關于提高企業預算準確性的方法探討

趙穎

摘 要：企業預算在企業的發展中發揮著重要的作用，如何提高預算的準確性一直是人們研究的重要課題。本文以熱力公司為例，從找準編制財務預算的基礎數據立足點、考慮特殊情況對數據進行一次修正、考慮以往預算數據與實際數據的差異進行二次修正、按季度階段性調整預算推進三次修正等四個方面，對提高企業預算準確性的方法進行了探討，從而使精準預算成為企業實現不斷優化發展的有力工具。

關鍵詞：企業；財務預算；準確性；企業管理

文章編號：1004-7026（2018）02-0105-02 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

1 找準編制財務預算的基礎數據立足點

企業各部門既是企業預算的編制者，又是預算的執行者，因此各部門應該是預算基礎數據的提供來源，然而，各部門提供預算基礎數據的常見方法往往是根據上一年度或是上兩年度的支出和收入，作為本年預算數據的依據。這樣做看似簡便，但問題在于，企業每年都存在外部環境和內部環境的變化，以熱力公司為例，作為社會公共服務企業，熱力公司每年都存在熱網的擴建，隨著供熱面積的增大，相應的成本、費用，以及采暖費收入也會隨之增加，僅僅根據以往的歷史數據，就確定當年預算數據，顯然是不科學，不合理的，預算的準確性更無從談起。

那么怎樣對各部門提供的基礎數據的準確性把好第一關呢？經濟學原理中指出需求決定供給。具體到熱力公司，需要供熱的面積則是熱力公司所有支出和收入的載體以及根本所在。因此應以供熱面積作為預算基礎數據之本。實踐證明，在預算編制過程中，將各項收支都用以供熱面積為基點的公式計算而得出的預算數據，將更為合理和準確。例如：熱力公司第二供暖分公司2017年供熱面積為1 892萬m2，按室溫合格率核算，熱指標為0.42GJ/m2，則可得出所需熱源量為7 946 400GJ，然后根據熱源單價則可得出熱源費的預算金額。同理，辦公費按照116.68元/萬m2指標測算，與面積相乘可得出辦公費的預算金額。這樣就可以以不變應萬變，做好預算的基石。

2 考慮特殊情況對數據進行一次修正

除了以上提到的利用以供熱面積為基點的公式計算預算數據外，我們還不得不考慮企業會有一些特殊業務發生，而這些特殊情況不同于日常業務，它們無法通過公式體現。例如：為全面推進環境空氣質量改善工作，創建“碧水藍天”，對于供熱企業中以煤為主要熱源的熱源廠需要進行升級改造，“煤改氣”將成為供熱企業長遠發展的必然趨勢。于是，熱力公司從2017年起擬進行六項集中供熱熱源“煤改氣”工程，這就需要企業在預算編制過程中考慮，“煤改氣”可能出現的拆裝鍋爐費用，設置燃氣鍋爐，以及相關控制設備等作為更新改造項目的金額，具體應與技術科索取相關更新改造預算金額。同樣，國務院國資委、財政部出臺《關于國有企業職工家屬區“三供一業”分離移交工作指導意見》發布后，從2016年開始，在全國全面推進國有企業職工家屬區“三供一業”分離移交工作，分戶設表、按戶收費，交由專業化企業或機構實行社會化管理，在2018年年底前基本完成。因此，熱力公司將“三供一業”作為2018年的工作重點，相應的改造移交費用測算，包括相關設施維修維護費用，基建和改造工程項目的科研費用、設計費用、舊設備設施拆除費用、施工費用、監理費等，以及接收后熱力公司可能增加的維修費等常規費用，都要考慮在預算之中。當然，特殊情況不一定都是需要增加預算金額的，例如為貫徹落實《中央八項規定》公司將減少會議活動，控制會議經費，簡化接待工作等，相應的業務招待費、差旅費、辦公費將逐漸減少。因此，編制預算不是閉門造車，一定要緊跟國家政策以及法律法規，并結合公司自身的情況，進行趨勢分析，對公司將出現的“新趨勢”考慮到預算的編制中，這樣才能是預算得更準確，更具有“時代性”。

3 考慮以往預算數據與實際數據的差異進行二次修正

預算在執行過程中，必然要與具體實際發生數據進行對比，并對出現差額的原因做出分析說明。通過差異分析，我們可以清晰地看到哪些事項具有突發性，哪些事項具有規律性，以及分析思考突發性事項是否將會成為以后年度的規律性事項，這樣才更有利于提高今后預算編制的準確性。例如：熱力公司在2017年提出精細化管理后，軟化費中化驗藥品，對于單價高的化驗藥品，先清庫存，然后選擇完全可以替代的單價相對較低的化驗藥品，從而減少輔助材料費用，產生節約。同樣，各熱力站用水電費，公司也對其進行考核，精細到一周考核一次，從而減少水電費的用量，產生節約。此種節約將隨著公司精細化管理的持續開展，而逐漸發力，節約成本費用。相反，熱力公司在每年的擴網過程中會增加熱力站的數量，為了對熱力站的工作運行進行有效的監督管理，我們在每個熱力站配備了監控系統，此項費用是每年都會發生的，因此也是編制預算時要考慮的具有規律性的支出事項。

4 按季度階段性調整預算推進三次修正

預算編制的方法中有一種叫滾動預算，是一種提高預算準確性的方法，該種方法尤其適用于熱力公司的實際情況，因為熱力公司根據工作的階段性特點，全年大致分為兩個階段：第一階段即采暖季，本階段是從當年10月份開始一直持續到次年3月份，本階段公司的主要任務為供熱以及收取采暖費；第二個階段即非采暖季，本階段是緊接停暖后的4月份一直到9月份，本階段公司的主要任務為老舊管網的改造以及新擴網官網的建設，另還將繼續清繳往年欠費。由此可見，公司的發生事項階段性很強，且基本是按季度分割，這與編制預算中按季度滾動預算不謀而合。我們可以在已發生季度掌握了實際數據后，對后幾個月的預算進行調整和修正，并在原來的預算期末隨即補充一個季度的預算。這樣對一開始編制預算過程中不確定的部分，很可能經過已發生的季度進而變得明朗。尤其對于熱力公司而言，在第三季度滾動預算后，將會得出新的采暖年度即當年10月至次年9月的相對最為準確的供熱面積，以及新采暖年度的特殊事項，這樣將可以得出更準確的預算數據。由此可見，按季度滾動預算在預算實施過程中，不斷地修正、調整和延續預算，非常適合熱力公司預算的階段性特點，能使公司管理層對未來一年的經營活動進行持續不斷的戰略規劃，并在預算中經常保持一個穩定的視野，從而有利于保證企業的經營管理工作能穩定而有序地進行，而不至于等到原有預算執行快結束時，才倉促編制新預算。

總之，就如同人們在年末會寫新一年的計劃一樣，在年底之際，各企業已經開始編制企業預算了，但是，人們常說計劃趕不上變化，那么企業要想在這個瞬息萬變的環境中編制出更準確的預算，以指導最新的決策，就要通過找準預算基礎數據源的立足點，并就企業特殊事項對預算數據進行一次修正，以及考慮以往預算數據與實際數據的差異對預算數據進行二次修正，最后按季度階段性調整預算推進三次修正。這樣的預算才是源于企業，同時又服務于企業的一種高效的企業管理工具，進而推動企業的不斷優化和長遠發展。

參考文獻：

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