對國企財務內控管理典型問題的探討

凌菊

國企財務內控管理水平的高低直接關系到我國社會經濟的發展，本文從財務內控管理必要性出發，分析國企出現的一些問題，再根據問題對應提出一系列改進措施，以便真正發揮財務內控管理在國企發展中的作用。

一、引言

財務內控管理是由企業上至領導層下至每個員工共同參與實施的一個動態更新，與時俱進的過程。建立和實施一套統一、高效、適合企業自身的財務內控規范體系，有利于提升企業內部管理水平和風險防范。目前國企也展開了內控管理建設，但是在制度建設、風險評估、內部監督等方面都存在一定的問題。本文以國企為對象，對其內控管理制度問題給予分析并提出改進措施，以便更有效地發揮內控管理的作用。

二、財務內控管理必要性

企業財務內控的質量直接關系到國企資產保值、增值和企業持續性、健康、穩定發展。隨著經濟高速發展，國企面臨的風險日益增大，這迫使企業越來越重視內控管理并根據環境變化作出改進措施。

通過財務內控管理分析，發現企業雖然有基本制度規范用于防范相關經濟活動風險，但并不一定成體系，不一定對于三重一大、特殊事項作出詳細規范制度。因此嚴密的、系統的財務內控管理體系，對于進一步加強財務內部管理、加強國企廉政風險防控十分必要。實踐證明，得控則強，失控則弱，無控則亂。

三、目前存在的主要問題

（一）管理層方面

目前部分國企管理層對內控管理認識薄弱，對內控制度的認知存在一定偏差，更有甚者不了解什么是內控管理。或者制定了財務內控管理制度，但是實施過程僅限于一種形式，只是為了應付上級檢查和審計。管理層沒有把自己的職責融入到控制流程中，未引導企業內部員工共同參與，導致企業上下無視內控的存在，甚至認為這僅是配合財務工作，敷衍了事。

（二）具體業務方面

管理層無視財務內控管理的真正內涵，直接影響到具體業務層面操作，本文例舉以下四個方面：

1.預算控制制定和跟蹤不到位

在編制預算時未涵蓋企業經營活動的全過程，在未了解企業整體經營預期的情況下設定目標。在實際業務發生后未及時檢查預算的執行情況，未比較、分析企業實際經營情況與之前預算目標差異。無視未完成預算的不良后果，也不及時采取改進措施，造成預算與實際業務相脫節。預算確定后并未明確各預算單位的權、責、利關系，使內部審計等監督部門在監督過程中困難重重。

2.銷售業務控制乏力

由于一些國企并未真正市場化，往往忽視對市場的調查，對新客戶不進行調研、信用額度設定沒有標準，出現憑感覺賒銷的現象。沒有健全的客戶信用檔案，忽視重要客戶資信變動，未形成信用風險。常用銷售合同模板未咨詢法務等專業人員，存在法律糾紛隱患。合同開始執行后未持續跟蹤，尤其對一些項目周期長，情況比較復雜的項目，結算混亂，責任人模糊。

3.特殊資產控制松懈

基本資產管理制度建立并控制良好的情況下，對一些特殊資產管理也需要加強管理。如庫存產品、陳舊設備、專利權和科研成果等。

4.研發控制分散

全球一體化的現代經濟中，新產品、新技術、新工藝才是立足之本，但如何在有限的人力、財力之下快速有效地研發出新產品是關鍵。在實際研發中，常因為事前對市場了解不充分，對項目、企業自身實力評估不足而導致創新不足或資源浪費或項目中途夭折。

四、存在問題的改進措施

（一）通過加強培訓來提高財務內控管理意識。

加強內控知識培訓，財務專家全程參與，提高內控管理意識。要求全員參與內控，管理層做好帶頭作用，傳輸阿米巴精神，讓每個人都意識到利潤中心在哪里。

（二）通過建立完善的預算體制來提高監督水平。

1.完善的預算體制能引導全員參與預算，各部門根據市場作出預算。國企一般有上級下達的經營指標，財務部利用預算基礎數據使用專業預算編制方法編制預算。

2.預算編制后，根據企業業務情況不定期將預算與實際業務數據進行對比，分析差異原因并形成報告，各責任人對差異作出解釋同時提出具體改進措施。

3.預算制定實行后，提高監督水平。最好設立專門的監督部門，聯合財務部對各項預算做好跟蹤工作。同時可建立“意見箱”制度，讓全員參與監督。

（三）完善銷售體系

對于國企，銷售管理重點應做好應收賬款管理。在制度中明確和規范企業整個銷售過程。從新客戶評價、銷售合同制定、賒銷制度、定期客戶維護、售后跟蹤反饋均應形成一個完善、全面的專項制度。尤其是賒銷的標準需要細化，提高應收賬款對賬、催收管理力度，將應收賬款催收管理責任落實到具體部門和個人，防止呆死賬出現，切實保障國有資產風險。在銷售的同時做好銷售預算及時將市場行情反饋給生產部門，做好存貨準備，保證需求量的同時降低庫存風險。在信息技術現代化的時代，我們可以充分利用銷售管理軟件幫助企業高效管理客戶，使業務人員、財務人員、管理層都在第一時間掌握企業客戶情況，對風險及時作出反應。

（四）優化特殊資產管理模式

國企資產管理應當遵循安全性、效益性和合理配置等一系列原則。管理好一般性資產的同時，對于一些特殊資產應當專門設立管理制度。如過時庫存產品、固定資產變賣、報廢制度，應當在制度中明確設定報廢年限、基本狀態要求、審批制度等，防止國有資產流失。對于無形資產如專利、品牌、商標等加強保護，落實管理責任制。

做好研發控制管理，研發可以看成是一個抽象的產品。研發項目前期論證、立項、研發人員管理、研發進展、成果保護、責任人、監督制度前后呼應達到控制、監督效果。

五、結語

綜上所述，企業制定財務內控管理制度十分必要，對于國企尤其緊迫、關鍵。只有做好了財務內部控制管理制度才能彌補工作中不足、漏洞。只有真正意識到財務內控管理的重要性并付諸行動，才能為國企的健康發展提供科學的依據，從而提高企業的市場競爭力和經濟效益，使財務內控管理制度成為國企前進途中真正的助推器。（作者單位為江蘇鳳凰電子音像出版社有限公司）