企業稅收籌劃中存在的問題及對策探討

盧春霞

稅收籌劃在我國企業發展中仍然處于初級應用階段，隨著市場競爭的日益激烈，越來越多的企業開始認識到稅收籌劃在企業成本控制及發展過程中的重要性。但稅收籌劃理論在實際應用中還不成熟，存在著各種各樣的問題。因此本文通過對稅收籌劃的必要性進行闡述，分析現階段企業稅收籌劃中存在的主要問題，并就問題提出了相應有效解決措施，以及時解決企業財務管理瓶頸，提高企業經濟效益。

稅收籌劃在我國社會主義市場經濟建設和發展中起到了重要作用，為企業成本節約及效益提升做出了重要貢獻。隨著我國企業法律意識的不斷增強，企業在計稅、納稅以及合法節稅等方面的表現出了極大的熱情和意愿。而稅收負擔的輕重直接關系到納稅人利益的多寡。在市場經濟條件下，企業作為獨立的法人參與競爭，其自身利益獨立化，稅收籌劃必然成為企業理財工作的重點。在企業發展過程中稅收負擔的輕重直接影響到企業經濟效益的提升。在激烈的市場競爭中企業自身利益以獨立化，進行必要的稅收籌劃成為企業財務管理中的重點工作。

一、企業稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是指企業為了減少稅收，增加企業經濟效益，通過一系列合法的財務管理進行的一種企業節稅規劃方案。稅收籌劃是在一定的法律基礎之上，充分利用各種政策及納稅手段，降低企業納稅額并使企業經濟效益最大化發展。這種稅收籌集與逃稅、偷稅、漏稅有著本質的區別，雖然都是為企業節約成本，降低稅收負擔，但是最根本的區別在于合法與違法之分。隨著我國社會主義經濟建設速度的不斷加快，以及全球經濟一體化規模的不斷擴大，跨國、跨地區的大型企業越來越多，采用合法手段進行合理節稅，促使企業經濟效益最大化發展的稅收籌劃方式在我國廣泛實施已經成為了必然。

二、進行企業稅收籌劃的必要性分析

（一）稅收籌劃對企業的發展至關重要

追求利益最大化是企業進行稅收籌劃的主要目的，對于企業的發展具有非常重要的意義，主要體現在以下幾點：第一，通過進行稅收籌劃，能夠有效節約企業成本，進而提高企業經濟效益；第二，企業在進行稅收籌劃的過程中可以提起進行成本預算，對企業生產經營活動進行有效控制。企業稅收籌劃也是一種生產經營過程中的事先規劃，提前計算好各種生產活動數據，對于企業在進行生產經營決策過程中能夠給予正確的指導，有利于降低企業經營風險，對于企業穩步發展具有重要作用；第三，有利于加強企業節稅意識，也能夠很好的規范企業稅收行為。在進行稅收籌劃時需要研究國家多種稅收法律法規以及政策的施行，在此過程中，企業在不知不覺會對國家稅法及政策有更加深入的了解和認識，能夠對企業稅收行為起到很好的規范作用。

（二）稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障

縱觀世界各國，大多數對于國內稅收籌劃比較重視的國家都有其相應比較完整的稅收制度，同樣對國內稅法的實施也具有相對嚴格的規定。當一個企業所處的稅收環境不穩定時，將會直接影響企業對于納稅方案的正確選擇，往往有的時候會誤導企業正確的納稅方案。我國自1994年稅法改革以來，對企業納稅行為進行了不斷規范和完善，促使我國稅收制度不斷朝著法制化、規范化、系統化以及穩定化的方向發展，這也是我國企業走向國際經濟市場進行發展的必然要求。

（三）有利于國家稅收相關法律政策的完善

法律的生命力在于執法。當企業按照國家法律、稅收籌劃、稅收的法律政策實施的時候。法律政策一方面規范了稅收籌劃行為，另一方面也引導稅收籌劃朝著健康的方向發展。稅收籌劃水平越高，促進法律政策改進的能力越強。在不斷的實踐中，法律政策不斷完善——實踐——再完善，最終達到一個更完整的層次。

三、企業在稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收籌劃專業度不高，目光短視

大多數企業，尤其是中小型企業，沒有實行稅收籌劃。企業沒有專門的稅務籌劃機構，無法為長期有效的組織保障提供稅收籌劃。部分設立專門部門的專業規劃人員的業務水平不是很高。例如，稅務籌劃人員只會限制眼前利益的利益，而不從企業的長遠利益來考慮，不利于企業長期經營，使企業實現價值最大化的目標大打折扣。

（二）企業財務管理水平有待提高

隨著企業規模的擴大，企業對于稅收籌劃的需求也越來越多。在實施稅收籌劃過程中，企業傳統的財務管理模式已經無法滿足其發展速度的需要，必須及時修正和完善企業財務管理模式及制度。但企業在進行財務管理改革的過程中，財務信息失真現象十分突出，各種“內外賬”現象普遍發生，給企業財務改革帶來嚴重阻礙。主要原因在于財務管理人員知識水平不高，企業財務管理意識薄弱，在進行稅收籌劃過程中更無法適應當前改革速度和要求。另外，在企業財務信息建設管理過程中，信息交流不對稱等因素也嚴重影響了企業稅收籌劃的實施。

（三）忽視稅務籌劃的風險

稅收籌劃不一定完全確保能夠給企業帶來經濟效益，也同樣存在稅收籌劃失敗后給企業帶來嚴重損失的情況，稅務籌劃也是存在一定的風險的。筆者在此認為稅務籌劃風險的形成主要有以下兩點原因：（1）稅收籌劃過程中財務人員主觀性太強。稅收籌劃的條件和稅收法律法規的確認依賴于規劃人員的監督，可能存在錯誤偏差，直接導致規劃過程中的錯誤偏差。（2）為稅收政策的企業反映的滯后性和盲目性，稅收政策的變化，企業的利潤空間越來越小，甚至出現虧損，公司將改變投資，如果投資的變化太多，會對新的行業有影響迫使國家再次改變政策，如此循環必然導致企業出現財務風險。

四、解決企業稅收籌劃問題的措施

（一）提高稅收籌劃的專業高度

首先，企業需要建立一個稅收籌劃的意識，建立和完善稅務籌劃的規則和條例，明確稅收籌劃與偷稅、逃稅之間的區別；其次是專門的稅務籌劃機構，或在金融部門可獨立設置的計劃人員，策劃活動可以及時有效的啟動，充分發揮稅收籌劃在企業管理中的作用；最后，對工作人員和規劃人員的培訓，大力提高稅收籌劃人員的素質

（二）企業要培養高素質稅收籌劃專業人才

稅收籌劃是一項專業性和政策性非常強的工作，對于進行稅收籌劃的工作人員要求也十分嚴格，必須要有較高的專業水平和專業素質，對企業稅法、稅收理論以及專業技能都有較高的要求。不僅需要具備扎實的企業財務基礎知識，還要對法律、稅務、統計等綜合性知識有全面的了解，這項工作也不是一般普通會計人員能夠勝任的，對于人才的要求極高。因為當企業進行稅收籌劃失敗時，就會演變成企業避稅或者逃稅，不僅觸犯國家法律法規，同時也嚴重影響企業聲譽及正常經營。因此，企業在進行稅收籌劃過程中必須要引進專業人才，確保稅收籌劃能夠順利穩定的實施。

（三）加強企業稅收籌劃風險防范

正如上面提到的，稅收籌劃是不是一定會成功的，所以是有風險的，所以企業應該提高防范風險的能力，建立和完善風險防范機制；在稅收籌劃，面對復雜的環境，可能會有一些突發事件，有許多不確定性的規劃，此外，該國家的稅收政策和法規將隨著經濟環境的變化，企業應結合自身的生產經營條件，不斷的分析和研究，及時調整稅收籌劃的策略，任何時候，任何地方的稅收籌劃風險防范，確保規劃方案的合理性和合法性，降低企業的風險規劃，避免失去生意。筆者認為概率方法可以用來估計納稅籌劃風險，合理選擇納稅籌劃。

五、結語

企業進行稅收籌劃的主要目的在于節約企業生產經營成本，讓企業經濟效益最大化發展。從我國當前企業進行稅收籌劃的過程中發現，其中仍然存在著很多問題。這就需要我們企業財務工作人員不斷加強自身學習，采取有效的解決措施，加強企業稅收籌劃制度的實施，使稅收籌劃更好的服務于企業財務管理，實現企業戰略發展目標。（作者單位為浙江省寧波市江北興達焊割減壓儀表廠）