關于新修訂的金融工具會計準則對金融業(yè)的影響研究

陳君若

隨著金融市場不斷完善發(fā)展，金融資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中重要地位日益凸顯，需要做到對金融資產(chǎn)有效確認及計量，以便保證企業(yè)運營利潤的提高。本文主要圍繞金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響、緩解金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生影響的措施等方面展開討論，具體分析了會計準則的修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響，主要包括對金融業(yè)利潤產(chǎn)生的影響等，需要企業(yè)重新進行資產(chǎn)分類，以便順應金融市場發(fā)展趨勢。

會計準則能為企業(yè)資產(chǎn)管理以及金融業(yè)發(fā)展起到依據(jù)作用，主要由財政部修訂并發(fā)布，隨著這一金融工具的重新修訂，勢必會對金融業(yè)產(chǎn)生深刻影響，為了保證金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，要求金融業(yè)從新準則要求出發(fā)，順應經(jīng)濟市場發(fā)展新形勢，做到對金融風險的有效防范，進一步推進我國經(jīng)濟市場健康發(fā)展。

一、金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）對金融業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

新會計準則規(guī)定下，金融機構(gòu)利潤波動性相對較大，主要原因在于原有會計準則下，企業(yè)將大多數(shù)資產(chǎn)列入可供出售資產(chǎn)中，以期達到利潤穩(wěn)定增長的目的。而新準則實施下，不允許其他綜合利益轉(zhuǎn)損益，這就需要企業(yè)在投資開始階段便考慮新準則對利潤實現(xiàn)的影響，需要做好資產(chǎn)的劃分。并且舊會計準則指出可供出售資產(chǎn)的價值變動可計入綜合效益中，財務處理將其他收益轉(zhuǎn)到投資收益，這種做法使得金融機構(gòu)可在控制其他收益向投資效益轉(zhuǎn)換時間的基礎上，進行當期利潤的調(diào)控。重新修訂的會計準則規(guī)定其他收益不能轉(zhuǎn)入投資收益。另外，舊準則中將金融資產(chǎn)分為四類，對于持有至到期資產(chǎn)和可供出售資產(chǎn)間可進行重新分類，為金融企業(yè)利潤的實現(xiàn)提供條件。在新的會計準則下，規(guī)定金融資產(chǎn)可互相重新分類，相對來講利潤操控空間較大，但是受到其他收益不能轉(zhuǎn)向投資收益這一規(guī)定的影響，降低了企業(yè)通過資產(chǎn)管理來提高利潤的可能性。

（二）資產(chǎn)減值模型產(chǎn)生變化

在新準則規(guī)定下，資產(chǎn)減值模型已經(jīng)由已發(fā)生法換變成預期損失法，通過估算未來現(xiàn)金數(shù)量來做好減值準備，對企業(yè)信息披露提出更高要求，但能為企業(yè)利潤操縱提供條件。金融機構(gòu)在利潤增長超出既定目標時，可適當降低運營利潤，通常采取提供減值損失的做法，而在企業(yè)經(jīng)營狀況不佳時，可使用之前提取的減值損失，使其成為當期利潤來彌補利潤目標和實際利潤間的差值。企業(yè)資產(chǎn)減值損失對其利潤情況有直接影響，金融機構(gòu)以實現(xiàn)未來利潤為主的情況下，模型構(gòu)建受到人為因素的影響較大，相應的利潤可操縱空間有所擴大。

（三）對金融機構(gòu)經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響

隨著新的會計準則的修訂和實施，勢必會對金融機構(gòu)經(jīng)營管理帶來影響。新會計準則需要企業(yè)綜合分析過去、現(xiàn)在與未來的大量信息，在對上述信息進行整合后，采用預期損失法，來計算資產(chǎn)減值準備。通過全面考慮企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的信息的基礎上，能保證企業(yè)針對資金流動情況有更好掌握，能有效應對信用風險事件，為企業(yè)正常運營提供保障。同時企業(yè)對財務信息的充分收集和整理，能促使企業(yè)面對資產(chǎn)損失準備過少或過遲等問題時，體現(xiàn)出更好的適應能力。總的來說，金融工具金融準則的重新修訂，主要是針對企業(yè)財務管理做出了新的規(guī)定，這就要求企業(yè)能結(jié)合新準則要求，優(yōu)化調(diào)整自身財務管理方式或利潤操縱手段等。另外，新會計準則規(guī)定對金融負債以及金融資產(chǎn)采取公允價值計量的方法，為企業(yè)運營管理提供了新的思路，有助于加強企業(yè)金融資產(chǎn)及財務管理能力，促使企業(yè)能更好面對金融風險。

（四）金融監(jiān)管部門作用日益突出

控制金融風險是實現(xiàn)金融業(yè)健康發(fā)展的重要前提，這種情況下，金融監(jiān)管部門在防范金融風險方面的作用更加突出，要在監(jiān)管工作順利開展下，為金融市場正常運行提供保障。為了充分發(fā)揮金融監(jiān)管部門在促進金融業(yè)發(fā)展上的作用，需要從提高監(jiān)管效能、提高信息披露質(zhì)量和全面披露信用風險信息等方面著手，為金融機構(gòu)交易活動的安全開展提供信息支持，進一步實現(xiàn)金融市場運行透明化和規(guī)范化。對于金融機構(gòu)來講，需要在對交易方信用信息明確掌握下，才能做出正確決策，還需要重視監(jiān)管部門在信息披露上的作用，真正做到對金融風險的有效防范。金融監(jiān)管部門在追蹤新會計準則在金融業(yè)實施情況方面同樣發(fā)揮著重要作用，可在對新準則落實情況進行實時監(jiān)管下，及時處理新的問題，為金融業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。除了上述影響外，在新會計準則規(guī)定下，還使得金融業(yè)要按照會計準則要求進行資產(chǎn)分類。新會計工具規(guī)定的分類原則，主要是以現(xiàn)金流形式及業(yè)務模式為根據(jù)，降低人為因素對資產(chǎn)分類結(jié)果的影響，以便在資產(chǎn)合理分類的基礎上，促使會計計量能統(tǒng)一實施，提高企業(yè)財務管理水平，需要金融機構(gòu)注重對資產(chǎn)分類問題的考慮。

二、緩解金融工具會計準則修訂對金融業(yè)產(chǎn)生影響的措

（一）合理建模

為了保證金融業(yè)能有效應對會計準則修訂帶來的影響，應采取合理建模這一措施。合理的模型構(gòu)建是基于以往財務數(shù)據(jù)上的，可看作是對以往數(shù)據(jù)的一種歸納，在大量歷史數(shù)據(jù)作用下，可保證分析模型建立合理化，能為企業(yè)金融風險的防控奠定基礎。建議金融機構(gòu)加大對專門數(shù)據(jù)分析專家的培養(yǎng)，憑借專家專業(yè)技能來進行金融風險的預判。同時還要注重歷史數(shù)據(jù)的總結(jié)，將企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成預計損失計提減值模式。具體來說，預期減值模型的構(gòu)建是需要金融業(yè)重點關注的問題，新的會計準則促使金融機構(gòu)運營模式發(fā)生了改變，要求金融機構(gòu)能從新會計準則規(guī)定出發(fā)，通過改變財務管理方式來提高企業(yè)金融風險控制能力。

（二）創(chuàng)新業(yè)務，提高利潤

當前各個金融機構(gòu)在同業(yè)存款、爭奪存款以及網(wǎng)絡業(yè)務等方面的競爭日益加劇，并且在線融資和同業(yè)存放利潤較高，使得金融機構(gòu)將更多精力放在這類金融業(yè)務上，對金融機構(gòu)產(chǎn)生了不好的指導作用。針對這一問題，需要金融業(yè)能及時轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，注重實體經(jīng)濟的發(fā)展，從而保證金融機構(gòu)能更好應對運營過程中面臨的金融風險。金融和經(jīng)濟處于互相促進的關系狀態(tài)中，在實體經(jīng)濟得到良好發(fā)展的情況下，可促進金融業(yè)有序發(fā)展。新準則實施下，對金融業(yè)風險防范能力提出了更高要求，應通過創(chuàng)新業(yè)務，使得金融機構(gòu)體現(xiàn)出較強的市場競爭力。憑借優(yōu)質(zhì)業(yè)務來拓寬業(yè)務面，并實現(xiàn)提高運營利潤的目的。

（三）強化監(jiān)管

在新會計準則實施下，要想保證金融業(yè)健康發(fā)展，還要加強對金融業(yè)務開展的監(jiān)管。不同監(jiān)管機構(gòu)都有不同程度的專業(yè)監(jiān)管人員，可對一些跨區(qū)域金融機構(gòu)起到較好的監(jiān)督作用。金融業(yè)應大力引進優(yōu)秀人才，特別是數(shù)據(jù)分析人員，以便在專業(yè)人員支撐下，做到對金融市場運行趨勢以及金融機構(gòu)可能面臨的金融風險作出準確判斷。可適當放寬條件并發(fā)布優(yōu)惠政策，將大量優(yōu)秀人才引進金融業(yè)中，還應注重對現(xiàn)有人才進行業(yè)務培訓，使得他們能掌握新會計準則內(nèi)涵，并按照新準則規(guī)定來定位減值準備，以及估算減值準備等。加強實際操作，確保有關工作人員不僅了解金融機構(gòu)運營過程中減值模式的實行，還能構(gòu)建相關模型，通過模型具體分析金融機構(gòu)在資產(chǎn)減值上存在的不足。

三、結(jié)語

綜上所述，金融業(yè)要認識到會計準則在一系列金融活動上的指導作用，面對新修訂的金融準則，金融業(yè)應加大對其的宣傳及實施指導，做到對新制度的精準把握，充分考慮會計工具重新修訂帶來的影響，并將金融風險控制作為重點關注問題。通過創(chuàng)新金融業(yè)務、強化監(jiān)管等措施的實行，能有效提高金融企業(yè)對新修訂會計準則產(chǎn)生影響的適應能力，從而保障金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為福建省能源集團財務有限公司）