科研事業單位加強內部控制建設研究

周民武

摘 要：對于科研事業單位來說，加強內部控制建設不僅能夠使科研經費具有更高的利用效率，而且可以有效保證國有資產的安全，杜絕國有資產無謂的流失或浪費。本文詳細分析了科研事業單位內控管理中存在的問題，并提出相應的解決方案，希望能夠為科研事業單位的內部控制建設提供幫助。

關鍵詞：科研事業單位；內部控制；問題；措施

最近幾年，我國在科研方面的投入力度不斷加大，這就要求科研事業單位必須具備更高的管理水平與風險防范能力，以確保單位平穩運營。然而，當前我國科研事業單位的內部控制建設水平依舊不高，需要引起各方的重視，著力加強單位內控建設。

一、當前科研事業單位內部控制存在的問題

1.缺乏良好的內部控制環境

對于科研事業單位來說，要想有效推進內控建設，就離不開良好的內部控制環境，只有內部控制的環境得到改善，才能使內部控制制度真正發揮出作用，如若不然，內部控制建設就只能停留在表面上。當前，很多科研事業單位資金都比較充裕，其中一些單位不僅能夠收到財政撥款，也能夠通過合法經營取得一定的收入。與其他單位相比，科研事業單位的生存壓力較小，然而目前我國的科研事業單位普遍面臨著編制緊張的問題，導致財務管理和內部審計等崗位往往只能互相兼任，導致科研事業單位的內部控制環境并不理想。在這樣的情況下，改善科研事業的內部控制環境就成為加強內部控制建設的重要措施。

當前，很多科研事業單位都缺乏對于內部控制的正確認識，甚至把財務制度錯誤地當成內部控制制度。在一些科研事業單位，內部控制工作開展主要依靠的是財務部門，部分單位管理者認為只要財務部門做好自己的工作就可以做好內部控制。更有甚者，少數管理者對內部控制產生了極其錯誤的認識，認為內部控制建設是對單位其他業務發展的阻礙，科研事業單位應該將主要精力放在科研上，內控工作無關緊要。另外在一些科研事業單位中，崗位的設置缺乏合理性，導致各部門、各崗位之間的權責劃分不明晰，部分關鍵崗位出現了兼任的現象，在這樣的情況下，科研事業單位的內部控制工作很難順利推進，嚴重影響了單位的規范運行。

2.缺乏有效的風險防范體系

在我國很多科研事業單位中，單位的管理者普遍缺乏正確的風險防范意識，導致單位管理工作混亂，無法及時發現可能存在的各種風險，或者雖然發現了存在的風險卻不進行有效的防范，導致單位運營風險較大。在這樣的情況下，部分科研事業單位出現了支出不符合規定、科研經費被套取或者貪污腐敗等嚴重問題，給單位造成了極大的損害。一些單位雖然能夠及時發現存在的風險，卻沒有采取有效的控制措施，導致風險擴大。而在一些科研事業單位中，由于單位可以開展部分經營活動，在單位收入中財政資金和經營收入混雜在一起，對于經營收入的監控難度非常大，對經營收入監管不力往往造成單位運營風險攀升，因此亟須建立有效的監管機制。此外，對于科研事業單位運營中經手的其他經費，由于監管機制的缺乏，也會導致風險的產生。

3.內部控制的執行力度不足

在我國一些科研事業單位中，內部控制的執行長期流于形式，也沒有對各部門、各崗位、各人員的權責進行明確的劃分。在一些科研事業單位中，對于財務管理工作沒有建立有效的復審制度，而且在進行重大決策時沒有嚴格遵守相關流程，加大了科研事業單位的運營風險。在一些科研事業單位中，沒有建立完善的資產管理制度，對國有資產進行處理過程中存在很多違法違規的現象，導致國有資產不必要的浪費或流失。一些科研事業單位對于大金額采購項目的監管流于形式，為采購人員進行暗箱操作提供了空間。之所以出現這些問題，從根本上說是因為科研事業單位內部控制制度執行不力，而在這些出現問題的科研事業單位中，很多單位并非沒有建立完善的內部控制制度，但是往往執行不力。在實際執行過程中，內部控制與業務流程脫節時有發生，不能真正發揮內控提升管理效率的重要作用。

4.沒有建立有效的監督與績效考核機制

在我國很多科研事業單位中，監督機制與績效考核機制都不完善。監督部門缺乏獨立性，監管工作也往往由其他部門人員兼任。在這樣的情況下，內部監督流于形式，難以發揮應有的作用。對于科研事業單位來說，其核心競爭力就是科研能力和創新能力，在績效考核與激勵機制不健全的情況下，科研工作人員的積極性、主動性、創造性難以激發，科研工作效率難以提升。而想要解決這一問題，就必須建立起完善的監督與績效考核機制，從而提升工作人員的積極性，促進科研事業單位的快速發展。

二、科研事業單位加強內部控制的措施建議

1.加強全體工作人員的內部控制意識

想要使科研事業單位的內部控制建設得到加強，就必須對科研事業單位的管理層進行全面的內部控制培訓，通過在培訓中擺事實、講道理，使科研事業單位的管理人員充分認識到內部控制制度的重要性。在科研事業單位的內部，管理者應該加大內部控制建設的宣傳力度，使內部控制建設深入人心。此外，在進行內部控制建設時，科研事業單位的管理者應該起到模范帶頭作用，從而在單位中建立起良好的內部控制環境。對于科研事業單位內部控制建設來說，良好的內部控制環境可以提升內控與監督工作的水平，使單位的管理效率與質量得到提升。此外，良好的內部控制環境還可以有效防范可能出現的各種風險，促進單位廉政建設，從而使科研事業單位健康運營。而想要達到這一目的，不僅需要管理者發揮模范帶頭作用，而且必須有全體員工的積極參與。因此，只有全體工作人員都樹立了對內部控制的正確認識，科研事業單位內部控制建設才能事半功倍。

2.健全內部控制風險防范體系

對于科研事業單位來說，想要健全內部風險防范體系，首先必須認真梳理本單位的所有工作流程，按照內控相關要求，分析所有容易出現紕漏的環節，并在此基礎上制定內控工作流程及風險防范機制。而在制定風險防范機制的過程中，單位內部各部門必須加強交流與溝通，虛心接受來自其他部門的合理建議，從而提升工作人員在內部控制建設中的參與度，保障風險防范機制的穩定運行。此外，如果在內部審計的過程中發現問題，全面分析出現問題的原因以及可能造成的后果，從而制定出有針對性的解決措施。在很多的科研事業單位中，相關工作人員配置存在不足，在這樣的情況下，部分業務可以嘗試與其他機構合作。在內部控制方案制定后，管理層必須對此進行全面的評估，集思廣益，從而保證內控措施的效果。

3.加大內部控制的執行力度

在事業單位中，內部控制執行力度不足的問題或多或少地存在；而在部分科研事業單位中，這一問題更為嚴重。為了解決這一問題，科研事業單位首先必須在思想上提高對內部控制執行的重視程度，用認真負責的態度對待工作，從而使內部控制的執行力度得到有效提升。需要注意的是，想要真正提高內部控制的執行力度，不能只靠工作人員的自覺，而且必須加強單位內控制度建設，使內控相關的規章制度適合本單位的發展。其次，還要重點加強單位內部的風險防范機制并嚴格執行，堅決杜絕部門科室和工作人員的越權行為，認真落實崗位責任制，避免單位內部出現崗位職責混亂的情況。最后，科研事業單位還應該建設高素質的管理人才隊伍。想要增強內部控制的執行力度，人才是重中之重。只有建設高素質的管理人才隊伍，才能夠保障內部控制的順利執行，從而保障科研事業單位的健康穩定發展。

4.加強監督機制建設

在科研事業單位中，必須建立具有獨立性的內部審計機構，并對其職責加以規范。在推進內部控制的過程中，不能滿足于事后監管和糾偏，而是要做到監督貫穿于整個業務流程，包括事前、事中與事后。在必要的時候，科研事業單位可以申請由上級部門派人負責本單位的內部監督工作。與此同時，科研事業單位進行內部控制建設的過程中，應該在條件允許的情況下引入外部審計，通過第三方審計機構對單位的財務與內部控制建設進行監督，從而有效規避風險，提升單位內控工作水平。另外，在科研事業單位中應該建立完善的績效考核機制，在合法合規的前提下建立相應的獎勵機制，對在內控工作中表現積極、工作落實較好的部門和人員進行獎勵，從而激發全體工作人員參與內控的積極性與主動性，不斷提升科研事業單位內控建設水平。

三、結語

對于我國科研事業單位來說，內部控制建設起步較晚，因而還存在很多不足，科研事業單位的內部控制建設是一個長期的、持續的過程。在內部控制建設的過程中，科研事業單位必須加強內控意識，營造良好的內部控制環境，結合單位實際制定完善的內控工作機制，這些是科研事業單位開展內控工作的基礎和前提。另外，風險防范和監督工作也是內部控制建設的重要一環，它是內部控制效果得以保障的重要條件。對于我國科研事業單位來說，只有真正做到上述幾點，使內控環境、監督機制、風險防范機制等要素有機結合，才能使科研事業單位的內部控制建設形成一個有機的整體，推動內控工作良性循環。在進行內部控制建設的過程中，還必須及時發現問題并制定有效的解決措施，才能保障內部控制的有效執行。

參考文獻

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2.韋輝明.論行政事業單位如何加強內部控制建設.財會學習，2018（03）.