大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計的思考

秦法蘭

【摘要】隨著社會信息化水平的不斷提高，電子政務和電子商務的快速發(fā)展，信息系統(tǒng)與計算機網(wǎng)絡的基礎性、全局性作用日益增強，國民經(jīng)濟與社會活動之間的依賴關系不斷加強。但是在大數(shù)據(jù)的新時代下，舊的管理會計體系逐漸暴露出一些問題，這些問題嚴重阻礙了企業(yè)進行審計的工作效率，對于新型內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新研究是每個企業(yè)對審計工作更新?lián)Q代的必然要求。本文從內(nèi)部審計的定義出發(fā)，研究了大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計工作中的機遇與挑戰(zhàn)，希望能給企業(yè)提供指導。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)時代；內(nèi)部審計；措施

一、內(nèi)部審計的基本定義

內(nèi)部審計是企業(yè)管理者通過監(jiān)督、協(xié)調(diào)、管控企業(yè)經(jīng)營活動來調(diào)整企業(yè)項目發(fā)展進度，從而實現(xiàn)企業(yè)愿景的一種內(nèi)部管理手段。雖然內(nèi)部審計與企業(yè)銷售活動并沒有直接相關，但其在企業(yè)內(nèi)部管理中起到了至關重要的作用。首先，內(nèi)部審計增加了管理者科學管理的意識，維持了企業(yè)內(nèi)部管理的秩序。其次，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制密切相關，增強企業(yè)項目進行的軟實力。而且內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是以書面報告的形式呈現(xiàn)的，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是以企業(yè)各種管理活動的方式呈現(xiàn)的，二者相輔相成，密切配合，共同為企業(yè)的發(fā)展與前進做貢獻。最后，內(nèi)部審計的工作形式是獨立的，但工作內(nèi)容卻是貫徹企業(yè)內(nèi)部各種管理工作的主線，這就保證了企業(yè)員工在各司其職的基礎上進行有聯(lián)系、有交流、有合作的工作形式，促進信息及時流通。

二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）要求具備持續(xù)性審計的能力

持續(xù)性審計是指對整個企業(yè)的財務及業(yè)務信息進行常態(tài)化的關注，并持續(xù)開展審查和分析工作的過程。持續(xù)性審計極大地擴展了審計覆蓋面，對于審計人員動態(tài)的掌握被審計單位的風險狀況，以及對整個企業(yè)經(jīng)營過程中突發(fā)的問題進行快速反應都具有重要的作用。開展持續(xù)性審計是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，審計人員需要根據(jù)具體業(yè)務的需要來設計風險指標，并將指標內(nèi)置于企業(yè)的信息系統(tǒng)中，當指標反映出異常時，能夠及時地進行通報并開展調(diào)查。持續(xù)性審計的開展對審計人員提出了挑戰(zhàn)，它要求審計人員具備良好的信息技術(shù)和風險預警方面的知識。

（二）出具審計意見的難度大幅增加

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員一般根據(jù)單個審計項目或在有限時間內(nèi)完成的少數(shù)項目來出具微觀意見。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員需要根據(jù)多個審計項目的結(jié)果出具宏觀意見。由于審計意見是基于職業(yè)判斷的，因此這對審計人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。為了發(fā)表有價值的審計意見，審計人員必須找到不同審計項目之間的內(nèi)在聯(lián)系，并總結(jié)發(fā)展的趨勢，從而為被審計單位的決策提供更多可參考的依據(jù)。

（三）大數(shù)據(jù)擴大了企業(yè)內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計工作中，因為信息數(shù)據(jù)不能及時被迅速普及，許多企業(yè)采用抽樣審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式開展工作，這種方法雖然能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率，具有一定的代表性，但是這種方法的偶然誤差比較大，很容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)錯誤。在大數(shù)據(jù)新時代下，許多企業(yè)擴大了審計的范圍，并開展全覆蓋審計結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的工作模式。增大信息的來源與區(qū)間，為信息流通型大數(shù)據(jù)審計打下基礎。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的提升策略

（一）強化審計信息化意識

要想從根本上推動審計信息化的發(fā)展，突破發(fā)展瓶頸，首先應加強思想上的轉(zhuǎn)變。審計人員應意識到信息化對于企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要作用，主動去適應審計方式的轉(zhuǎn)變，勇于創(chuàng)新并不斷嘗試新事物；加強對內(nèi)部審計信息化建設的宣傳力度，使全體企業(yè)人員都能明白信息化對于內(nèi)部審計工作的重要意義，將內(nèi)部審計信息化作為企業(yè)的重要發(fā)展戰(zhàn)略；適應國家信息化建設的腳步，將審計工作的開展與管理創(chuàng)新相結(jié)合，不能只追求效率的提升，而應從全局角度出發(fā)，努力為審計信息化工作的開展創(chuàng)造環(huán)境。

（二）重新定位審計模型建設

內(nèi)部審計要從海量的數(shù)據(jù)中快速獲取有用的信息，除了數(shù)據(jù)采集過程外，最主要的就是建立數(shù)據(jù)模型。數(shù)據(jù)模型是一套處理數(shù)據(jù)的模板，可以幫助審計人員篩選出有針對性的數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)的審計環(huán)境下，數(shù)據(jù)模型的建立主要考慮法律因素并結(jié)合審計人員的經(jīng)驗來確定，這種方式所能實現(xiàn)的功能較為有限。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員可以轉(zhuǎn)換思維，從挖掘數(shù)據(jù)價值的角度重新考慮模型設計，在實現(xiàn)基礎工作需求的同時，更多關注能夠?qū)ξ磥眍A測提供參考的信息，從而在復雜的數(shù)據(jù)聯(lián)系中找到問題的解決方法，提高審計結(jié)果的質(zhì)量。

（三）提升內(nèi)審人員的素質(zhì)

信息化條件下，內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景、知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，其中數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析就是必須具備的職業(yè)素質(zhì)之一。大數(shù)據(jù)時代信息瞬息萬變，對內(nèi)部審計人員來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員的年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、思維方法等都和大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代的審計要求有一定的差別。因此，面對新的形勢，無論什么崗位，無論多大年齡，只有學什么的問題，沒有該不該學的問題。要及時轉(zhuǎn)變以前的工作方法和思維方式，用信息化的思維模式來武裝自己，要懷有一顆大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的心，要勇于否定以前的經(jīng)驗，要敢于探索和挑戰(zhàn)新的領域。

四、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代在企業(yè)內(nèi)部審計工作中是一把雙刃劍，它既有可能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造前所未有的機會，也能給企業(yè)帶來毀滅性的打擊。企業(yè)只有準確理解內(nèi)部審計的基本內(nèi)涵與其帶來的有利或不利影響，積極調(diào)整創(chuàng)新，才能促使企業(yè)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻

[1]周霞，林津翹，華峰.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)研究[J].中國內(nèi)部審計，2017（03）：13～17.

[2]張穎，黃金花.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究[J].中國管理信息化，2016，19（13）：66～68.

[3]劉榮.淺析“大數(shù)據(jù)”時代的內(nèi)部審計應對策略[J].中國內(nèi)部審計，2015（05）：42～46.