試析企業會計內部控制中的問題與措施

羅佳

內部控制是企業的自動預警機制與防御機制，是提高企業內部管理的所必須采取的措施與方法。當前國內經濟發展熾熱，國際市場競爭壓力驟增，在這種形勢下企業通過外部作為來實現進一步發展比較困難，因而提高企業內部控制管理就成為企業關注的重點。完善的內部控制制度不僅能夠提高企業的管理效率與質量，更能提高企業的市場競爭力。然而當前國內企業在內部控制方面起步較晚，在內部控制方面存在不同程度的問題。本文主要是通過分析當前國內企業內部控制現狀，對存在的問題提出解決措施，力求能夠幫助企業完善內部控制工作。

內控制度是企業內部建立的能夠保證企業的各項業務活動互相聯系、互相制約的章程與措施。當前外部環境競爭激烈，要適應市場激烈的競爭，企業要改善內部管理工作，提高內部管理效率與產品質量。企業內部控制是管理工作的重要環節，企業的發展離不開內部控制工作。

一、企業內部控制的意義

內部控制相較于其他經營要素更顯抽象，有很多企業領導、高層管理人員甚至不清楚內部控制的內涵是什么，內控的邊界在哪，內控應當對企業經營提出什么要求。內部控制是企業領導以及員工共同實現控制目標的過程。內部控制目標是為了保證企業經營管理合法合規與企業資產安全；并且保證企業財務報告與其他信息數據真實完整，從而提高企業生產質量、管理效率，實現戰略目標。

（一）內部控制能夠保障企業財務安全

內部控制中一項重要工作就是保證企業財務安全，實施內部控制不僅能夠有效管理企業資產尤其是現金資產，防止企業內部出現違規挪用資金，盜用企業資產等不良行為，造成無謂損失。而內部控制工作能夠促進企業財務會計規范化、科學化，有效遏制浪費、濫用等現象，為企業發展提供良好的內部環境。

（二）內部控制制度能夠明確企業的發展目標

內部控制制度對企業財務工作提出很高要求，督使企業財務會計信息更有條理、清晰，明確員工的權責，進而能夠明確企業內部不同崗位職能與職責，共同實現企業生產經營目標。

（三）內部控制能夠提高財務會計信息質量

財務會計信息是企業制定戰略以及決策的基礎，實施內部控制，能夠監督管理財會人員工作，保證財務會計信息保真、保質，為領導層管理企業提供可靠的信息參考，進而促使企業高效運轉。

二、企業內部控制工作存在問題

（一）內控建設處在初步階段，制度不夠完善

我國企業內部控制建設處在探索階段，通常上市企業或者業績優秀的企業內部控制建設較好，但有許多企業內部制度不完善或者沒有嚴謹的內部控制制度。

第一，企業內部未能認識到內控制度的重要性。內控制度是一種全面管理的機制，不僅能監督企業的財務會計行為，確保財務信息真實性與準確性，而且內部控制又能夠很好起到風險防范作用，推動企業實現戰略目標。但是當前許多企業還未認識到內部控制的重要性，特別是內部控制對企業發展的影響，內部控制工作還只是停留在監督管理財務工作，未能發揮出風險防范作用以及協助企業制定戰略目標作用。

第二，內部工作執行力度不夠、制度不完善。當前國內沒有完善的法律法規為內控建設保駕護航，內部控制制度存在不同程度問題，例如，未能全面控制管理企業的經營活動，在控制內容設置方面不全面；沒有明確崗位職責與人員職責分配不清晰，難以實施有效獎懲，績效考核工作混亂；沒有合理的風險防范體系等問題。制度是管理、監督、決策等行為的保障，制度不健全則會導致管理混亂，戰略決策失誤等現象。目前國家出臺許多關于內控建設的規范文件，許多企業再按照文件相關規定實施內部控制，但是在工作實施過程中只注重表面，財務會計工作缺乏獨立性，財務會計易受到高層領導影響，違背了財務會計的職業規范與道德，導致內部控制制度沒有發揮應有的效用。

（二）會計監督核算職能漸漸弱化

監督核算是會計人員的重要工作，很多企業會計核算監督在弱化，缺乏監管力度導致企業出現不規范行為，主要有違法挪用公司資金，資金浪費，成本支出劇增等，甚至會出現企業內部財務人員與業務人員串通亂開發票，或者財務人員隨意報銷賬單，嚴重違背了職業操守。有些企業在開展業務活動時，沒有按照相關業務規定來調配使用資金，資金分配使用主要由業務管理人員來掌握，沒有嚴格按照預算方案執行，造成企業資金浪費。另外有些企業對業務賬目明細審核不嚴，嚴重弱化了會計監管作用，并且在原料、設備等設施采購環節以及銷售環節監管不力，造成無謂的損失。

（三）內控環境需進一步優化

當前國內企業會計內部控制環境存在以下幾方面問題：

第一，企業管理層沒有強烈的內控建設意識，總整體來看多數企業還不夠深入了解內部控制內涵、作用，這就導致內控建設無法有效開展，內控工作難以有效實施。

第二，企業內部結構不夠合理，有些企業在構建企業組織結構時沒有從整體角度來考慮結構的合理性，通常主要設置縱向層級結構，明確上下級權責關系，反而忽視了橫向層級設置，這就造成企業內部信息溝通傳遞存在許多障礙，主要是管理層級太多，結構設置混雜，缺少同級部門監督與競爭，會出現工作懈怠等現象。另外結構設置不合理，導致內部沒有完善的監管約束機制，導致上下階層工作積極性不高，工作效率低下。

第三，會計內部控制執行人員需要提高綜合素質，完善內控制度需要內控執行人員具備極高的綜合素質，當前會計、審計等相關規范每年都在不斷完善改動，現有知識技能難以滿足內控不斷更新發展需要，這就要求內控人員要適應形勢就行不斷學習，拓寬知識面與視野。

三、完善企業內部控制的相應措施

（一）完善企業會計財務管理及內部控制的制度

對企業的財務進行管理的根本保障是內部控制制度和會計財務管理，所以企業一定要在現有的基礎上對該項制度進行完善，建立基礎的企業財務信息體系，分析和整合各項信息，對企業的生產經營活動進行指導。此外，在核查財務信息時企業可使用計算機技術，在處理和核算財務信息的過程當中提高財務管理質量，在一定程度上完善企業的內部控制。

（二）對企業會計財務管理及內部控制進行監督

對企業內部控制工作以及會計財務管理進行監督是企業生產經營活動當中必不可少的一個環節。因此除了要對企業的氣場活動進行監督之外，對企業內部控制和財務管理工作進行監督也是非常必要的。而在監督過程當中最重要的就是要確保會計信息的可靠性和真實性，只有做到了這兩點才能保證企業發展規劃的可行性。在監督過程當中應該明確監督人員和工作人員的責任，真正做到權責分明，讓員工相互制衡，在企業內部形成良好的工作氛圍。必須將監督審核和業務分開，只有讓各部門之間相互制約才能提高工作效率和質量，推動企業平穩運行。

（三）提高企業會計財務管理及內部控制的人員素質

在為公司選拔財務管理人才時，應嚴格考察面試者的道德修養和專業知識。同時，企業應定期為現有的內部控制人員和財務管理人員舉行培訓活動，引進新的管理方式，讓員工增長閱歷和經驗。對于優秀員工，企業可為其提供繼續教育或者對外交流的機會，進而提高她們的專業素養。在工作了一段時間后，企業管理人員應對內控人員及逆行評估和考核，對工作成績優異者采取獎勵措施，反之則采取相應的懲戒措施。在進行工作崗位分配的時候，為了提高內控人員的道德水平和工作責任感、將內控的作用發揮到最大，可采取定期輪崗的方式。

四、結語

近年來我國的經濟發展水平不斷提高，社會各方面對企業生產經營的要求也越來越高。在這個大背景之下，企業要想不斷向前發展必須提高自身的經營管水平。而在企業管理當中最重要的環節就是內部控制。完善企業的內部控制制度可以為企業減少風險、實現資源配置的最優化，從而促進企業的平穩運行。（作者單位為湖南省文物交流鑒定中心）