行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策

王旭

摘 要：本文敘述了行政事業(yè)單位加強內部控制建設的必要性，以及產生的重要影響，然后分析了行政事業(yè)單位在進行內部控制建設的過程中存在的問題，并探究了其中的原因。最后，為了提高行政事業(yè)單位內部控制建設質量，提升管理水平，針對存在的問題提出了具體的解決措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制建設；問題；解決措施

一、行政事業(yè)單位提高內部控制管理水平的必要性

首先，行政事業(yè)單位加強內部控制建設工作的過程中，有利于提高行政運行工作效率。部分行政事業(yè)單位的效率不高，而加強內部控制建設工作有利于提升運行效率。

其次，有利于保證國有資產的安全。行政事業(yè)單位對國有資產承擔一定的管理職能，因此，加強內部控制建設工作，有利于保證我國國有資產的完整性。

再次，加強內部控制建設有利于降低行政管理成本。由于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督管理力量有限，所以最主要的還是要在單位內部建立科學有效的控制制度，節(jié)約行政管理的成本。

最后，行政事業(yè)單位加強完善內部控制有利于促進反腐倡廉的有效落實。加強內部控制建設可以減少漏洞，減少或杜絕貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，促進單位的健康長遠發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題分析

1.內部控制思想意識還比較薄弱

從目前的發(fā)展情況來看，行政事業(yè)單位的內部控制意識相對來說還比較薄弱，這是必須要面對和解決的一個問題。很長一段時間以來，由于我國很多行政事業(yè)單位自身的特點，管理者對內部控制的重視不夠。而且，這些行政事業(yè)單位很多情況下又缺少相關的同級監(jiān)督，導致內部控制意識從管理層到員工層都比較缺乏，并沒有加強內部控制建設工作，也沒有建立健全相關的制度等來規(guī)范工作人員的行為意識。因此，行政事業(yè)單位沒有真正形成內部控制思想意識，影響了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.內部控制制度并不完善

首先，我國一些行政事業(yè)單位的財務管理制度并不完善，一些財務工作缺少有效的法律保障。內部有時會出現(xiàn)挪用公款和資金管理不當?shù)默F(xiàn)象等，導致財務問題越來越多。

其次，一些行政事業(yè)單位的監(jiān)督制度沒有健全，內部審計部門也沒有創(chuàng)建，對于內部控制建設工作的有效進行產生了很多影響。

最后，一些行政事業(yè)單位的預算制度也不夠完善，依舊存在預算管理意識欠缺、沒有科學合理設置機構、預算解決方法老套單一等問題，這些問題都嚴重影響了行政事業(yè)單位內部控制管理工作的順利進行。

3.內部控制工作人員素質不高

在行政事業(yè)單位一直都存在一個問題，那就是工作人員的素質不高，工作水平偏低。由于我國一些行政事業(yè)單位對內部控制建設的作用和功效認識得不全面，并沒有真正了解其重要性，對于內部控制的工作人員要求也不夠嚴格。因此也就導致了一些工作人員不僅沒有具備專業(yè)的會計知識技能，對于財務安全意識風險防范意識等也非常缺乏，財務預算能力更是沒有，嚴重地影響了對于財務收入和支出的有效控制。所以，內部控制工作人員的素質較低，為行政事業(yè)單位的經濟安全帶來很大影響，同時對于國家的經濟發(fā)展和產生了很多影響，嚴重的情況下會阻礙經濟的發(fā)展步伐。

4.缺少有效的內部控制監(jiān)督機制

從目前的發(fā)展狀況來看，我國一些行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作方式比較守舊，沒有形成科學有效的監(jiān)督體系，不利于內部控制建設工作的順利進行。在工作的過程中，行政事業(yè)單位的各個部門之間并沒有形成良好的內部牽制機制，缺少制約與平衡的作用和功效，很多時候會出現(xiàn)會計監(jiān)督工作中一人獨攬大權的現(xiàn)象。甚至為了突出工作業(yè)績，讓會計工作人員制造虛假的財務報表和數(shù)據(jù)，對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了惡劣的影響。

三、行政事業(yè)單位加強內部控制的措施探究

1.加強行政事業(yè)單位的內部控制意識

從目前來看，很多行政事業(yè)單位的管理層對于內部控制的認識不到位，缺少對其的重視。因此，行政事業(yè)單位的機構需要開展有關內部控制的宣傳工作和培訓工作，提高對內部控制的重視程度。對于行政事業(yè)單位的管理層，要格外加強內部控制意識，從管理層樹立起內部控制的思想。通過開展各種內部控制建設的宣傳工作，指導單位建立健全并實施內部控制管理制度，帶動單位的工作人員都能執(zhí)行內部控制管理制度，真正地將制度落實到每個員工的身上。與此同時，讓每個工作人員都能掌握工作流程和工作方法，提高他們的工作熱情度和積極性，培養(yǎng)他們的內部控制建設責任意識，從而提高全體工作人員的工作質量。由此可見，加強行政事業(yè)單位的內部控制意識是重要工作內容，對于內部控制建設的有效進行提供了積極意義。

2.完善財務管理制度，提高風險防范工作力度

為了加強行政事業(yè)單位的內部控制建設工作，需要完善財務管理制度，提高對財務資產的管理力度，對于使用經費方面要嚴格遵照相關規(guī)定。還要提高對原始憑證的管理力度，并對憑證的內容進行全方面的嚴謹考證，核實每一筆收入和支出的財務資金，為單位的財務安全提供積極作用。

首先，對于預算控制工作要提高管控力度，通過軟件技術對預算多少進行對比分析，使超出預算的部分不能得到批準，有效控制財務支出在預算的范圍之內。

其次，要建立多層次的審核機制，保證每一筆支出都由負責人確定后簽字，并得到財務工作人員的合理審核，經層層把關等保證財務使用的規(guī)范性，有利于規(guī)范單位的財務支出行為，杜絕違法亂紀的惡劣問題出現(xiàn)。

最后，還要提高管理力度，在行政事業(yè)單位的內部設立審計機構，并對內部財務工作進行定期的審計檢查，為單位的財務安全提供有效的保證。

此外，為了保證行政事業(yè)單位的資金安全，維護財務工作的順利進行，還要對單位財務進行及時的風險評估，避免相關的財務風險問題，保證財務工作的安全發(fā)展。

3.提高會計工作人員的工作質量，加強內部控制各個部門之間的協(xié)調性

行政事業(yè)單位在加強內部控制建設工作的過程中，要不斷提高會計人員的工作水平，加強會計工作的基礎建設，同時也要提高內部控制各個部門之間的協(xié)調度。

一方面，因為行政事業(yè)單位的會計基礎工作質量會對內部控制建設工作產生一定的影響，因此要提高會計人員的工作質量，提高會計基礎工作的建設水平。首先，行政事業(yè)單位要提高對會計基礎工作的重視度，不斷進行改革與發(fā)展，并完善會計基礎工作的操作標準和工作流程。其次，要提高會計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強宣傳教育工作，并提升計工作人員的專業(yè)素質，加強對他們的培訓力度。最后，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身的特點建立針對會計基礎工作的相關監(jiān)督制度，為會計基礎建設工作提供法律保障，同時也要制定會計工作人員的獎懲制度和考核制度，提高會計人員的責任意識，促進會計工作的合理有效進行。

另一方面，還要不斷提高行政事業(yè)單位全體工作人員的素質，加強各個部門之間的協(xié)調性。首先，要提高用人標準，通過一些舉措來提高工作人員的綜合素質。其次，為工作人員提供合理的工作報酬，維持良好的勞資關系，并通過科學合理的績效考核制度來促進工作人員有效負責任的工作。面對工作不合格的工作人員要進行相應的懲罰，對于徇私舞弊行為堅決處理，從根本上杜絕違法亂紀的事情發(fā)生，提高內部控制建設的工作質量。最后，行政事業(yè)單位要加強對于全體工作人員的培訓力度，通過培訓教育方法提高工作人員的責任擔當，促進員工更好地發(fā)揮自身的作用，從而促進行政事業(yè)單位內部控制建設工作的有效進行。

4.充分發(fā)揮審計部門和財務部門的監(jiān)督作用

一方面，在加強行政事業(yè)內部控制建設工作的過程中，要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。在行政事業(yè)單位之中，內部審計在對比之下更加了解本單位的相關情況，所以內部審計控制管理應該成為一個重要的監(jiān)督工作。與此同時，還要把審計內部會計分為多個部分進行分別審計，方便審計工作的全方位進行。此外，對于內部會計控制工作中容易產生問題的部分進行實時監(jiān)督，從根本上減少或者杜絕問題的出現(xiàn)，這種方法內部審計的監(jiān)督作用。

另一方面，行政事業(yè)單位在內部控制管理工作中發(fā)揮內部審計部門監(jiān)督作用時，還要加強財務部門的監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位內部控制管理工作能否有效進行，很重要的一個因素就是財務部門發(fā)揮真正的內部控制監(jiān)督管理作用。所以，行政事業(yè)單位應該在內部建立一個合理的會計機構，為會計崗位的合理安排和會計人員的素質要求提供重要保證。關于財務人員的素質問題，其就職人員要滿足工作的職業(yè)道德要求和工作素質要求，還要在此基礎上對于財務人員進行不斷的培訓。

與此同時，行政事業(yè)單位還要嚴格管理財務業(yè)務的審批流程和工作權限，越權審批的現(xiàn)象要禁止，并提高財務工作人員在工作審批流程的作用。在這一過程中，行政事業(yè)單位的財務工作人員應該加強審核經濟業(yè)務的合理性，以及相關的手續(xù)是否辦全，對于財務收入的來源也要重視管理。行政事業(yè)單位還要建立健全和完善財務票據(jù)管理制度，保證票據(jù)手續(xù)的規(guī)范性，提高管理力度，提升內部控制管理水平，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、結語

行政事業(yè)單位有效的內部控制建設工作，可以為我國其他單位的發(fā)展提供借鑒，促進各個單位管理人員樹立內部控制意識，端正工作態(tài)度，提高行政事業(yè)單位的規(guī)范性。雖然從目前的發(fā)展情況來看，我國的行政事業(yè)單位內部控制建設工作還存在一些問題，缺少內部控制意識、內控制度不完善、工作人員素質較低等，影響了內部控制的有效進行，但是隨著不斷完善與發(fā)展，內部控制建設的質量會不斷提升，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供積極作用，從而促進我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

1.王桂霞.行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策.行政事業(yè)資產與財務，2017（33）.

2.李超.行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策.行政事業(yè)資產與財務，2017（07）.

（責任編輯：王文龍）