辦好增值稅發票業務的重要性研究

唐興虎

營改增時代來到，增值稅一統天下；國家以票控稅，毫不夸張地說，辦增值稅就是辦好增值稅發票。怎樣辦好增值稅發票業務是一個公司，甚至是我們每個現代人應該具備的基本思維模式。本文限于篇幅只討論辦好增值稅發票業務的指導性方向，望能在相關研究領域開啟專門針對增值稅發票業務的相關研究。具體的辦理增值稅發票業務技能知識放到相關培訓之教材中去一一闡釋。

當今經濟社會生活中，辦企業經商基本上都離不開一個我們生活中非常熟悉東西，那就是發票。

在日常生活中，我們普遍感覺發票是很簡單的東西，而稅收是很復雜的事情。然而對一個企業，我認為這種觀念是有問題的：發票之于稅收是不簡單的，是與稅收同樣重要而且是一樣復雜的問題。

發票是證明經濟業務發生和記錄經濟業務的載體。對企業而言，發票非常重要：會計據發票以記賬，稅務憑發票以報稅。從一定意義上講，要把管理工作做好，首先要把發票業務作為基礎工作做好。2016年5月1日我國全面營改增試點后，基本上是開始了增值稅發票一統天下的時代，增值稅發票業務對企業管理的重要性就更加顯現出來了。

我們國家若干年的增值稅征管實踐表明我國稅務管理對增值稅管理一直是以票管稅，以票控稅。無論是國家，還是企業，要辦好增值稅業務，也就轉化為怎樣辦好增值稅發票這一基本業務。

怎樣辦好增值稅發票業務呢？

首先，要全面認識增值稅和增值稅發票的重要性。

只有全面認識了增值稅及增值稅發票，才能更好地管理好它們。要全面認識增值稅，需要從增值稅的前世今生著手。增值稅是一種目前比較先進的稅種，自1954年創立以來，因其制度優勢全世界目前有170多個國家和地區實行增值稅。我國是1979開始試行，至1994年1月1日在工業和商業領域全面推行增值稅。增值稅顧名思義是對增值額進行征稅，是國家對商務流轉中的增加價值進行無償、固定和強制征稅，體現的是國家權力在社會中的分配關系，每個人都必須認真對待，不能小視。現在很多的單位把增值稅發票簡單化，隨便找個對稅收不熟悉的人員就開始承辦一個公司增值稅發票相關業務，我覺得這是對自己公司經營管理不負責任的表現。這種做法是沒有意識到增值稅和增值稅發票業務對一個公司重要性。

其次，要學習增值稅和增值稅發票相關業務知識。

要打仗就要懂兵法和練兵，要懂兵法就要多學習，要打勝仗就要多練兵。具體到一個業務單位或自然人，我們的經營業務和行為只有在稅法框架允許的范圍內行事，才能不會有稅收風險。另一方面，我們知道了風險之存在處，我們才能主動地避開風險。對增值稅稅率的認知我們一般要從分析經濟業務開始，業務決定稅務，經濟業務一旦做實，相應的稅收也就如約而至。就特定的經濟主體，必須對業務流程進行梳理，結合相關法律規定進行流程再造，尋求節稅效益，謀求經濟利益最大化是現代人應該要經常思考的事情。

我們怎樣安排經濟業務在稅法面前是有講究的，這為稅務籌劃帶來了廣闊的研究領域，我個人認為增值發票業務應該成為稅務籌劃這門專業課程專門的章節，要對它進行重點研究，甚至應該列為重點中的重點。要明確業務決定財務，業務怎么安排，發票也就怎么開。由此可見，一個簡單的開票行為真的是不簡單，它承接的前端是老板們做業務的決策行為，它帶來的是稅收風險或稅收利益。

關于增值稅和增值稅發票的相關業務知識，國家都先后出臺了諸多的程序法和實體法方面的規定，在具體業務中，辦理增值稅發票業務相關人員是必須具備這些基本的知識。比如：稅目，稅率，納稅義務，開票時間等等。

然后，辦好增值稅業務還必須懂得與增值稅發票相關賬務和稅務處理。一個單位做生意，購買貨物和接受勞務收到發票，要對發票內容和與之相關的經濟業務進行比對審核，非專業會計不能為之，專業性太強，業務能力低了的會計人員會有更大管理風險。營改增后，一個單位的采購、銷售、管理、工程、投資、融資、甚至人事管理都與增值稅發票緊密相關，不能不詳察。開出去的發票，開進來的發票都要開好了，開好發票是做好稅收的關鍵，根據發票處理好賬務也是做好稅務的關鍵，發票開好了，沒處理好賬務同樣會有風險的。會計是商業語言，語言是勾通交流的工具，因為沒有遵守語言的規范而出現疑義而被征稅的案例太多。

目前的金稅工程最基本就是透明化企業所開據發票，從而規范企業的管理行為，達到國家調控經濟，管理經濟之目的。國家對稅收管控憑證化的今天，在增值稅、企業所得稅、進出口、個人所得稅都強調發票的重要性，憑票扣稅，辦不好發票就要承擔沒辦好的法律后果。

在增值稅發票的管理方面，很多單位的現狀是找了個不懂稅，也不懂會計的小妹來專門處理發票業務，其實這種做法也很危險。發票的領購，開據和保管都是比較專業化的業務，需要專門的熟練技能。開票的小妹必須要懂得為什么要開這個發票，也要懂得怎樣開這個發票，更要懂得開的這個發票怎樣做賬，怎樣報稅。

最后，增值稅業務相關人員要有相關的法律意識

在利益面前，人性都表現得比較貪婪。經濟犯罪都是與發票相關的。公檢法查證案件一般都是從發票進行查實并繩之。中國近四十年的增值稅歷程，出現了很多利用發票進行偷稅之案例，我們要從案例中學習并吸取經驗教訓，提高自己識別經濟領域中與增值發票業務相關的違法犯罪行為。

辦理增值稅發票相關業務人員應該守住底線，確保自己的行為都在法律框架下行事，不要去觸及法律這根高壓線。（作者單位為成都百施特金剛石鉆頭有限公司）