企業稅收籌劃面臨的風險及應對策略淺探

葉燕君

一、分析企業稅收籌劃存在的風險

（一）稅收政策風險淺析

企業稅收籌劃需要以國家稅收政策作為強有力的依據。因此，企業在制定稅收籌劃時一定要準確地選擇并正確地理解掌握與企業經濟活動有關的國家及當地的稅收政策。目前，我國的稅收相關法律法規還不夠完善，企業在制定籌劃方案時在政策上還存在著一些不確定的因素影響，從而導致企業在制定稅收籌劃中面臨著稅收政策上的風險。另外，同一政策在征稅方和企業間在理解上也存在著偏差，如果企業所制定稅收籌劃方案在稅務相關得不到認可，這就給企業帶來了籌劃上的風險，使企業受到相應的稅收處罰。

（二）企業經營風險淺析

企業稅收籌劃方案是企業開展經濟活動前對稅收的一種有效的管理方法，因此，企業開展的所有經濟活動要以稅收籌劃方案作為依據和目標，以確保企業順利實現稅收籌劃目標。可見，稅收籌劃方案對企業的經營活動起到一定的約束作用。這就大大減少了企業經營活動的不確定性。此外，稅收籌劃方案的實施時間的長短與企業生產經營周期相聯系。在企業生產經營的周期內，稅收政策隨時有可能會有所調整，亦或是企業的經營管理方案發生巨大的變化等，受到這些種種與之緊密相關的因素影響使得企業稅收籌劃面臨著巨大的風險。

（三）企業操作風險淺析

企業為了降低稅收負擔，一般在進行稅收籌劃的時候會從相關稅收法律法規的欠缺的地方作為切入點。這種與稅收法律法規走擦邊球的操作方法是十分危險的，隨時可能使企業陷入期中。主要有兩個方面的表現形式：1）企業經濟活動在不符合稅收優惠政策的條件下仍然按照優惠政策來制定稅收籌劃方案。2）在制定稅收籌劃時沒能充分結合企業生產經營的實際情況進行科學地分析，往往導致稅收籌劃的成本過大，給企業的經濟利益帶來了損失。

（四）執法風險淺析

稅務機關作為稅收的執法部門，具有審查企業的納稅行為的合法性和有效性的權利和義務，同時也有一定的自主裁量的權利。企業所制定的稅收籌劃方案只有得到了稅務機關的肯定才能夠有效地避開風險。但在，稅務機關技法人員在執法的過程中，由于執法理念、素質以及對稅收政策的理解等有所不同。因此，他們對于企業稅收籌劃方案的審查認可同樣也會有所偏差，這也給企業稅收方案帶來風險。所以，企業在制定稅收籌劃的過程中應與稅務機關執法人員取得聯系，雙方要及時地進行有效地溝通，避免企業面臨風險，進而使稅收籌劃方案得到科學有效地落實。

二、就企業稅收籌劃基本工作原則

（一）總體利益出發

制定企業稅收籌劃內容應當圍繞公司總體利益出發，集中體現公司發展思路，全面細致制定企業運轉計劃。尤其對于左右企業根本效益問題的稅種應當著重跟進控制，做好細致全面應對策略，甚至舍棄部分利益換取總體利益的平衡，有效維護企業合理稅務水平。

（二）結合成本

企業效益和成本密切相關，因此做好企業稅收籌劃工作時，應當充分結合成本原則，把握效益高于成本的風控管理，切實保障稅收籌備風險控制計劃措施的有效可行。

（三）團隊協作原則

要做好公司稅收籌劃風控管理涉及內部多個部門，需要它們相互通力協作，方能讓風控管理工作人員準確了解必要信息，提高風控管理可靠性。此外一套健全的企業稅收籌劃風險控制授權管理辦法，能有效提升風控管理水平，保障其工作得以順利推進。

三、淺探企業稅收籌劃風險控制策略

（一）實施稅收風控回避

所謂企業稅收風控回避管理，其實以企業自身通過有意識選擇性摒棄一些籌劃，以此規避潛在風險減少經濟損失，但是此策略往往也意味著失去稅收籌劃成功所帶來的豐厚稅收利益。此回避策略為一種較為消極應當方式，通常用于新公司、較小規模以及資金周轉不足的公司。實施風險回避管理策略要注意滿足下列內容方可進行：1）企業懼怕出現稅收籌劃風險所造成負面影響，不利于企業正常運轉；2）企業自身無法抵抗、消化稅收籌劃風險；3）以科學合理風控評估等為前提，分析判定其風險會給企業帶來較多經濟損失，遠遠多于稅收籌劃方案所帶來的效益；4）實施稅收籌劃風控成本過高，無實施風控管理必要。

（二）實施風險損失管控

所謂風險損失管控，往往通過實施可行措施辦法減少損失亦或規避潛在風險，以此換取企業生產經營正常運轉，是一種積極稅收風控管理策略，主要有以下內容：1）提高信息管理工作；企業內部高度認識與重視稅收籌劃工作，提高信息管理收集整理以及分析工作，制度行之有效稅收籌劃計劃。信息管理包括下列內容：經營情況、財務狀況、發展戰略以及稅收籌劃目標；所屬環境相關稅收政策及政策調整等；稅務部門執法力度及理念。2）加強從業人員水平；企業稅收籌劃管理工作具有較高財務專業性，相關從業人員應當有著良好從業技能與職業道德。加強從業人員水平應當圍繞以下幾個方面進行：首先為從業技能管理，通過采取定期與不定期開展業務培訓，著重提升財務會計、經營管理以及稅務政策等等相關內容，從而全面提升相關工作人員技能水平；其次為良好職業道德管理，職業道德是企業稅收籌劃工作人員應當具備的良好品質，使其保障工作的合法合規性；最后為溝通協調培養，由于稅收籌劃管理工作涉及企業內部多個部門以及政府稅務部門，需要做好通力合作方能做好風控管理，因此相關從業人員應該具備良好溝通協調能力。3）加強工作靈活性；企業稅收籌劃工作需要實時跟進稅收政策動向等不定因素，因此靈活應對能有效減免因變動而造成籌劃方案風險。4）管控損失擴大；在企業相關稅收籌劃被政府稅務部門裁定為偷漏稅行為，相關部門要第一時間跟進補繳稅金、罰款等等事宜，弄清弄通相關工作，使得企業形象、經濟等損失降到最低，管控損失擴大化。

（三）實施風險轉移措施

所謂風險轉移就是當企業稅收籌劃發生風險時，將給企業所造成的損失部分或全部轉嫁他人，此策略能有效降低企業經營風險，當前主要通過保險的方式進行風險轉移。當企業與相關保險公司購買保險業務時，一旦發生稅收籌劃風險造成經濟損失的相關費用將由保險公司承擔，使得企業有效規避風險，降低損失。另外企業也可以通過與會計師事務所、稅務師事務所等進行委托管理并承擔相關風險損失。

（四）實施風險保留

所謂風險保留就是企業通過有意識有計劃去分擔風險，采取內部資源整合消化風險損失，進而不斷完善計劃，最終保障企業利益。通常來說在發生下列情況時采取風險保留策略：1）一些風險出現頻率高，即一些從業人員專業能力不足等情況，在此風險未對企業帶來過多危害時，采取人員培養方式避免人員風險。2）一些風險所造成損失較小。

四、結語

稅收籌劃能有效提高企業經濟效益，同時也給企業帶來一定的經營風險。因此，企業要對稅收籌劃進行有效地控制，采取相應策略，避免給企業帶來經濟損失。（作者單位為寧波樂町時尚服飾有限公司）