內部控制視角下行政事業單位國有資產管理探討

宋雙

摘 要：國有資產是社會經濟的重要組成部分，隨著治理結構的優化、治理能力的提升，國有資產管理工作，成為人們關注的重點。本文結合行政事業單位的實際情況，首先分析了國有資產內控管理的重要意義，然后指出當前管理工作存在的問題，最后闡述了內控視角下國有資產管理的改進措施，以供參考。

關鍵詞：行政事業單位；國有資產；內控管理；改進措施

行政事業單位國有資產是國家所有的、單位占有的、采用貨幣計量的經濟資源。單位合理利用國有資產，是進行社會管理、提供公共服務的物質基礎，關系到單位的長遠發展。內部控制則是指單位管理層以經濟資源為核心，通過控制經濟活動、協調經濟行為，形成一系列職能控制方法和程序，為單位管理工作的開展提供支持和保障。內控視角下，加強行政事業單位的國有資產管理工作，成為從業人員的研究重點。

一、行政事業單位國有資產內控管理的重要意義

（1）提高資產管理水平。內控工作的開展，是加強組織機構的必要手段，在此基礎上形成的國有資產管理體系，能創建良好的內控環境。通過風險識別、風險評估，建立完善的風險控制體系，對單位現有的資產管理方案進行優化和改進，不斷提升資產管理水平，發揮國有資產的功能作用。

（2）促使機構高效運轉。眾所周知，國有資產是行政事業單位經濟活動的基礎，也是一種工具和手段。加強國有資產的內控管理，建立完善的內控體系，能從國有資產的購入、使用、核算、處置等環節入手，實現管理的統一性和規范性。如此一來，國有資產管理工作效率提升，能保障事業單位高效運轉，提高單位的公信力和社會形象，為國有資產的使用創造有利條件。

（3）適應社會發展需求。新常態下，我國治理結構更加完善，治理能力不斷提升，國有資產是行政事業單位的物質基礎，應該提高管理標準和層級，內控體系要適應國家和社會的實際發展需求。具體來說，國有資產內控管理既要注重效率，又要保證質量，將其作為建設和諧社會的重要推動力，促進經濟社會健康快速發展。

二、當前行政事業單位國有資產管理存在的問題

（1）內控意識薄弱。行政事業單位在國有資產管理上，內控意識薄弱體現在以下幾點。①單位沒有建立國有資產管理的一把手負責機制，因此內控管理的權威性、獨立性不足，降低了內控管理的質量和效率。②在行政事業單位內部，尚未營造出國有資產管理的良好氛圍，尤其是宣傳工作不到位，導致員工沒有意識到資產管理的重要性，繼而影響管理工作順利開展。③管理機制不科學，工作人員表達意見和想法的渠道單一，甚至難以表達自己的想法，阻礙內控工作的開展，因此內控環境不良。

（2）信息溝通不暢。在內部控制工作中，信息溝通是一個重要環節，能提供及時有效的信息數據，為內控決策和管理提供支持。具體到國有資產的管理上，信息溝通存在不足之處：一是溝通機制不健全，國有資產的管理僅僅是為了滿足日常管理需求，管理人員、實施人員之間的溝通不暢，影響資產管理工作的進展；二是信息溝通方式單一，沒有發揮出信息技術的優勢，溝通工作流于表面，缺少深度溝通和分析，對于溝通結果的總結利用不到位。

（3）內控活動不完善。內控活動的開展，是內部控制的重要形式，也是國有資產管理工作的必要手段。依據《行政事業單位內部控制規范》，內控活動應該具有全程性、全方面、全方位的特點，貫穿資產管理工作的各個環節。然而現實中，內控活動不完善，一是沒有涵蓋所有風險點，資產管理過程中存在漏洞，處理不當甚至會引發財務危機；二是內控活動沒有結合成本效益，風險點造成的損失低于內控活動消耗的資源，導致內控工作流于形式，工作人員易產生逆反心理。

（4）風險評估能力低。在內部控制工作中，風險評估是一個重要環節，做好風險評估工作，才能實現風險控制目標，為內控工作的開展掃清障礙。當前行政事業單位在國有資產管理工作中，往往習慣現狀，缺少積極性和創新意識，對于風險的識別和評估不到位。具體來說，一是管理工作傾向于個人資產，忽視公共資產，由于評估工作不到位，容易出現管理缺陷；二是風險評估手段落后，主要依據歷史數據和以往經驗，沒有及時優化流程，降低了國有資產管理水平。

（5）監督機制單一化。監督工作的開展，能提高內控管理的合理性、真實性，促進內控質量的提升。當前部分行政事業單位中，在國有資產的管理上缺少監督評價，因此約束和激勵效果不明顯。具體來說，一方面是監督部門的職責不明確，由于崗位職責不清晰，難以發揮出監督人員的功能作用，監督工作流于形式。另一方面監督機制單一，一般依靠財務部門對國有資產的管理工作進行監督，由于監督范圍狹窄，影響監督效果和質量。

三、內部控制視角下行政事業單位國有資產管理的改進措施

（1）完善資產管理體系。就目前而言，行政事業單位在國有資產管理工作上，管理框架基本成型，但實際管理中存在職責不清的問題。對此，單位應該從自身情況出發，對管理方式、流程進行調整優化，形成完善的管理制度。第一，在國有資產的管理上，各級行政部門均有一定責任，在資產配置上，要制定統一標準，從資產的登記、監管、維護、處置等方面，實現管理目標。第二，主管部門的職責，主要包括組織管理、評價考核、監督審核等，對于違法違規行為，追究當事人責任，給予嚴厲懲罰處理。第三，單位自身要對現有的管理制度進行優化，從資產配置、采購程序、日常使用等方面，制定具體實施方法，并將監督、檢查、考核、評估責任落實到個人身上。第四，對于不良資產，例如長期閑置資產、超標準配置資產、運轉低效資產，應該及時查明原因，依據公開、公正、公平的原則，提交給上級進行審批，等待統一處理。

（2）提高資產使用效率。新形勢下，公共財政體制改革工作深入進行，行政事業單位的職責更加多樣，要推動經濟發展、促進社會進步、開展國家管理等。管理工作的效果，直接影響公共服務質量，影響資源配置效率，因此要做好國有資產管理工作，提高資產使用效率。第一，加強資產配置管理，把好資產的入口關，要求和單位職能相匹配，結合預算管理的要求和目標，提出合理的資產配置標準，加強調控力度，發揮資產調劑機制的作用。第二，落實單位和部門的主體責任，優化內控工作流程，保證賬賬相符、賬實相符；對于租借行為，加強監督管理，逐步建立單位資產共享共用機制。第三，對有利于單位發展的國有資產，要進行維護和創新；對不利于單位發展的國有資產，按照規范進行處置，辦理賬務處理和產權變更業務。

（3）利用信息管理系統。對行政事業單位的國有資產進行清查，了解資產的規模大小、分布情況、使用年限、租借行為、對外投資等，為管理工作的開展打下堅實基礎。其一，以信息技術的應用為例，將資產數據輸入信息管理系統，和預決算系統、政府采購系統、國庫支付系統、非稅收管理系統等相對接，可以實現資源共享，提高資產使用效率。其二，利用信息管理系統，提供國有資產管理平臺，是資產管理科學化、精細化的前提。在數據庫的構建上，要遵循精確、全面、動態的原則，實現管理的實時性，提高資產使用效率。其三，信息管理系統的應用，能明確每一項資產的身份，了解資產的用途去向，為追蹤、查詢提供保障。此外，應該將日常管理和信息技術相結合，逐步實現網上辦公，取代手工操作，避免人為因素帶來的管理缺陷。

（4）遵循內控管理原則。一是和預算管理相結合。國家撥款是行政事業單位國有資產的主要來源，資產管理和預算管理密切相關。對于單位領導人而言，應該認識到兩者的關聯，總結管理工作的問題和缺陷，從本質上改變管理現狀，既提高資產管理水平，又滿足單位的發展需求。二是實物管理、價值管理相結合。以往國有資產的管理，重視實物管理、忽視價值管理，但價值管理影響資產使用效率，能降低資產管理成本。基于此，單位應該一視同仁，分析實物管理、價值管理的特點，兩者齊頭并進，共同實現國有資產的管理目標。

（5）加強管理隊伍建設。行政事業單位的國有資產管理工作，應該納入財政監管范疇，交給專屬部門進行管理。對此，應該加強管理隊伍建設，提高管理人員的能力和素質，為管理工作奠定基礎。第一，加強內部監督，將事前預測、事中控制、事后評價相結合，將日常監督、專項監督相結合，確保內控措施落到實處。第二，發揮財務監督的作用，通過資金反映出資產管理情況，定期開展檢查清查工作，從固定資產、無形資產兩個方面入手，避免資產流失。第三，加強民主監督，利用信訪、紀檢等部門開展監督工作，及時披露國有資產在租借、投資、報損上的信息，定期公開國有資產的占有和使用情況，提高單位的社會公信力。

綜上所述，在行政事業單位中，國有資產管理是一項重要工作，能提高資產管理水平、促使機構高效運轉、適應社會發展需求。分析可知，當前管理工作存在一些問題，基于內控視角下，單位應該完善資產管理體系、提高資產使用效率、利用信息管理系統、遵循內控管理原則、加強管理隊伍建設，才能推動行政事業單位健康長遠發展。

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（責任編輯：蘭卡）