淺談行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

沈君花

摘 要：目前，行政事業(yè)單位內控體系建設還有著明顯的缺點和不足，而這些問題嚴重制約著我國行政事業(yè)單位的發(fā)展。本文結合我國現(xiàn)階段行政單位內部控制開展情況，通過分析相關文獻及《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，就目前實施過程出現(xiàn)的問題進行探討和研究。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題

一、行政事業(yè)單位內部控制發(fā)展現(xiàn)狀

在我國，關于內部控制的學術研究較西方國家起步較晚，大約到20世紀80年代才開展，尤其是在行政事業(yè)單位內部控制方面的學術研究和相關資料更是缺乏。根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，國家制定了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》。目前，這套法律法規(guī)在單位內部的體系構建方面還是十分完善的，但是，行政事業(yè)單位的內部體系還是存在著很多薄弱的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位業(yè)務較其他單位相對簡單，因此長期以來缺乏管控監(jiān)督意識和成本意識，嚴重影響了單位的工作效率，不利于推動行政事業(yè)的發(fā)展。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位更要建立完善的內控制度，促進行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

雖然我國頒布了關于行政事業(yè)單位內部控制的相關法律法規(guī)，但在實際工作中還是缺乏理論和實踐經(jīng)驗。若是行政事業(yè)單位能很好地利用這把利劍，就能有效提高行政事業(yè)單位的效率。下面就行政事業(yè)單位內部控制制度中存在的幾個重要問題進行談論和研究。

1.行政事業(yè)單位內控意識薄弱，應盡快完善相關制度

大部分行政事業(yè)單位人員對于內控制度學習認知不夠，專業(yè)素養(yǎng)不充分，導致內部控制意識極其薄弱，不了解行政事業(yè)單位內部控制的重要性。相對于企業(yè)，行政事業(yè)單位雖不屬于營利機構，但自身的發(fā)展也是十分重要的。就目前行政事業(yè)單位發(fā)展的狀況來看，似乎并沒有意識到這一點。例如，某些行政事業(yè)單位對內部控制存在錯誤的認識，認為沒必要建立專門的內部控制制度，但為了應付上級檢查，僅臨時地執(zhí)行相關政策。這種制度在單位內部形同虛設，這種走流程、走形式的現(xiàn)象嚴重影響了行政事業(yè)單位在社會中的形象和聲譽。

針對這類問題，應加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理，要求其內部必須建立完善的內部控制體系。例如，行政事業(yè)單位可以建立相關的監(jiān)督管理部門或實行績效責任制度，把績效考核的成績與內部控制工作直接掛鉤，細化相關部門和人員的職責，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內部崗位的相關合作、相互協(xié)調、相互制約。另外，行政事業(yè)單位應定期組織人員進行內部控制制度的學習和培訓，及時掌握指導方針、政策規(guī)范，滿足行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的要求。

2.內部收入把控不過關，應建立審計信息共享機制，嚴格把控審計考核

在缺乏統(tǒng)一監(jiān)督管理下，一些部門沒經(jīng)過審批就擅自辦理收款業(yè)務，部分人員私設小金庫，挪用公款等腐敗的行為時有發(fā)生。部分單位甚至違反收支兩線的管理規(guī)定，收入的資金不及時上交甚至藏匿，攔截資金，挪為私用，造成了極其嚴重的后果。作為社會公益性質的機構，在社會中造成嚴重的信譽危機。究其根本，就是行政部門內部控制管理強度不夠，執(zhí)行部門和財務部門溝通不夠，不能及時掌控資金的金額和流向。另一方面，支出不符合預算要求，執(zhí)行力不強，各項支出項目相互擠占，不能合理安排。某些單位由于對單據(jù)審核管理不嚴格，用一些虛假票據(jù)來報銷，導致嚴重的違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

面對這類問題，行政事業(yè)單位應對財務審計進行歸檔管理，明確財務部門的職能準則，加強審計考核力度，實行嚴格監(jiān)管。財務部門應定期對收入業(yè)務進行檢查，保證其合法性。相關工作人員應負起責任，保證應收盡收并及時入賬，嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位內部控制制度，實行收支兩條線的規(guī)定。票據(jù)方面，應按照規(guī)定統(tǒng)一票據(jù)，嚴格管理單位票據(jù)和印章，確保貪污現(xiàn)象不再發(fā)生，杜絕隱匿挪用公款的現(xiàn)象。其次，明確支出細節(jié)和開支范圍，嚴格按照我國出臺的相關規(guī)定來制定公用業(yè)務費用的報銷制度。在申請的環(huán)節(jié)，嚴格把關申請目的和用途，加強支出申請控制，經(jīng)審核通過后才允許開展相關業(yè)務。在審核辦理資金方面，財務人員應重點審核內容的真實性和完整性、來源的合法性，以及是否符合預算標準、實施方案，擁有齊全的辦理手續(xù)后才可予以批準。對于不合法的業(yè)務資金辦理應按規(guī)定處理。

3.內部信息共享不暢通，應完善信息管理機制

在信息化發(fā)展的時代，行政事業(yè)單位更應該注重內部信息暢通，資源共享，方便相關部門及時做出相應對策。目前我國行政事業(yè)單位主要實行會計核算制度，本應該行政事業(yè)單位和會計核算部門進行積極的溝通，但實際情況中兩個部門溝通存在明顯的交流不順暢，溝通不及時，反而降低了工作效率。不只是在外部溝通上出現(xiàn)問題，在內部和上下級之間，也存在著嚴重的信息滯后、信息對接不準確的問題。

行政事業(yè)單位應在內部控制制度的基礎上，建立起完善的信息系統(tǒng)，擴大溝通渠道。隨著信息時代和大數(shù)據(jù)時代的到來，行政事業(yè)單位發(fā)展信息化改革已經(jīng)成為必然趨勢。只有在先進的信息化技術的支撐下，行政事業(yè)單位才能實現(xiàn)傳統(tǒng)信息管理模式的轉變，提高單位的工作效率。另外，在行政事業(yè)單位內部構建一個良好的信息環(huán)境，使各個部門密切聯(lián)系，相互配合，在提高信息的時效性和準確性的同時，還能及時發(fā)現(xiàn)內部控制與管理中存在的缺點和不足，找出解決方案，做出相應調整。由此可見，利用先進的信息系統(tǒng)可以全面地提升行政事業(yè)單位內部控制的效率和作用。

4.風險防范意識不強，應提高風險防范意識，建立相應的評估機制

由于行政事業(yè)單位業(yè)務中很少直接接觸生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以很多單位的負責人認為本單位與風險經(jīng)營一般不會掛鉤，缺少風險防范意識，缺乏風險防范的實踐和能力，從而在工作中會產(chǎn)生潛在的風險。

因此，行政事業(yè)單位應在內部加強風險防范意識，強化單位工作人員的風險意識。還應安排專門的負責人定期對事業(yè)單位進行風險評估，妥善分析自身的優(yōu)勢和劣勢，充分考慮和分析未來發(fā)展中將要面臨的挑戰(zhàn)和風險，降低行政事業(yè)單位的管理風險，使行政事業(yè)單位更好地服務社會。

三、結語

完善行政事業(yè)單位內部控制是一項系統(tǒng)的工程，不僅需要各部門協(xié)力配合，更需要全體職工共同參與、互相監(jiān)督。對于行政事業(yè)單位內部制度的構建是需要不斷探索、不斷創(chuàng)新的，使內部控制制度更加完善，是促進事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的必要前提。希望筆者的拙見能為行政事業(yè)單位內部控制制度構建發(fā)展貢獻微薄之力。

參考文獻

1.穆懷榮.我國行政事業(yè)單位內部控制體系建設研究.財會學習，2016（23）.

2.廖德生.事業(yè)單位內部控制體系建設優(yōu)化路徑初探.財經(jīng)界：學術版，2016（21）.

（責任編輯：王文龍）