經濟責任審計風險成因與防范措施分析

李秀萍

摘 要：隨著時代的發展，國家對于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大。經濟責任審計作為審計部門地一項重要任務，對于我國社會經濟的發展具有重要作用。與其他審計不同，經濟責任審計的對象較為特殊，這給相關的防范工作增加了一定的難度，審計人員在進行審計工作時需要面臨巨大的挑戰。基于此，本文針對經濟責任審計風險的成因與防范措施進行了分析，以期能對經濟責任審計工作的質量提升起到促進作用。

關鍵詞：經濟責任審計；風險成因；防范措施；探討分析

隨著國家對于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大，經濟責任審計已經逐漸成為我國審計監督制度的重要組成部分，是相關管理部門最重要的監督手段之一，采用經濟責任審計的主要目的就是為了預防國家干部出現腐敗問題，進而促進我國廉政建設。現階段經濟責任審計工作在我國已經開始實施，但還存在著諸多問題需要完善，這些問題嚴重阻礙了我國經濟的快速發展。

一、經濟責任審計風險的基本特點

1.易發性較高

與財務審計相比，經濟責任審計工作由于涉及的問題十分廣泛，而且審計的過程也更為復雜，審計的環節也更多，這就容易導致審計風險的出現，進而影響我國經濟的發展。如：經濟責任審計風險可能會發生在財務收支的審計環節，也有可能發生在相應的評價環節，這些都是不可控的，而且易發性較高。

2.相關的責任更加難以界定

經濟責任審計工作不同于其他財務審計工作，審計中的直接責任、集體責任、個人責任、現任責任、前任責任、主管責任、客觀責任仍然需要相關的管理部門來進行明確。在實際的經濟責任審計工作中，上述的一些責任往往會交織在一起，進而使審計人員難以區分，給審計工作增加了難度。

3.危害性更大

經濟責任審計工作的對象是黨政主要領導人、企事業單位領導人等，這些人身上擔負著國家重要責任，可以說，一旦出現審計不當的問題。那么國家的經濟發展將會受到極大的影響。

二、導致經濟責任審計風險形成的主要原因

1.審計人員綜合能力不過關

相比于傳統的審計工作，經濟責任審計工作所涉及的環節以及內容都更加的復雜，因此這就需要審計人員具備更強的職業能力，不僅僅需要熟練掌握財政預算、財務會計、相關的法律知識，同時對于經濟管理以及相關的信息技術也需要熟練掌握。隨著時代的快速發展，部分審計人員跟不上時代的發展腳步，導致其綜合能力達不到經濟責任審計工作的要求，所以在實際的工作中，極易導致審計工作出現較高風險。另外，經濟責任審計工作對于職業道德的要求也相對較高，對于職業謹慎度要求更高，如果相關的審計人員在進行工作時不夠謹慎，又或者在實際的審計工作中做出違背職業道德的事情，都會對審計質量造成極大的負面影響。

2.審計力量不足導致相關工作無法正常進行

由于經濟責任審計工作具有突發性和時效性兩大特性，因此原先制定的審計計劃在執行時往往都需要做出一定的調整，由于審計力量不足，使得相關的審計工作無法正常的進行。在如今國家加強反腐力度的背景下，經濟責任審計工作逐漸變得規范化，審計任務量也日益加大和集中，審計對象的在職時間往往都在三年以上，有的甚至長達十年以上，審計期限跨度如此之長，審計力量完全不足以支撐進行審計工作，進而導致審計工作無法正常的進行。

3.審計評價不夠精準

綜合評價審計客體履行經濟責任的情況，大都會涉及一些干部的個人利益。假如綜合評價不夠客觀、公正，往往會增加訴訟出現的風險。例如：①審計評價過多，大大超出了審計署制定的審計范圍，導致審計重點不突出；②過多評價了審計范圍以外的經濟事項，并且缺乏相關的證據支持，所收集證據的可靠性完全不足以做出任何評價；③審計評價不夠準確，審計評價是審計部門依據相關法律法規，對被審單位的責任人履職效果的一種判斷評定，審計評價不精準，就會混淆視聽，讓心存僥幸者逃脫制裁。所以審計評價一定要做到實事求是、用詞恰當、定性精準。

4.審計客體任免導致審計工作銜接不上

經濟責任審計工作的審計對象一般來說都是在任期屆滿，有或者是任期內調離現任職位的。按照我國制定的相關法律法規，這些負責人在離職前必須接受經濟責任審計，否則將無法辦理相關的離任手續。但在實際工作中，很多的審計對象都是先辦理離任手續，而后才接受經濟責任審計，這樣就使審計工作失去了原本的意義和作用，也給審計工作的順利進行帶來阻礙。

三、經濟責任審計風險防范

1.建立健全經濟責任審計相關法規制度

任何工作的進行，都必須以較為完善的（轉78頁）（接89頁）制度作為前提。經濟責任審計作為新時期較為科學的管理方式，雖然已經開始實施，但相關的法律法規尚不完善，這就導致評價標準并不規范，經濟責任審計工作也就無法順利進行。因此，必須對經濟責任審計相關的法律、法規、制度進行科學合理的完善，同時還要制定出具體的實施辦法。確保審計工作有法可依、有章可循，進而提高經濟責任審計工作質量。

2.有效利用社會審計的工作成果

在審計人員對企業負責人的經濟責任進行審計之前，通常情況下，大部分企業的財務報表都已經被會計師事務所審計。這樣不僅能夠提高審計人員的工作效率，還能降低出現審計風險的概率。在經濟責任審計中，在經濟審計中可以對財務審計結果進行以下兩個方面的利用：第一，對于財務報告信息，國家審計部門可以委托部分審計工作給社會審計執行，已彌補國家審計資源

不足的問題；第二，國家審計部門可以利用社會審計的成果，進一步實施有針對性的審計程序，有序、規范的進行審計工作。

3.建立相關性強的審計評價指標體系

建立完善的經濟責任審計評價體系，其目的在于正確的評價領導干部任期內的工作業績、明確經濟責任，把抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數值指標間的對應關系對領導干部任期責任的履行情況進行綜合評價。

四、結束語

綜上所述，經濟責任審計相比于其他常規審計而言程序更加復雜，涉及的工作環節也更加多。由于審計工作較為煩瑣、審計周期跨度較長，審計風險問題時有發生，導致經濟責任審計評價的客觀性以及公正性受到質疑。所以，相關管理部門必須加大對經濟責任審計的重視程度，同時重點關注審計中容易出現的風險點，并采取針對性的防范措施，進而確保審計質量不斷提高。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）