企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌結(jié)合

丁佳 畢嘉

近幾年來，相關(guān)的企業(yè)按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)要求，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)全面開展。那么對(duì)于這些企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理這三者有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，正確的處理好三者之間的關(guān)系，將這三者進(jìn)行統(tǒng)籌結(jié)合，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營降到最低，幫助企業(yè)快速的發(fā)展。

一、引言

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中是非常重要的。那么現(xiàn)階段來講，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展趨勢。在新的發(fā)展趨勢下，企業(yè)主要是以內(nèi)部控制為依據(jù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。所以對(duì)于企業(yè)來說，只有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)三者之間進(jìn)行統(tǒng)籌結(jié)合才能真正的讓企業(yè)在運(yùn)行的過程中有所發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說非常重要。它的主要作用就是改善企業(yè)的經(jīng)營，增加企業(yè)的價(jià)值。其主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)制度、會(huì)計(jì)等相關(guān)信息進(jìn)行審查和審計(jì)，對(duì)企業(yè)的績效以及企業(yè)的合理化發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)建立和健全相關(guān)的機(jī)制，防范企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)一些發(fā)展的依據(jù)；內(nèi)部控制主要是相關(guān)的企業(yè)為了保護(hù)其自身資產(chǎn)的完整和企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)資料的準(zhǔn)確，確保某些企業(yè)的經(jīng)營理念和方針能夠正確的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資料進(jìn)行控制的相關(guān)部門。比如審批控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制等；而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，它是一個(gè)長久的過程，一般來說是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層站在企業(yè)發(fā)展的角度，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，其主要的作用就是保證企業(yè)在日后的發(fā)展過程當(dāng)中能夠承受相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，減少某些意外或者威脅。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理之間的融合相關(guān)措施

（一）樹立統(tǒng)籌融合的思想

對(duì)于這三者來講，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中必須進(jìn)行融合。要讓這三者形成一個(gè)良好的循環(huán)系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的起點(diǎn)，而內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的某個(gè)過程，最后通過內(nèi)部審計(jì)判定相關(guān)的結(jié)果。將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣這三者就形成了一個(gè)有機(jī)的循環(huán)。用一個(gè)比較新的詞來講就是三道防線。企業(yè)三道防線中的一道就是內(nèi)部控制，控制整個(gè)企業(yè)各部門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況；第二道防線則是風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)部門對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；最后就是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的最后一個(gè)關(guān)卡，把好最后的關(guān)，企業(yè)才能更好的發(fā)展。

（二）建立健全統(tǒng)籌管理的機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的管理層建立風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會(huì)。統(tǒng)籌這三者的相關(guān)工作，保證這三個(gè)部門之間能夠準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行溝通，高效地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，形成一個(gè)綜合性的管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮這三者各自的優(yōu)點(diǎn)，將各自的優(yōu)點(diǎn)融合成一起，構(gòu)建成企業(yè)的立體交叉式的監(jiān)督體系。

（三）嚴(yán)格落實(shí)國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

首先要嚴(yán)格按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的相關(guān)要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)文件和相關(guān)制度中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督進(jìn)行規(guī)定。對(duì)于企業(yè)的審計(jì)部門，每年對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)工作；對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督部門來講，要適時(shí)將監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送企業(yè)董事會(huì)或者風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。企業(yè)要結(jié)合年終審計(jì)的工作，適時(shí)開展相關(guān)的會(huì)議；其次，還要嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。對(duì)公司本部門的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。最后就是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，確保這三者能夠有效融合，幫助企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。

（四）做好兩個(gè)傳遞和兩個(gè)反饋

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，一定要實(shí)時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)信息和相關(guān)資料交給審計(jì)部門，幫助審計(jì)部門在審計(jì)的過程當(dāng)中有所依據(jù)和有所參考。風(fēng)險(xiǎn)管理部門同時(shí)還要對(duì)公司的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督；除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理部門還要將這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)資料交與內(nèi)部控制管理部門，因?yàn)閮?nèi)部控制管理部門可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的這些報(bào)告來控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)。

（五）做好人力資源的保障

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)部門企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人以及管理層，應(yīng)該建立專門的機(jī)構(gòu)，設(shè)置企業(yè)控制主管和風(fēng)險(xiǎn)管理主管的崗位。對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，企業(yè)在人力資源管理方面應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立良好的體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)層級(jí)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督。

四、結(jié)束語

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成長和發(fā)展來說是至關(guān)重要的。只有這三個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌結(jié)合、共同努力，才能讓一個(gè)企業(yè)在未來的發(fā)展道路上有所建樹。本文作者主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌結(jié)合進(jìn)行了分析，概述了這三者之間的關(guān)系和這三者之間有效融合后能為企業(yè)帶來的價(jià)值，希望通過本文的介紹，能夠給相關(guān)的企業(yè)帶來幫助。（作者單位為上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院）