總報表金額是否一致等。

4.2.2 分析性復核 分析性復核是指對重要的財務比率或趨勢進行比較和分析，并重點關注異常變動和異常項目的一種方法。分析性復核的實質是通過將信息資料間的數(shù)量關系或聯(lián)系模型化，以此推斷出合理期望值，得出期望值與現(xiàn)實資料之間的差異，并就重大差異形成原因進行調查的過程[6]。

4.2.3 信息技術支撐 信息控制是現(xiàn)代化內部控制管理的重要工具。門診收入復核人員的信息系統(tǒng)操作權限包括對門診掛號退費記錄的查詢、門診收費退費記錄的查詢、票據(jù)領用和使用情況的查詢、門診收入報表的查詢等。見表1。

5 結語

復核是完善醫(yī)院內部控制管理的重要手段，發(fā)揮著識別和防范風險、提高財務管理水平的重要功能。

復核人員履行著監(jiān)督、協(xié)調、引導等綜合職責。門診收入復核是對門診收費的再監(jiān)督，連接著收費員、門診收費負責人、醫(yī)保辦、出納等各方面的協(xié)調工作，發(fā)揮著引導財務人員嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財務紀律，遵守醫(yī)院各項規(guī)章制度，改進工作作風，改善工作方法，為加強醫(yī)院內部控制質量和醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

[參考文獻]

[1] 鄧小敏.芻議會計稽核在醫(yī)院財務管理中的重要性[J].納稅，2018（4）：75.

[2] 張瑞榮.試論醫(yī)院每日收入日報表的復核[J].經(jīng)營管理者，2013（26）：155.

[3] 楊志鵬.淺談從報表稽核的角度來強化醫(yī)院財務管理[J].經(jīng)濟研究導刊，2017（17）：122.

[4] 趙莉莉.新時期醫(yī)院會計稽核的創(chuàng)新發(fā)展[J].財經(jīng)界，2018（3）：57.

[5] 楊娟芳.會計復核工作開展期間常見問題探討[J].經(jīng)營管理者，2016（5）：60.

[6] 方青.對門診收費進行分析性復核審計的實踐及體會[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2011（3）：52.

（收稿日期：2018-06-26）