淺析營改增稅收政策實施對企業(yè)的影響及稅收策劃

營業(yè)稅改增值稅政策的全面實施，是社會經(jīng)濟發(fā)展進步的必然過程，這項新政策給企業(yè)減輕了稅收負擔(dān)，避免了重復(fù)征稅的問題。但同時由于稅收制度改革，也給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來了不小的挑戰(zhàn)。本文就主要針對于營改增稅收政策的實施對企業(yè)帶來的影響進行簡要分析，并研究相應(yīng)的解決策略，希望能為促進企業(yè)的良性健康發(fā)展提供一些參考意見。

一、營改增稅收政策給企業(yè)帶來的影響

（一）給企業(yè)發(fā)展帶來的積極影響

營改增政策指的是將企業(yè)原本應(yīng)當繳納的營業(yè)稅改成增值稅，只對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分收稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，從而減少了企業(yè)的經(jīng)營成本。營改增政策的改革，目的在于調(diào)整市場的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，促進社會形成更好的良性循環(huán)。同時，增值稅在針對不同的使用情況時，通用的稅率也不相同。企業(yè)根據(jù)自身情況進行選擇，可以達到合理避稅的目的。這項政策體現(xiàn)了制度的人性化，可以說，營改增政策是一種減稅的政策，降低企業(yè)稅收壓力的同時，能夠促進企業(yè)發(fā)展進步，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（二）給企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

營改增政策使得企業(yè)的財務(wù)計算方式以及內(nèi)容發(fā)生了改變，這給財務(wù)工作人員的工作也帶來了挑戰(zhàn)，利潤以及稅收的公式存在變化，財務(wù)工作所關(guān)注的內(nèi)容有所不同，而會計核算工作更是由單一的內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)楦泳殢?fù)雜的工作項目，記賬方式、審核過程等多個方面都與之前的工作存在明顯的差異。因此，如果相應(yīng)的工作人員無法適應(yīng)新的計算工作，就會影響企業(yè)的工作效率。

同時，增值稅是以增值收益為基礎(chǔ)進行稅收的，也就是說，收益越多應(yīng)繳納的稅款就越多。然而，當企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動中，原本是存在可抵扣成本的，一些材料的成本費用可以進行相應(yīng)的抵扣。但是，在營改增政策的實施下，原材料的采購成本不再全部算作可抵扣成本，根據(jù)相應(yīng)的增值稅計算公式可以發(fā)現(xiàn)，在扣除相應(yīng)的增值稅之后，會在一定程度上使企業(yè)經(jīng)濟收入下降。

二、企業(yè)應(yīng)對營改增政策的稅收策劃

（一）制定管理制度，明確稅收策劃改革的方向

營改增政策的實施是一個必然的發(fā)展過程，企業(yè)必須要適應(yīng)政策變化，積極的制定相應(yīng)的稅收策劃，并根據(jù)相應(yīng)的策劃內(nèi)容建立健全的管理制度，保證政策的順利實施，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展進步。首先，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部向工作人員普及營改增政策的重要性，利用完善的管理機制來約束員工的工作行為，監(jiān)督營改增政策的全面落實。同時，企業(yè)要規(guī)范自身的稅收行為，稅收策劃不是為了逃稅，而是為了企業(yè)的長遠健康發(fā)展，在保證合理合法進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，對項目流程的各個環(huán)節(jié)預(yù)先進行周密的計劃和安排，保證企業(yè)的收益得到最大化。

（二）財務(wù)人員的工作能力

要想保證企業(yè)稅收策劃科學(xué)合理，并有效的落實在工作的各個環(huán)節(jié)當中，人才是核心要素。企業(yè)的市場競爭歸根到底還是人才的競爭，因此，企業(yè)必須保證財務(wù)工作人員具備先進的工作方法和工作技能。企業(yè)可以定期安排員工進行培訓(xùn)，邀請專家為員工普及營改增稅收政策的改革內(nèi)容，并傳授先進的工作經(jīng)驗，保證工作人員能夠及時學(xué)習(xí)到更多的知識。同時，企業(yè)還可以建立獎勵激勵機制，利用一些績效獎金的方式鼓勵員工積極學(xué)習(xí)，自覺提高工作效率。企業(yè)還應(yīng)當定期進行考核，檢查員工的工作能力是否能與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，對于能力不足的員工要積極予以淘汰。

企業(yè)還可以為員工之間建立良好的競爭關(guān)系，營造健康的工作氛圍，提高員工的工作熱情，保證工作質(zhì)量，從而加快企業(yè)稅收工作的改革。同時，企業(yè)還應(yīng)當定期對員工進行思想教育工作，為員工樹立與企業(yè)發(fā)展目標相適應(yīng)的個人發(fā)展目標，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)還應(yīng)當落實責(zé)任制度，將工作責(zé)任落實到每一位員工身上，當稅收環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致企業(yè)造成損失，企業(yè)可以直接追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，從而保證稅收策劃工作的順利開展，減小企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（三）經(jīng)營管理過程中的稅收策劃

企業(yè)的記賬方式，以及產(chǎn)品的一些成本問題、折損問題都是影響企業(yè)利潤的重要因素，因此，要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行全面的稅收策劃。比如，在會計記賬時，應(yīng)當規(guī)范工作行為，制定明晰的表格，每一筆進出賬目都應(yīng)當有詳細的說明。對于成本消耗問題更要及時記賬，同時，財務(wù)工作人員要對產(chǎn)品的庫存進行管理，產(chǎn)品的損耗問題會影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤，因此，要對產(chǎn)品進行折舊計算。企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的具體情況，選擇對企業(yè)有利的資產(chǎn)折舊年限和計算方式來進行折舊，用合理的方式延緩納稅，達到節(jié)稅的目的。

（四）在合適的地點進行投資經(jīng)營

有很多國外的企業(yè)在都會選擇進駐中國市場進行經(jīng)營，例如豐田汽車、金拱門快餐、沃爾瑪?shù)葒馄髽I(yè)選擇駐扎在中國，有一個很大的原因就是中國的稅收政策對這些企業(yè)極為有利。因此，企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，應(yīng)當制定相應(yīng)的投資策劃，來緩解稅收壓力。在企業(yè)投資的過程中，不僅要把握勞動力、金融市場、原料等，還需要對區(qū)域稅收政策進行深入的了解，選擇稅收優(yōu)惠對企業(yè)發(fā)展最有利的地區(qū)進行投資經(jīng)營。很多國家為了發(fā)展自己的社會經(jīng)濟，都會通過一系列的收稅政策來吸引更多的外企進行投資，例如，免稅政策、地稅政策等。因此，選擇合適的地點進行企業(yè)的經(jīng)營投資是十分必要的。

三、結(jié)論

企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展離不開政策的支持，而政策是根據(jù)市場變化而不斷進行更新的。因此，企業(yè)要想取得長足的進步，必須適應(yīng)營改增稅收政策所帶來的變化，積極的采取相應(yīng)的改革措施，制定稅收策劃，合理利用營改增政策帶來的便利之處，達到合理節(jié)稅、避稅的目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為南通工貿(mào)技師學(xué)院）

作者簡介：李熹熹（1990），女，江蘇南通人，研究方向：會計學(xué)。