建筑施工企業(yè)營改增后的納稅籌劃探討

張東岳

一、營改增的基本含義

營改增其實就是營業(yè)稅改為增值稅的簡稱，這兩種稅收屬于我國當(dāng)前稅收體制的流轉(zhuǎn)稅，增值稅是以增值額為依據(jù)而征收的一種稅，營業(yè)稅則以企業(yè)營業(yè)為基礎(chǔ)來征收的一個稅種。納稅籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)法律規(guī)章制度的前提下，通過企業(yè)自身的資源調(diào)使稅款降低到最小范圍的一種籌劃手段，納稅籌劃的關(guān)鍵手段在于合理的統(tǒng)籌，與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

二、營改增對會計實務(wù)的影響影響

由于營改增出現(xiàn)的時間較短，加上建筑行業(yè)部分所涉及的范圍非常的廣泛，因此營改增對建筑企業(yè)的經(jīng)營理念以及公司的管理制度和運(yùn)營方式等，都會是一次巨大的變革。同時企業(yè)如果能夠有效的抓住這次變革的機(jī)會，對公司的運(yùn)營策略進(jìn)行合理有效的轉(zhuǎn)變，通過調(diào)準(zhǔn)自己的納稅籌劃方案就能夠在市場競爭中奪得先機(jī)。稅務(wù)籌劃能夠在一定基礎(chǔ)上降低企業(yè)繳納稅款的額度，企業(yè)在制定相應(yīng)的營改增統(tǒng)籌制度時，必須要做到制度與自身相匹配，尤其是企業(yè)的原料供應(yīng)、資金和企業(yè)管理等問題。

原料的供應(yīng)問題；建筑行業(yè)所涉及的原材料十分的廣泛，通常來說一家企業(yè)的材料供應(yīng)商就非常的繁雜。當(dāng)實現(xiàn)營改增后企業(yè)所繳納的稅款額度進(jìn)行抵扣以后，企業(yè)對材料的供應(yīng)商就表現(xiàn)的非常的嚴(yán)格，如果材料供應(yīng)商無法給企業(yè)提供有效的發(fā)票，企業(yè)就不能進(jìn)行納稅的相抵扣。但是許多情況下材料供應(yīng)商并沒有開具發(fā)票的習(xí)慣，以此一旦遇見企業(yè)想要通過開具大額度的發(fā)票以后，我們所規(guī)定的稅收改革就難以實現(xiàn)其作用。

資金問題；出現(xiàn)資金情況的問題主要是企業(yè)在工程項目較大時，企業(yè)自身需要預(yù)先支付一定的增值稅，如果企業(yè)所涉及的項目較大時，就很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況發(fā)生。

三、稅收籌劃的相關(guān)對策

1、強(qiáng)化對合同的管理，通常企業(yè)在和業(yè)主或者是總承包商雙方簽訂相關(guān)合同的時候，要在合同的簽訂時避免出現(xiàn)由甲方提供相應(yīng)的建筑材料，同時還要依據(jù)“營改增”的相關(guān)政策去調(diào)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容的報價。比方說：建筑企業(yè)在和材料的供應(yīng)商以及相關(guān)設(shè)備的供應(yīng)商簽訂合同的時候，一定要找準(zhǔn)具有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)或者供應(yīng)商，并在合同的簽訂時候，還要在合同的條款中規(guī)定由供應(yīng)商提供相應(yīng)的專用發(fā)票，對于企業(yè)所需支付的款項，應(yīng)該在對方提供相應(yīng)的專用發(fā)票之后在給予對方支付相應(yīng)的款項。另外如果向企業(yè)提供材料的企業(yè)是規(guī)模較小的納稅人，同時對方又無法給己方提供專用的增值稅發(fā)票，那么企業(yè)就應(yīng)該在與其簽訂合同時，應(yīng)該盡量的把價格調(diào)到最低，用這種壓低的價格的辦法來減少“營改增”中無法提供專用增值稅發(fā)票的損失進(jìn)行相抵壓。

2、利用稅收的政策來實現(xiàn)完善企業(yè)的稅收籌劃方案。從長久的發(fā)展的角度來分析，“營改增”對企業(yè)的發(fā)展還是十分有利的，雖然在短時間里面，企業(yè)可能會因為稅收的加重出現(xiàn)相關(guān)的壓力，但是只要企業(yè)在充分利用國家稅收的政策的基礎(chǔ)上，制定出一套科學(xué)合理、完善的稅務(wù)籌劃計劃方案，企業(yè)就一定能夠在“營改增”的稅收的改革的大的環(huán)境中走在改革最前沿，并且贏得先機(jī)。比如說，建筑企業(yè)在根據(jù)自身所處的不同階段的基礎(chǔ)上，依據(jù)施工的相關(guān)特點以及固定資產(chǎn)所購買的時間和購買的金額做個必要的分析和把握，企業(yè)就能夠在利用增值稅相關(guān)的稅務(wù)抵扣政策，實現(xiàn)幫助企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)的降低提供必要條件。

3、把握對策，做好應(yīng)對方法；企業(yè)要想在營改增的法律政策實施下，只有通過不斷的調(diào)準(zhǔn)企業(yè)的投資產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，同時做好對企業(yè)員工的知識培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，才能夠有效的抓住先機(jī)，從根本上掌握營改增的實質(zhì)內(nèi)容體系。稅收風(fēng)險的管理和控制予以高度重視。企業(yè)在提升財務(wù)人員專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)的同時實現(xiàn)財務(wù)管理水平的整體提升，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對其進(jìn)行營改增的實施是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，從當(dāng)前我國增值稅的種類來看，增值稅的優(yōu)惠非常的多，所以合理有效的進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，就可以有效的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，進(jìn)而一定程度上強(qiáng)化了企業(yè)的競爭實力，建筑施工企業(yè)才能夠在營改增的稅收政策當(dāng)中穩(wěn)步向前。（作者單位為中石油華東設(shè)計院有限公司）