信托公司非常規(guī)融資利息的會計處理

嚴平花

甲公司由于項目需要，與A信托公司洽談融資事宜，并于2017年5月簽訂應(yīng)收賬款財產(chǎn)權(quán)信托合同。合同主要條款如下：信托公司發(fā)行金額總數(shù)為5億元信托借款，到期日為2022年5月16日，信托借款期限60個月，（1）雙方約定還本安排：2018/5/16分配本金5000萬元，2019/5/16分配本金5000萬元，2020/5/16分配本金1億元，2021/5/16分配本金1億元，2022/5/16分配剩余本金；（2）還本付息安排如下：2017/6/21付3，159，722.22元；2017/9/21付8，305，555.56元；2017/12/21付8，215，277.78元；2018/3/21付8，125，000.00元；2018/5/16付55，145，833.33元；2018/6/21付2，843，750.00元；2018/9/21付7，475，000.00元；2018/12/21付7，393，750.00元；2019/3/21付7，312，500.00元；2019/5/16付54，631，250.00元；2019/6/21付2，527，777.78元；2019/9/21付6，644，444.44元；2019/12/21付6，572，333.22元；2020/3/21付6，500，000.00元；2020/5/16付104，116，666.67元；2020/6/21付1，895，833.33元；2020/9/21付4，983，333.33元；2020/12/21付4，929，166.67元；2021/3/21付4，929，166.67元；2021/5/16付103，087，500.00元；2021/6/21付1，263，888.89元；2021/9/21付3，322，222.22元；2021/12/21付3，286，111.11元；2022/3/21付3，250，000.00元；2022/5/16付264，005，127.78元，本息合計683，921，211.00元。

信托公司根據(jù)還本付息計劃表，對利息開具利息發(fā)票，本金開具收據(jù)。乍一看，合同未約定信托借款成本率，公司每月如何計提利息入賬？

還原借款本金，計算信托借款綜合成本率：

信托借款本金轉(zhuǎn)化為1年期占用資金額度=5.1+4.50.1+4.1+3.1+2.1=18.50億元

借款總成本=683，921，211.00 500000.000.00 183.921.211.00元

借款綜合成本率183，921，211.00/1，850，000，000.00≈9.94179

每月計提利息=綜合成本率*借款本金，賬務(wù)處理如下：

借：財務(wù)費用——借款利息

貸：應(yīng)付利息——A信托借款利息

公司付息時賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付利息——A信托借款利息

貸：銀行存款

利息計提表（以2017.5-2019.12為例）：

結(jié)束語

在會計實務(wù)中，我們會遇到各種各樣的融資合同、融資條款，并不是每一份融資合同都是標準式的列明融資期限、融資本金、融資利率，而很多時候需要財務(wù)根據(jù)經(jīng)驗進行判斷，并作出恰當?shù)臅嬏幚怼?/p>