淺談各種違規問題的查賬技巧

張虹

一、隱瞞收入設置“小金庫”及“賬外賬”的查賬技巧

單位私設“小金庫”的行為，國家財經法規明令禁止，但是在基層部門尤其是鄉鎮普編存在，這種行為名義上是為集體利益考慮，實際上是為隱形私利服務。“小金庫”的存在，給貪污受賄及各種違紀違規活動大開了方便之門，但是對于檢查人員來說，明知存在，往往讓查賬人員很難查出、無從下手，如果仍舊沿用過去傳統的查賬方法，如突擊盤點保險柜清點庫存現金，在當今日益發達的信息化社會根本沒有用處，沒等你到了單位開始行動，人家信息就早已知道了采取措施，經過事先“準備”了再進行盤點已沒有任何意義，沒有實質性的證據，誰也不會主動交代，就好象高明的獵人面對狡猾的獵物，到手了卻又讓它跑了，讓查賬人員處于尷尬狀態，所以在實際查賬中不僅是光從賬面查起，而是要從各個方面入手，真真要做到“眼觀六路，耳聽八方”，不放過任何蛛絲馬跡。

審查單位支出的原始票據時，要分析票據上記載的信息。如筆者在審查某單位經費賬中辦公費時，有一筆“律師服務費”支出，光看原始票據很正常，不僅是正規發票而且金額也不大，經辦人、審批人都有簽字，而且還附有正規合同，如果不仔細審查肯定引不起任何人的注意，都認為是合理支出，但是在詳細查看合同中的委托內容時發現，原來該單位在以前年度改制時在縣城街面繁華路段上購有2間底商用于出租收取租金，后因承租人一直拖欠取暖費現準備收回房屋時起了糾紛，上述法院解決，這筆服務費是打官司時聘請律師的費用，表面看合同也很正規，這時作為一名審查人員就應多想想，就不因光看這筆支出的合理合規性，而應聯想到支出以外所反映的信息，既然有底商出租，那么這些年的租金收入上賬沒有？果然，帶著這樣的疑問，在事實證據面前該單位領導和財務人員終于承認，這些年底商租金收入一直沒有記入單位經費賬，而是在賬外開支的事實，多年來一直沒有被發現，這次是財務人員的“粗心大意”把底商的支出費用記入了單位經費賬才讓審查人員給發現了。

二、違規“多頭開戶及“公款私存”的查賬技巧

現行國家法規對單位銀行開戶規定要求很嚴格，絕不允許“多頭開戶”，即用同一個身份在不同金融機構或同一銀行不同網點開立多個戶頭辦理存取業務。在對行政事業單位實際審查中發現，多數單位能嚴格按規定在銀行開戶，手續齊備使用合規，但也有不少單位存在多頭開戶現象，但是也很難發現，一般都變換了名稱，如私自設立會計核算主體，以工會、食堂、內部科室、基建中心、XX辦公室、XX服務中心或者干脆以財務經辦人個人名義開立銀行賬戶及銀行卡。多頭開戶的目的，一是為了個人利益。有一些單位財務人員應開戶銀行及其工作人員為完成自己銀行儲蓄任務的個人要求，私自將單位基本賬戶的資金取出在銀行臨時開戶，存成3個月、6個月定期存款，形成公款私存，財務人員這樣做，一方面滿足了銀行人員的個人需要完成了攬儲任務討得了個人人情，另方面個人有了額外的定期存款利息收入，可謂一舉兩得，但公款私存的行為國家財經制度嚴令禁止。二是設立“帳外帳”。有些單位為逃避財政資金管理監督及各種檢查，另行開戶“帳外設帳”，甚至隱瞞一部分收入繞過財政專戶管理，將不合規支出列報其中，最終形成了單位的“小金庫”。審查人員怎樣才能發現違規開設的賬戶和銀行卡呢？要善于捕捉一切有用的信息，帶著疑問多看、多想。

審查單位的銀行賬戶信息時，要分析和銀行有關的支出票據上記載的信息。如筆者在審查某單位經費賬中手續費時，每個單位銀行手續費支出一般金額都不太大，主要支出內容是開戶銀行辦理各種匯款 、電匯、轉賬等收取的費用，每筆金額20元或30元，最多50元，全年支出也就一兩千元，此項支出看似不大，但票據上隱藏的信息不可小覷，有一張銀行收取50元手續費的票據引起了審查人員的注意，上面賬戶信息顯示的是該單位的財務人員個人的名字及卡號，而不是單位基本賬戶，原來銀行收費時，票據的上面都要打印所辦業務時賬戶名稱和賬號，但個人銀行卡的收費怎么能下單位賬呢？拿著這張票詢問財務人員，在確鑿證據面前該單位財務人員不得不承認，這筆手續費支出其實是單位的公款以自己名義在開設開設的銀行卡，沒想到由于自己的“疏忽大意”認為小小的50元手續費支出誰會在意呢，早知就不下單位賬了，也不會被細心的審查人員給發現了，真是得不償失、因小失大啊！

三、巧立名目違規發放津補貼的查賬技巧

發放津貼補貼是我國在特定的歷史條件下形成的，我國國家機關企事業單位工資普遍較低，國家允許各地根據本地經濟發展水平財力狀況調整津貼補貼，但由于有關規定不明確統一，缺乏有效監督，造成一些地區和單位津貼補貼發放逐漸失序，以加班費、值班費、下鄉補、過節補、兼職補等名目繁多、各種名義發放津補貼福利的問題在以前年度屢見不鮮，甚至在社會上形成相互攀比之風，不僅違反了國家法律，而且導致收入分配不均， 2006年以來隨著國家多部法律法規出臺規范津貼補貼，加大監督處罰力度，這些問題有所緩解好轉，但也并不是完全杜絕不存在，有些單位為逃避監督，采取了“變通”的手法仍舊發放各種津補貼福利，甚至轉移到賬外小金庫列支，單從賬面上很難發現。這就要求我們查賬人員，練就一雙“火眼”睛睛，不光看經濟業務本身的內容，要看、要想、要綜合掌握一切有用的信息去分析思考。

如筆者在審查某單位經費賬中人員工資支出時，審閱了工資明細表，工資表中有人員個人信息，如姓名、職務、工資級別、標準，內容齊全完整，并沒有“異常“啊，但經對工資項目中各明細內容仔細審查發現，其中有1人XX每月領取婦女衛生費50元，但這人審查人員也認識啊，明明是男性嗎，怎么還能夠領取只有女性職工才享有的“特殊待遇”衛生費啊？難道是財務人員造工資表時“不小心”串行犯得錯，還是故意為之？帶著這樣的疑問去和財務人員核實，原來這名人員以前當過武裝部長，過去一直每月有50元的津貼，后來規范津貼補貼不讓發了，但是仍想“享受”這特殊待遇多掙點，讓財務人員“變通”一下，改成了可以發放的婦女衛生費，但他忘了什么都可以變，只有自己的性別是“天生的這輩子是變不了的，如果檢查人員不仔細審查，是很難發現的。

所以， 作為一名新時代的審查人員，只要在實踐中多學、多動腦，多想想為什么，就能“魔高一尺道高一丈”，高懸正義之劍，任何違紀違規問題都逃不出審查人員的法眼。（作者單位為河北省張家口市沽源縣審計局）