企業會計內部控制存在的問題及對策探析

周丕榮

[摘 要]隨著社會經濟水平的提升和大眾創業的趨勢，國內各大中小企業的數量日漸增多，企業如何將自身管理科學化，提高自身實力，在激烈的市場競爭中脫穎而出，成了每個企業家面臨的挑戰。企業會計內部控制關系著企業的財務信息安全和企業的發展前景，是企業自身的維護系統和預警機制。目前我國很多企業在會計內部控制管理上還存在諸多問題，需要采取科學有效的措施，規范企業會計內部控制體系，最大限度保證財務信息的真實性和有效性，促進企業健康穩定發展。

[關鍵詞]企業會計;內部控制;財務管理

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

1 企業會計內部控制存在的主要問題

1.1 企業會計內部控制制度體系有待完善

企業會計內部控制體系的問題首先表現在企業全體對會計內控制度的重要性缺乏認識，合理、有效的內控機制可以準確反映一段時期內企業的財務狀況和經營管理狀況，是高層管理者做出重要決策的依據。但是在日常實際運作過程中，很多管理者并沒有將會計內控制度看做影響企業發展前景的因素，認為那只是形同虛設沒有實際意義的規章制度。這不僅難以使會計內控制度發揮應有的作用，還在很大程度上制約了企業進一步的發展。其次，會計內控制度的不健全造成相應的執行缺陷，近年來，隨著社會經濟水平的提升，相應的商業經濟方面的法律法規也得到了補充完善，但仍存在諸多不足，而且在大多數企業內部管理人員眼中，內控制度程序太過煩瑣，降低了工作效率，而在實際操作過程中忽略制度，不按規章制度辦事。使會計信息的真實性和有效性受到影響，會計制度無法得到落實。

1.2 企業會計核算監督存在問題

企業會計內控制度中，會計核算是核心部分，通過精確的核算，可以監督企業內部可能存在的徇私舞弊、謊報數據等問題。但是目前由于企業會計內控制度的不健全，連帶會計核算和監督的職責和作用難以發揮到位，監督力度不夠，出現不規范的會計核算行為，工作人員不按照規定開展工作，權力分立的相關管理人員則存在著“利益均沾”的問題，利用企業會計內控制度中的漏洞和空缺牟取私人利益。會計核算監督的不到位，還很有可能導致核算數據出現錯誤，從而導致項目費用核算不合理，也會給企業經濟利益帶來大量損失。

1.3 企業會計內控環境不樂觀

從總體上看，我國企業會計內部控制的環境并不是很理想。首要問題就是企業內部管理人員對會計內控制認識不足，不僅要認識到會計內控制度的必要性，還要具備一定的會涉及的相關專業知識，學習相關經典案例，需要對會計內部控制管理工作有一定的了解，以保證會計內部控制工作的順利開展。其次就是在組織結構上的不足，企業組織結構混亂，在規劃時沒有進行合理設置，部門之間的交流和溝通存在阻礙，影響了信息交流和資源共享，員工之間的合作也不夠協調，拖慢工作效率。最后會計內部控制工作人員的職業素養和綜合素質還有很大的進步空間，只有相關工作人員的總體素養提升上來，才能真正地實現內部控制工作的高效性。

2 優化企業內部控制的策略

2.1 完善企業會計內控機制

企業會計內部控制機制的制定是進行一切內控工作的前提。制度的完善首先要了解國家相關的法律規定，根據行業規定明確規定處理企業日常經濟業務問題時會涉及使用的相關程序和方法，并明確規定財務管理部門各崗位會涉及到的具體職責，將責任明確到個人，同時照顧企業個體特征，對財務工作中容易出現差錯的風險點要重點注意，制定有針對性的控制制度和應對策略。如必須按照企業當季或當年的生產經營計劃制定適當的財務預算、對庫存現有現金定期進行盤點、嚴格審核報銷所用原始單據等。下圖1為網絡環境下很多企業提倡的ERP管理系統：

隨后，正確的考核評價制度有利于激發部門主動性，建立會計內部控制自我評價體系，根據公正客觀的評價考核實時獎懲，讓在崗工作人員更具責任感和使命感，從而發揮員工的主動性。最后，幫助企業財務管理人員強化內部控制理念，通過定期組織財務管理及內部控制人員開展相關培訓活動、財務管理及內部控制宣傳教育以及財務管理及內部控制專題講座，提升企業財務管理及內部控制人員的財務管理及內部控制工作意識，從側面保證企業財務管理及內部控制工作的順利開展。

2.2 科學化管理企業資金，強化會計核算監督

會計核算監督作為會計內部控制的重要組成內容，對確保會計信息的準確性具有重要意義。會計核算監督主要有五個方面的工作內容。一是保證原始憑證的真實合法性和準確性，避免因為疏漏而觸碰法律，二是對于賬簿和財務會計報告，企業財會機構和相關工作人員要嚴格杜絕數據失真和賬簿造假現象，三是對企業所有實物及款項的監督，避免造成企業不必要的經濟利益的損失，四是對財務收支情況的審核與監督，相關工作人員應該嚴格按照既定的審批手續和該企業的規章制度進行，五（下轉頁）

（上接頁）是一旦發現注入賬簿造假等錯誤現象時及時撥亂反正，實行相應應急措施，一旦發現有違反國家利益和社會公眾利益的收支時，要立即上報，不能認為和自己關系不大而不予理會。此外，還應加強企業部門內部的財務稽查工作，建立預防財務錯誤與舞弊行為的預警制度，確保內部審計人員與企業財務人員之間的分離，內部審計人員只對企業高層董事會負責。

2.3 優化企業會計內部控制環境

企業會計內部控制環境是企業進行內部會計工作的基礎，環境的提升，關鍵在于氛圍的營造和全體人員的素質提升。在會計內部控制工作中，會計人員的專業素養直接關系到會計信息的質量，所以，企業應該注重提升會計從業人員的綜合素養。在日常管理培訓中，將學習與練習實踐結合起來，用系統化的技能培訓使每一名會計人員都能感受到自身的進步與價值，同時，強化從業人的職業道德和價值觀念，豐富其職業操守和敬業精神，使每一名會計人員都能從思想上得到全面的素質培養。而管理者對會計內部控制的必要性和意義應當有明確的認識，包括如何帶動員工積極性，提升員工專業水平和整體素質，幫助員工擴展相關知識面，對涉及的法律法規知識有一定了解。最后，在組織結構方面，企業最好是建立一個多層次的內部控制體系，針對企業各個崗位需要，根據不相容職位相離原則安排相關工作人員。

3 結語

21世紀是互聯網時代，也是信息大爆炸的時代，在當今世界，掌握真實有效的信息與數據，對于增強一個企業競爭力具有決定性作用。所以企業在發展過程中必須重視會計內部控制制度的科學性和可行性，通過學習國外先進的管理制度建立適合自己的管理方式。相關管理人員和工作人員也要認識到內部控制經濟制度的重要性，嚴格按照規章制度進行工作，并通過學習不斷提升自身綜合素質，給企業營造一個規范化、科學化管理的環境。從而在根本上實現會計的工作價值，促進實現企業利益最大化，推動企業不斷發展。

[參考文獻]

[1] 王曉濱.企業會計內部控制存在的問題及對策探析[J].科技創新與應用，2017（05）.

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