事業單位內控管理存在的問題及對策探究

高磊　馮華

摘 要：實施內部控制管理對于規范事業單位財務活動、提高內部管理水平具有重要意義。本文將對內控管理的基本理論進行闡述，分析內控管理對于事業單位的重要作用及其在運用時存在的問題，最后，針對存在的問題提出相關建議。

關鍵詞：事業單位；內控管理；問題；對策

一、事業單位內控管理的含義

事業單位的內部管理控制至今都還沒有確切的定義，內部管理控制主要是對事業單位內部制定相應的管理措施，通過制定內部管理制度來不斷改善和優化事業單位的管理流程，確定部署策略和實施方案，來完善事業單位的內部管理制度。行政事業單位在我國主要承擔著許多的社會服務責任，對其內部進行相應的管控，是為了更好完成相應的工作而進行的自我管控的規定。內部控制是一項長期的管理過程，是行政管理的基礎，可以大大提升事業單位的服務管理的水平和質量，同時也可以提高事業單位的工作效率。

二、內控管理對于事業單位的作用

事業單位的運轉資金和一般民營企業的資金來源不一樣。事業單位內控管理作用有兩點，第一點是：事業單位的內部運轉資金一般都來源于財政撥款，所以在資金的使用上面一定要確保資金的安全性；不僅要保護資金的使用安全，還應該提高資金的使用效率和發揮資金的最大作用。第二點是：對事業單位內部人力資源的管理；科學合理設置單位的內部職能管理，明確各部門之間的管理職責，確定單位的長期目標，制定相關的規章等。

1.提高資金運用效率，保證資金安全運用

稅收是國家財政的主要來源，國家通過稅收的方式來促進各項經濟的發展。國家將稅收所得的資金運用于對人民生活有益的方面。事業單位作為我國的重要工作部門，其主要資金來源為國家財政撥款。內部控制的目的就在將國家下發的資金用于有利于事業單位未來發展的項目，確保資金的安全。因此，對事業單位進行內部控制管理對于保證資金安全，提高資金運作效率具有重要作用。

2.規范內部控制流程，提高管理水平

內部控制管理對于規范內部運作流程、提高財務人員工作效率有重要意義。通過實施內部控制管理能夠對現有資源進行合理配置，協調各部門工作，進而節約各項資源，提高管理人員工作水平，促進事業單位持續健康發展。

3.有效規范事業單位財務活動

近年來，我國事業單位挪用公款、貪污受賄等現象頻發，歸根到底是因為缺乏內部管理制度。實施內部控制管理，對財務人員及其他人員進行規范，對于違反法律的人員予以嚴懲。從而有效預防內部腐敗，規范事業單位財務活動。

三、事業單位實施內控管理存在的問題

1.事業單位財務控制的不完善

（1）對于預算資金的使用不夠明確，也并沒有對預算的資金制定相應的使用計劃，或僅僅是因為單位的管理層的主觀觀念，造成了對資金的使用往往是超出預算的范圍的。預算資金時刻指導后期的一些財務工作，必須有專業的評估才可以完成，不是某一個人說了算，而是要根據實際的情況去制定。

（2）對資金的管控是非常不夠嚴謹的，單位也沒有制定相應的管理條例，在對資金的支出中也沒有明確的規定，經常出現資金的缺失和挪用公款等現象。當這種現象出現后，也并有及時進行管理，監察力度不足，懲罰措施不完善。

（3）在資金收入管理的反面非常模糊。許多的事業單位和一般的企業在財務的收入上管理的方式是非常不一樣的，在一般的企業都會對財務的收入做明確的分析，而事業單位則不會；所以事業單位在產品的購買上，經常會出現重復購置，浪費資金等情況。

2.缺乏內控意識，對內控的認識不夠

對內控的重視程度，是能否建立良好內控管理制度的前提。目前，許多事業單位的領導缺乏內控意識，在財務管審批上也帶有感情色彩，嚴重影響了事業單位的內部控制。事業單位內部控制存在以下幾個問題。

（1）事業單位的管理層對內控管理的認識薄弱，有些員工則將單位內部控制和財務預算控制混淆，或覺得單位有無內部控制都可以，嚴重缺乏對內部控制的正確理解。

（2）對財務會計人員的工作職責不夠明確。有些單位覺得財務會計人員只是負責財務的進出明細整理和監督，并不參與單位的一些決策和具體項目管理，大大削弱了財務會計的職能。

（3）對資金的使用控制力度不夠。科學的內控管理，與單位各部門之間的協調工作是分不開的，各部門需要緊密結合在一起，才能實施內部控制；目前，許多單位預算資金的支出審批手續不夠嚴謹，很多資金支出只需要看單位領導的意見，只要單位領導同意，根本不會看其他單位的簽收意見，各單位之間也缺乏相互交流的過程，這樣就加大了資金的使用風險。

3.監督和評價體系的缺失

事業單位的內控管理體系往往都是由單位的管理層負責，即使有些單位設置有內控管理機制部門，往往也不能真實反映單位內控管理的存在的問題，這樣就不能對內控管理進行真實有效的監督。內控管理制度的不完善，使很多單位都缺乏評價體系，或評價體系的不規范性、不合理性。監察體系的缺失會造成很大的問題，內部管控最重要的手段就是監督和評價體系，監督體系的缺失大多因為上級的領導部門對于內部管控的不重視，事業單位不會專門去設立監察部門，所以會導致許多的人有可乘之機，評價體系也是非常重要的，評價不合格的應當制定相應的懲罰措施，沒有相應的完善的獎懲制度會導致員工對于評價體系并不在意，而當整套的體系都與自己的切身利益密切相關時，人們才會重視監察與評價的體系。

4.事業單位內控制度的執行大多走形式，執行過程中難度較大

根據了解，現在大多數事業單位對于內控管理制度執行時都會遇到很大困難，有些甚至都只是走走形式，根本沒有把內控管理當作單位管理的一部分。這種走形式的內部管控嚴重拉低了整個事業單位的工作效率，直接導致了內部管控失效，不過還是有些事業單位的內控管理非常到位，但由于內控管理的管理者都是單位領導，使內控管理制度失去了應有的監督力度和員工的信任度，導致單位內部控制缺失。

四、加強事業單位內控管理的對策

1.完善事業單位內控管理制度體系

完善的內部控制體系是一個事業單位可持續發展的必要因素。事業單位的特殊性，應該由國家制定關于內控管理制度的一系列法律法規；事業單位也應該參照國家制定的相關政策，根據自己的實際情況來制定出適合自己單位的內控管理體系。

2.提高事業單位工作人員的內控管理制度意識

任何制度的制定和實施，都是離不開相關人員的配合和遵守的；所以提高事業單位工作人員和管理層的內控管理制度的意識是至關重要的；應該不定時地對工作人員進行內控管理制度的相關培訓和學習，明確不同部門人員的職責，加強工作人員對內控管理制度的認識的和理解；還應該確立單位管理層在內控管理中的重要地位，不斷強化管理層在單位財務工作中的主導地位，保證單位財務進出的真實性和完整性，避免單位內部存在徇私舞弊的不良行為等。

3.加強事業單位的內部管理監督機構建設

事業單位僅僅是在不斷完善內部管理體系上下功夫是遠遠不夠的，還應該建立相應的內部監督機構，來保證內部管理體系的正確實施。監督機構的確立，能有效改善單位內部控制的環境，沒有監督就沒有明確的實施方案，沒有監督工作人員就沒有內控管理的意識，沒有監督單位管理層就沒有內控管理的自我審查。

事業單位建立監督管理內控機制的辦法有兩種，第一種是增強單位外部監督，定時或不定時地對事業單位的內控機制進行相應的監督檢查，確定內控管理機制是否正確落實和實施；第二種是建立各部門的內部審查機構，對整個單位的生產運行和內部環境進行實時監督，避免因為管理層或單位一把手的個人主觀因素造成的錯誤決定。

4.加強內部人員考核，提高內控水平

人力資源管理是提高事業單位內控水平的關鍵因素。事業單位內部應當明確各個崗位的職責與權限，對員工實行績效考評，為各個層級的員工制定考核標準，并定期進行考核，對于表現較好的員工給予獎勵，以此來提高員工的工作積極性。此外，事業單位應當努力提高員工的內控意識，讓員工認識到內控對于個人發展、整體發展的重要性，從而積極參與內部控制制度建設。

五、總結

內控管理是事業單位財務管理的重要組成部分，在實際實施過程中，事業單位可能面臨內控制度不完善、管理層及員工內控意識薄弱以及監督力度較弱等問題，從而導致內控大多走形式，并沒有落于實處。事業單位可通過完善內部控制體系、加強管理者及員工內控意識以及加強內控監督等方面來建設良好的內部控制體系，進而提高事業單位管理水平，促進事業單位的長久發展。

參考文獻

1.宋燕萍.淺析事業單位內控管理中存在的問題及對策.現代國企研究，2017（22）.

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（責任編輯：王文龍）