稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的改進(jìn)方式

李凡

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有所不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息主要用于企業(yè)納稅申報(bào)，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直觀反映。而隨著稅制以及會(huì)計(jì)工作的不斷改革，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露方式也出現(xiàn)了一定程度的問(wèn)題，需要進(jìn)行改進(jìn)。本文將以稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露意義介紹為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息披露影響因素的分析，探索出與之相符的信息披露改進(jìn)方式，旨在提高稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露水平，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量。

所謂會(huì)計(jì)信息披露是指，企業(yè)以公開(kāi)報(bào)告的方式，將能夠?qū)κ褂谜邲Q策產(chǎn)生影響的重要會(huì)計(jì)信息提供給使用者的行為。披露真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性以及公平性，是決定會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵因素。而稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露，指的就是對(duì)一切稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行公開(kāi)披露的過(guò)程，主要包括報(bào)表附注披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目披露兩部分內(nèi)容。為制定出最優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露改進(jìn)方案，相關(guān)人員首先應(yīng)對(duì)信息披露意義進(jìn)行明確，以堅(jiān)定后續(xù)問(wèn)題研究與優(yōu)化的信心。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露意義

（一）有利于稅收制度優(yōu)化

對(duì)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行公開(kāi)，能夠使有關(guān)部門明確各個(gè)企業(yè)稅收實(shí)際情況，了解稅收政策實(shí)行質(zhì)量，并明確各項(xiàng)政策是否存在不足之處，以在稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中完成對(duì)稅收制度的優(yōu)化，確保稅負(fù)水平合理性，保證稅收政策各項(xiàng)職能能夠得到有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)理想化稅收管理模式。

（二）有利于稅務(wù)信息掌握

稅務(wù)會(huì)計(jì)信息包含內(nèi)容極多，其不僅能夠直觀反應(yīng)出企業(yè)稅負(fù)情況，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)貢獻(xiàn)等內(nèi)容進(jìn)行體現(xiàn)，能夠滿足社會(huì)公眾以及稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的實(shí)際要求。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)企業(yè)稅務(wù)信息披露，明確企業(yè)納稅義務(wù)履行質(zhì)量，從而切實(shí)提高征管工作開(kāi)展效率；而而且要管理者以及股東可以通過(guò)信息披露對(duì)納稅成本以及納稅具體情況等內(nèi)容進(jìn)行明確，可以以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最優(yōu)化企業(yè)運(yùn)行模式。

（三）有利于盈余管理完善

通常企業(yè)會(huì)按照所得稅稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間差異實(shí)施盈余管理工作，雖然此種方式具有一定可取之處，但卻容易造成應(yīng)納稅所得額與賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)出現(xiàn)嚴(yán)重不符的情況，會(huì)直接造成稅收差異。而在實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露之后，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅額進(jìn)行公布等一系列手段，使稅務(wù)差異透明化，防止有不法人員因一己私利對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)額進(jìn)行改動(dòng)，以確保會(huì)計(jì)收益與納稅所得額數(shù)值的公開(kāi)性與公平性。

二、會(huì)計(jì)信息披露影響因素

（一）披露信息形式單一且質(zhì)量不高

由于職能原因，稅務(wù)部門在進(jìn)行查驗(yàn)、征收以及管理等工作時(shí)，存在著職能分離的情況，加之企業(yè)納稅申請(qǐng)表以及其他納稅資料都由自身進(jìn)行填寫，所以很容易會(huì)造成披露信息質(zhì)量不高以及準(zhǔn)確度有待考察等方面的狀況。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中也存在著披露內(nèi)容分散不突出以及完整度不高的問(wèn)題。此外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)信息披露過(guò)程中，存在著只對(duì)稅務(wù)企業(yè)提供相應(yīng)稅務(wù)信息的情況，對(duì)于社會(huì)公眾公開(kāi)與披露程度仍然有待提高，導(dǎo)致社會(huì)公眾無(wú)法對(duì)企業(yè)形成有效監(jiān)督，需要進(jìn)行改正。

（二）報(bào)表信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)需求關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

資產(chǎn)負(fù)債表能夠?qū)ζ髽I(yè)某段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行直觀反映，會(huì)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的會(huì)計(jì)信息實(shí)施整理與濃縮之后進(jìn)行編制，會(huì)從總體上對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)要求、經(jīng)濟(jì)資源以及所承擔(dān)的債務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行呈現(xiàn)，但企業(yè)涉稅事項(xiàng)及相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息要求內(nèi)容在該表中的表達(dá)并不詳細(xì)，報(bào)表信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)需求關(guān)聯(lián)性相對(duì)較差，營(yíng)業(yè)稅以及增值稅等信息內(nèi)容獲取難度相對(duì)較大

（三）納稅申報(bào)表準(zhǔn)確程度有待考量

由于一些納稅資料都是由企業(yè)自行進(jìn)行填寫的，如果企業(yè)沒(méi)有堅(jiān)守相應(yīng)原則，就可能會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)信息的情況，同時(shí)如果稅務(wù)部門沒(méi)有對(duì)齊進(jìn)行有效監(jiān)督，就會(huì)使稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量受到直接影響。此外由于企業(yè)所提供的年度所得稅納稅申報(bào)表中需要對(duì)多項(xiàng)涉稅內(nèi)容進(jìn)行填寫與羅列，企業(yè)需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表展開(kāi)逐一計(jì)算，而復(fù)雜、大規(guī)模的計(jì)算程序、方式以及內(nèi)容，也會(huì)增加計(jì)算錯(cuò)誤率的發(fā)生可能性，稅務(wù)部門對(duì)其也很難形成有效監(jiān)管，需要耗費(fèi)大量財(cái)力與人力，才有可能達(dá)到預(yù)期效果。

三、會(huì)計(jì)信息披露改進(jìn)方式

（一）增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督力度

為提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，確保信息披露能夠與稅務(wù)部門、社會(huì)公眾要求相符，企業(yè)需要在對(duì)自身會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行保證的同時(shí)，聯(lián)合審計(jì)結(jié)構(gòu)、稅務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門共同對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查與監(jiān)管。企業(yè)要對(duì)自身進(jìn)行嚴(yán)格要求，要自覺(jué)對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行配合，要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，并要嚴(yán)格履行自身納稅義務(wù)。在具體操作時(shí)，一方面企業(yè)要加大稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)勢(shì)宣傳力度，要對(duì)稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行普及，以提高企業(yè)披露意識(shí)水平；另一方面稅務(wù)部門要加大對(duì)違法企業(yè)的懲治力度，并要加大會(huì)計(jì)信息披露管理監(jiān)督力度，要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開(kāi)嚴(yán)格審查與管理，并要對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。此外國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的審查力度，要對(duì)信息真實(shí)性以及完整性進(jìn)行保證，以降低假賬、漏帳等問(wèn)題的發(fā)生概率。

（二）構(gòu)建會(huì)計(jì)、稅務(wù)溝通信息系統(tǒng)

構(gòu)建稅務(wù)、會(huì)計(jì)溝通信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)信息和稅務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享。在進(jìn)行信息系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)，財(cái)政部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成有效配合，要按照相關(guān)法律準(zhǔn)則，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則進(jìn)行完善，并要通過(guò)相對(duì)強(qiáng)硬的手段，要求企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行一定限度的公開(kāi)。同時(shí)兩個(gè)部門還要對(duì)會(huì)計(jì)信息和稅務(wù)信息溝通與傳遞的方式進(jìn)行協(xié)商，要按照實(shí)際情況做好信息交互方式制定，以對(duì)信息傳遞質(zhì)量進(jìn)行保證。有關(guān)部門要對(duì)該信息系統(tǒng)進(jìn)行合理運(yùn)用，保證納稅人信息成本以及稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本都可以被控制在合理范圍之內(nèi)，以為稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露形成有效輔助。

（三）加大會(huì)計(jì)收益與所得稅差異披露力度

為妥善解決信息披露信息差異問(wèn)題，有關(guān)部門以及其他要按照實(shí)際計(jì)算方式，根據(jù)所得稅披露具體內(nèi)容，編制出與之相符的會(huì)計(jì)收益以及應(yīng)納所得稅差異表格，要將披露信息較為系統(tǒng)、詳細(xì)的呈現(xiàn)出來(lái)，以形成較為完整的信息鏈體系，確保可以通過(guò)增加信息差異披露力度的方式，對(duì)稅務(wù)信息披露效果進(jìn)行保證。同時(shí)要對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充，要在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中增加稅務(wù)信息披露點(diǎn)，以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露效果進(jìn)行保證。此外因?yàn)槠髽I(yè)納稅屬于履行社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)，所以對(duì)納稅信息進(jìn)行披露，也能提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行力度，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)較為客觀的社會(huì)效益。

（四）做好納稅申報(bào)表選擇性披露

由于稅務(wù)部門需要按照企業(yè)所披露的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容展開(kāi)相應(yīng)管理工作，所以為保證稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)納稅情況的查驗(yàn)與監(jiān)管力度，企業(yè)需要做好納稅申報(bào)表選擇，要在不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提下，申報(bào)表內(nèi)容選擇并向公眾進(jìn)行公開(kāi)，以借助民眾監(jiān)督力量，降低納稅相關(guān)問(wèn)題發(fā)生幾率。同時(shí)企業(yè)要對(duì)納稅申報(bào)表披露方式進(jìn)行簡(jiǎn)化，要通過(guò)較為簡(jiǎn)單的方式，將相應(yīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息及時(shí)向民眾進(jìn)行公開(kāi)，確保他們可以真正對(duì)稅務(wù)繳納信息進(jìn)行掌握，以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為形成良好監(jiān)管與約束。此外實(shí)施簡(jiǎn)化式申報(bào)表處理方式，能夠切實(shí)減小設(shè)計(jì)壓力，能夠減少對(duì)企業(yè)成本的不必要消耗，以對(duì)企業(yè)在社會(huì)民眾中的透明化進(jìn)行保證，確保企業(yè)信息安全程度。

（五）提高應(yīng)交稅金明細(xì)表透明度

作為企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附表內(nèi)容，應(yīng)交稅金明細(xì)表有著極為重要的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)交稅種期末未交數(shù)、期初未交數(shù)以及本期應(yīng)繳數(shù)等內(nèi)容進(jìn)行直觀反映，且會(huì)做好增值稅明細(xì)科目羅列，是對(duì)稅種的明細(xì)羅列，作用較大。所以有關(guān)部門要加大對(duì)明細(xì)表的披露力度，要通過(guò)與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作的方式，按照審計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)等方面準(zhǔn)則，對(duì)明細(xì)表中各項(xiàng)數(shù)字合規(guī)性以及真實(shí)性展開(kāi)詳細(xì)審查，且要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效配合，稅務(wù)部門要按照審計(jì)報(bào)告展開(kāi)一系列監(jiān)管工作，以形成針對(duì)化監(jiān)管模式，確保稅務(wù)部門征稅成本可以得到有效控制，且稅務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性也可以得到有效保證。

（六）形成三方監(jiān)督管理聯(lián)動(dòng)模式

這里所指的三方是稅務(wù)部門、審計(jì)結(jié)構(gòu)以及財(cái)政機(jī)關(guān)，三方都與企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息有著直接關(guān)聯(lián)，是保證信息披露質(zhì)量的有效手段，而形成三方聯(lián)合協(xié)調(diào)監(jiān)督管理模式，可以從三個(gè)方面入手對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作進(jìn)行控制與優(yōu)化。首先財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)年度審查機(jī)制進(jìn)行有效落實(shí)，要對(duì)多次違反會(huì)計(jì)制度的從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，要通過(guò)取消其崗位任職資格的方式，對(duì)其他從業(yè)人員形成良好的警示作用；其次稅務(wù)部門要對(duì)自身征管力度進(jìn)行強(qiáng)化，要增強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)以及信息披露內(nèi)容普及力度，并要幫助企業(yè)對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行掌握，要對(duì)企業(yè)偷逃稅款行為進(jìn)行懲處，以從源頭起降低問(wèn)題發(fā)生可能性；最后審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)披露涉稅信息進(jìn)行全面審查，要對(duì)納稅信息合規(guī)性以及真實(shí)性進(jìn)行保證。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)內(nèi)容的介紹，使我們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露方式以及相應(yīng)問(wèn)題等內(nèi)容有了更加清晰的認(rèn)知。各企業(yè)以及稅務(wù)部門要明確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息披露的重要性，要對(duì)內(nèi)部信息披露問(wèn)題展開(kāi)客觀分析，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合稅務(wù)部門實(shí)際工作需要，做好會(huì)計(jì)信息披露方式優(yōu)化，以便通過(guò)增強(qiáng)監(jiān)管力度以及構(gòu)建相應(yīng)信息系統(tǒng)等手段，切實(shí)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露所存在的各項(xiàng)問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息價(jià)值的深度挖掘與利用。（作者單位為蘇州市自來(lái)水有限公司財(cái)務(wù)處）