芻議大數據技術實現審計全覆蓋的路徑

肖開銀

[摘 要]云計算、數據云、數據集、萬物互聯、萬物數字化等理念的提出和大數據技術的發展，加之審計工作中運用財務數據、業務數據與工作流程進行關聯分析的現實需要，加快推進大數據技術在審計工作中運用。筆者試圖通過探討大數據技術在實現審計全覆蓋方面的路徑和意義，以期加快大數據技術與審計工作相結合，利用大數據技術優勢，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

[關鍵詞]大數據技術；審計全覆蓋；路徑

[中圖分類號]F239.4 [文獻標識碼]A

2018年5月23日，中央審計委員會召開組建以來第一次會議，會議提出“要做到應審盡審，凡審必嚴，嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用”。再一次把審計監督和審計全覆蓋聯系到一起，并上升到又一個高度。同時，也對運用大數據技術助推審計流程再造，助力實現審計全覆蓋，提供了政策支持和技術支撐。

1 新形勢下實現審計全覆蓋面臨的突出問題

1.1 審計觀念不適應新形勢下審計工作需要

習慣于傳統審計模式，注重揭示和反映體制機制制度上問題，注重揭示腐敗和違規違紀問題，對于重大政策措施落實情況和防風險促改革等方面關注和反映不足，只是從一個局部反映和揭示存在的問題，未能進行整體分析和全面體檢，未對具有普遍性和傾向性問題進行全面反映，未能實現財政資金流向和權力運行過程審計全覆蓋。

1.2 審計組織管理不適應大數據時代需求

審計計劃難以實現科學和動態管理，出現不同審計項目審計目標未能有效銜接，未能協同發揮作用。與不同審計項目圍繞一個審計目標和宗旨協同發力，總體分析、關聯分析、融合提煉，揭示和反映被審計單位具有普遍性和傾向性問題的需要不同頻、不同步。

1.3 大數據技術自身優勢未能有效利用和優化整合

“大數據不僅僅是一種技術手段的變革，更是思維方式的變革?！庇捎诋斍皵祿蚕砼c數據接口、數據密級與制度建設、人員素質與技術特點等方面融合差異，導致數據自身整合和運用存在一定的困難。大數據審計平臺建設尚處于起步階段，數據處理、數據儲存、數據庫技術、人員培訓等方面還在探索，大規模地全面推廣和運用大數據技術正在逐步進行。現階段，Google earth、ARCGIS、GPS、SOL2008等數據庫技術和軟件不斷更新，審計隊伍年齡結構和專業結構差異大，對數據處理和數據庫技術運用有一定困難。

2 大數據技術下實現審計全覆蓋的主要路徑

大數據審計提倡“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的思想，對實現審計全覆蓋，提升國家治理能力具有重要意義?！爱斍按髷祿尘敖o審計工作帶來的數據性思維轉變體現在三個方面：一是不再隨機抽樣，而是對全部數據進行分析；二是不過于追求精確性，更重視數據的復雜性；三是更關注數據的相關性，而不是因果關系?！泵鎸徲嬓枨蟛粩嗵嵘蛯徲嬞Y源不足的矛盾，充分發揮大數據技術自身數據整合和關聯分析優勢，打破傳統審計模式和流程，服從于大數據審計的需要優化審計流程和審計組織方式，優化審計人員知識結構和提升審計人員綜合素質，重構數字經濟時代審計工作新模式。

2.1 強化大數據平臺搭建

“大數據集中分析平臺是實現公共財政資金審計全覆蓋的現實路徑。”加強審計數據處理中心和加密網絡建設，建立健全審計數據處理機構，配齊配強專職專業的審計人員，夯實數據處理軟硬件基礎，建立多部門數據共享制度機制，實現數據共享、實時更新、深度融合。同時，強化數據字典開發，加快融合多部門數據格式和數據結構的數據處理軟件優化，簡化和優化數據提取和數據前期處理過程和難度，搭建數據分析、數據處理、結果運用、人員培訓、計劃管理深度融合審計業務平臺。

2.2 創新審計計劃和審計項目管理

打破傳統年初計劃、年中調整，按計劃實施的審計計劃管理模式，創新采用“審計計劃”和“審計計劃+”的互補式審計計劃管理模式，審計計劃由大數據分析后，在一定審計目標下數據分析結果支撐的重大幾個項目計劃，按規定報批實施。同時，探索“審計計劃+”模式，即對充分占有多個單位、多個年度、多個行業業務和財務數據基礎上進行大數據挖掘和分析，有重大疑點的單位和項目，按規定報批增加審計計劃，作為“審計計劃+”管理，在今后審計工作中不斷加大“審計計劃+”的比重。

2.3 探索“三三制”審計工作模式

改變傳統審計現場管理方式，提倡現場審計工作與非現場審計工作相結合，以非現場審計工作為主。探索“三三制”審計工作模式，即審計人員“三分之一時間采集數據，三分之一時間分析和處理數據，三分之一時間現場核實疑點、審計取證、撰寫審計結論文書”。加大非現場審計時間，通過關聯分析、趨勢分析、結構分析和比率分析，綜合財務數據和非財務數據，總體分析確定審計疑點和審計重點，審計人員再到現場進行核實、驗證和信息反饋，再次進行數據分析確定重點和疑點，進一步縮減現場審計工作時間。同時節約審計成本，提高審計工作效率，也解決了審計人員難以兼顧家庭和離婚率高的問題。

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