淺析我國中小企業財務管理

王夢橋

摘 要：中小企業的健康發展，在提供就業機會、促進技術創新和經濟發展等方面發揮著重要作用。但現階段中小企業自身的財務管理活動還存在不足，分析我國中小企業在融資管理，投資管理和資金管理等方面的特點，提出中小企業在財務制度、融資投資和財務控制等方面存在的問題。并在此基礎上，從深化財務風險意識，拓寬融資渠道，加強財務控制，優化內部財務制度和提高財務管理人員自身素質等方面提出完善路徑。

關鍵詞：中小企業；財務管理；財務控制

一、我國中小企業財務管理的特點

中小企業在我國經濟發展中發揮著重要的作用，它的發展能夠提供更多的就業機會，也有利于技術創新。中小企業在經營機制方面具有靈活性和易變性。但是，與大型企業相比，中小企業的生存和發展承受著更大的壓力。中小企業要想獲得長遠的發展，首先要加強企業內部的財務管理。所謂財務管理，就是對企業的籌資活動、投資活動、資金運營活動和收益分配活動的綜合性管理。科學的財務管理活動可以為企業的經濟行為提供參考。現階段我國中小企業的財務管理活動呈現以下特點：

第一，中小企業外部融資渠道單一且難度大，內部融資占一定比重。在外部融資上，通過債券籌資的企業數量較少，因為中小企業規模小、資金少，還不具備發行債券的能力。即使發行了債券，公眾一般會更青睞于資金力量雄厚、發展勢態良好、償還能力有保障的大型企業。因此，中小企業主要是向銀行貸款，但是中小企業因為風險高、到期償還能力不確定等原因獲得銀行貸款的難度大，數量少。在內部融資上，中小企業主要依靠投資者投入資金、企業內部留存收益等方式積累資金。

第二，中小企業以短期投資，對內投資為主。短期投資一般持有時間不超過一年，可以隨時變現，對投入資金的要求低，風險相對可控。中小企業一般沒有足夠的資金進行長期業務投資，從銀行獲得貸款多是短期貸款，也不可以擅自改變貸款的用途，用于長期投資風險大。此外，中小企業會選擇對內投資，對生產設備進行更新，提高生產效率，或者是在原有的基礎上擴大生產規模，增加生產量，占有更多的市場份額。

第三，中小企業應收賬款多，存貨積壓多。在面對新客戶時，中小企業為可能多的促成交易，沒有認真地加以資信評估就進行賒銷，在后續過程中也沒有進行定期地核對與到期及時地催收收回，增加了應收賬款成為壞賬的風險。在面對老客戶時，中小企業對于老客戶一般有較強的依賴性，賒銷比例也會上升。中小企業從原材料的采購到庫存商品的銷售沒有嚴格的計劃，導致期末存貨積壓較多，占用資金大。

二、中小企業財務管理存在的問題

1.財務制度不健全

第一，中小企業財務管理機構設置不健全。其一，中小企業一般資金實力薄弱，規模小，基于人力成本和時間成本的考慮，財務管理機構的設置往往比較簡單，有的企業里可能還沒有設置財務管理崗位。其二，中小企業很多屬于家族企業，財務管理的職能往往集中在企業經營管理者的手中。雖然有的中小企業制定了財務管理制度，但執行的真實性和有效性難以保證。

第二，中小企業對財務管理的重視程度不夠。中小企業中，不太重視對財務會計信息的分析與處理。中小企業成立之初就可能面臨資金周轉和生產經營等方面的壓力，導致往往更關注眼前經濟利益的實現。因此，中小企業經營者會更重視生產部門和銷售部門的發展狀況，從而對財務管理部門的重視程度不夠。

第三，自身的財務制度不健全會進而影響籌資管理等活動。企業財務制度不規范，編制的財務報表上所反映的信息可能會失真，披露的財務信息不完善，銀行難以客觀評價其信用狀況。

2.融資難，投資盲目

在融資問題上，融資意識理解有偏差，融資渠道單一。其一，不少中小企業對于負債經營沒有準確的認識和把握。中小企業應該結合財務狀況，對資金需求進行充分評估，不能盲目融資。目前中小企業要么是過度地負債經營，導致企業的資產負債率顯著增高；要么是無視融資的重要性，不能以發展的眼光去看待債務與盈利二者之間的關系。其二，融資渠道單一。多元化的融資渠道能夠分散風險，但是很多企業把融資等同于向銀行貸款。一旦銀行信貸收緊，企業將會陷入困境。

在投資問題上，對項目投資缺少科學的分析與論證。其一，在項目的選擇上，企業沒有對外部環境和自身實力進行綜合分析，盲目投資。現實中企業往往要么被國家的宏觀調控政策所左右，認為調控的對象就是值得投資的項目，要么忽視宏觀調控，認為所有項目都可以上馬，所有項目都有投資價值。其二，在項目的建設上，對資金的來源，將要投入資金的數量、結構等缺少統籌規劃。沒有對項目建設過程中需要的現金流量進行有效的評估，一旦資金周轉脫離自己的預期，項目的繼續建設與經營就會受到阻礙。

3.財務控制力不足，資產管理無序

在對財務的控制上，沒有進行嚴格地管理與控制，導致財務風險增大。中小企業內部一般沒有體系化的財務管理制度，財務管理人員的工作缺乏相應的指導，財務信息可能會出錯，資產管理也會無序。具體有以下幾種表現形式：

其一，企業負債率高，大量資金閑置。企業在向銀行貸款前，缺乏資金規劃，導致資金最終被閑置，沒有得到充分利用，進而負債難以償還。其二，企業把短期貸款運用于長期投資，如果一旦現金流缺乏，資金周轉發生問題，企業就會陷入財務困境。流動負債比流動資產高，支付能力降低，償債能力惡化。其三，存貨留存過多，占用大量資金。中小企業會經常面臨期末存貨過多的問題，存貨是對資金的一種占用。存貨只有通過交易形成資金才能被用于下一個生產周期中，存貨大量存在阻礙了資金的周轉。其四，應收賬款不能及時收回。賬面上應收賬款越多，反映企業的賒銷制度不完善，無法及時回收資金。應收賬款作為一項債權，不能被投入生產經營中，只有能夠及時回收資金，才有利于企業的生產經營的持續運作。

三、中小企業財務管理的完善路徑

1.深化財務風險意識

中小企業的經營管理者首先要增強財務風險意識，這樣才能減少財務管理中的風險發生的概率。導致財務風險產生的原因有很多，財務風險意識的淡薄是企業財務管理風險較高的原因之一，就像企業不充分考慮其償還能力以及借入資金的利用效益，大量貸款，甚至會陷入只有依靠貸款才能勉強維持運轉的惡性循環。又如企業短貸長投、盲目投資等行為都是缺乏財務風險意識的體現。

2.拓寬融資渠道，優化資本結構

首先，中小企業應進行多元化融資，分散風險。企業除向銀行進行貸款外，還可以引入民間資本，社會基金等等，優化資本結構。對于政府來說，應從稅收、貸款、財政支出等方面給予扶持。對于企業自身來說，一方面要提高生產技術，增強經濟效益；另一方面，加強財務管理，披露真實可靠的財務信息，提高資信度。其次，企業應適度舉債，既不能負債率過高，增加財務壓力，也不能完全不融資，不利于生產循環，應將風險控制在一個合理的范圍內。最后，理性投資同樣重要。對項目投資進行科學論證，通過計算資金時間價值等方式，從建設周期，投資回報率等角度進行科學恰當的預測。

3.加強對財務的控制

全面加強對財務的有效控制。其一，打造內部資金循環機制，實現對現金的管理。當有大量閑置資金的時候，可以用來投資項目，但在投資項目前應進行評估與預測。反之，當資金緊張的時候，選擇建設周期短，資金回收快的項目。其二，對存貨加強管理。財務人員可以借助信息化技術對存貨進行管理，信息技術能夠提供便捷、完整的數據，這樣財務人員就有更多的精力對庫存信息進行分析與處理。在存貨的效益和成本間找出平衡點，防止資金呆滯，把存貨資金控制在一個合理的范圍內。其三，對應收賬款加強管理。首先要定期對每一筆應收賬款進行核對，當應收賬款到期時實施有力且適度的催收，對評估后認為無法收回的賬款，進行會計處理，在賬面上予以反映。

4.優化內部財務制度

首先，設置健全的財務管理機構，聘請專業的財務管理人員。對于中小企業來說，控制成本是很重要，但是財務管理能更好地規劃籌投資和資金運營等活動，達到節約成本的目的。另外，中小企業的家族性特點比較明顯，為避免權利過于集中在經營者手上，企業可以從市場上聘請專業的財務管理人員進行主持管理工作。專門人士財務管理能力的專業化，也有利于效率的提高。

其次，建立健全內部財務制度。在財務會計制度方面，不管是資產管理方面還是會計憑證、報表的制作方面都要有一套完整的制度。例如，在中小企業的生產運營中，會計憑證就存在不規范的情況。只有建立明確的制度措施，才能使財務管理工作有序開展。在內部控制體系方面，設置內部控制部門進行有效的財務監督。中小企業要解決財務管理中的問題，需要建立預防管理系統。加強內部控制，既能防止財務舞弊等行為的發生，也有利于提高企業的資信狀況。

5.提高財務管理人員自身素質

對于中小企業來說，在業務知識和專業技能方面，企業應定期對財務管理人員進行財務知識和法律法規方面的培訓，在信息化時代，更要注重信息化財務管理相關方面的指導。在職業道德和法律教育方面，既要具有服務意識，做到忠實和勤勉，也要提高制度和規則意識，一切活動都應遵守企業的規章制度和法律法規。此外，財務管理人員應積極與下屬溝通，提高組織管理能力。企業可以制定各種獎勵措施，激發大家的積極性，增強對企業文化的認同度。

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（責任編輯：劉海琳）