行政事業單位業務層面內部控制建設探討

王云賢

摘 要：行政事業單位的內部控制是單位開展制度建設的重要環節，只有做好單位內部控制工作，才能夠有效提升單位的管理水平，保證單位更好地運行，行政事業單位的內部控制和管理也會影響到單位的服務質量。本文將從行政事業單位業務層面內部控制建設方面存在的問題進行分析，并提出相應的措施。

關鍵詞：行政事業單位；業務層面；內部控制建設；問題；措施

行政事業單位的內部控制是推進事業單位改革和發展的重要措施，內部控制能夠有效保障事業單位的發展，目前事業單位在內部控制建設方面存在很多的問題，各項業務控制力度不夠，會計控制建設工作滯后，而且審計和監督工作不到位，需要建立健全內部會計控制體系，運用信息技術，實現行政事業單位的內部控制，建立健全各種預算管理制度，完善事業單位內部控制制度，加強事業單位的管理工作。

一、研究的意義

行政事業單位的內部控制是保證單位或者是組織能夠有效運行的基礎，也是落實國家相關政策和規定的基礎，事業單位的發展在一系列規范下會更加嚴謹。我國《企業內部控制基本規范》的頒布和實施，會使企業的發展水平逐步提升，而且會逐漸增強企業的風險管理意識。而且對于行政事業單位來講，一開始的主要服務對象和工作開展的目的都是確定的，所以，在單位內部的控制方法上也是不同的，也就是說行政事業單位內部環境的特殊性決定了行政事業單位內部控制方法的不同。當前我國社會經濟的不斷發展，市場經濟體制的不斷完善，行政事業單位在公共管理、服務職能等方面也面臨著很大的挑戰，各項經濟活動的管理工作需要更加規范。行政事業單位內部控制和內部控制體系的建立，是單位加強管理和保障各項工作順利完成的基礎，會使單位內部管理水平提升。

二、行政事業單位業務層面內部控制相關理論分析

我國的行政單位與事業單位共同構成了行政事業單位，行政單位主要是行使我國的國家職能，我國的行政事業單位涉及的機構相對比較多；事業單位則是更多地以社會公共利益為目標，一般都是我國的國家機關開展的各類社會服務機構。

行政事業單位的內部控制是對經營業務存在的風險進行預防，通過借助相關的制度和規制來開展，完成單位內部的控制目標。行政事業單位內部控制活動存在的特點：其一，具有非營利性的特點，我國行政事業單位的各項經營活動都是利用財政資金開展活動，注重的是為社會大眾服務，擔負的主要是社會公共責任，比如醫療、教學和衛生等；其二，資金使用的無償性，我國行政事業花費財政資金，主要是維護社會的正常運行，注重為大眾提供服務，對于財政資金的使用也不需要繳納有關的保證金，無償使用，只是在爭取到資金的多少方面存在問題；其三，要控制資金的預算，行政事業單位開展的各項活動不是營利性的，也就不會有相應的收益，需要業務情況從財政中獲得撥款，做好預算編制工作是十分重要的，而且預算編制的過程會受到相關法律的支持。

三、行政事業單位業務層面內部控制建設存在的問題

（1）預算編制工作的不合理。行政事業單位中的預算編制工作沒有細化到一些具體的項目，而且相關的業務部門也沒有提出一些預算的數據，預算工作沒有任何的計劃性和預見性。事業單位的業務量相對比較大，財政部門不會對全部的業務情況進行查驗，單位對于預算經費不能合理進行安排和管理。同時預算編制的相關內容也是不完整的，預算編制工作沒有將單位中多渠道的資金全部納入預算，沒有做好相應的預算計劃，在實際的結算金額和支出金額之間存在很大的差距，影響預算計劃的完成。

（2）單位中收支業務的控制不到位。行政事業單位的收支業務控制工作不到位，在一些專項經費的控制上不能合理進行安排，一些單位也沒有實行收支程序方面的業務控制手段，在單位的經營活動安排和預算收支方面沒有做好專項管理工作。在對專項經費管理的過程中，專項資金的撥款不及時或者是不到位，會存在專項資金的挪用或者是超出原有的資金使用范圍，強化對專項資金的使用規范也是十分重要的。

（3）單位中的資產控制和管理相對比較混亂。行政事業單位管理的過程中，資產管理的方式相對比較粗放，而且缺乏對資產的有效配置和合理管理，根據有關的調查顯示，有將近一半的單位沒有設置專門的資產管理機構，資產管理機構不夠獨立，導致（轉42頁）（接43頁）行政事業單位資產管理混亂，會存在賬目的長期不清理或者存在賬賬不符，賬實不符的現象。

四、行政事業單位業務層面內部控制的措施

（1）建立健全內部財務控制的相關體系。行政事業單位的內部控制會涵蓋單位中的各項經濟活動，需要對事業單位各項經濟活動過程中涉及的財、物進行控制，建立各種監督管理機制，確保決策、執行和反饋等各個環節的落實。行政事業單位的需要按照相應的會計憑證做好審核和記賬，還需要對相關的會計賬簿進行清理和對賬，要嚴格遵守相關的規定，隨著各項經濟活動的日趨多樣化，行政事業單位的各項收支情況都需要反映在賬簿上，保證各項財務報告內容的真實性和合理性。同時，行政事業單位在財務人員的管理方面，需要在財務管理辦法和財務人員考核方面加強管理。

（2）行政事業單位的內部控制需要利用先進的信息技術手段。當前信息技術的快速發展，對于行政事業單位來講，在進行單位內部的控制管理的過程中，需要利用到先進的信息技術手段，通過建立預算管理信息系統，通過信息化的管理系統進行對相關經營業務的管理，能夠有效落實各項管理制度，在信息系統管理的過程中，一般包括預算執行平臺、決策支持平臺和數據交換平臺等部分。例如，其中的預算控制平臺包括預算內容的發布、費用報銷和業務受理等的范圍，通過建立信息數據管理平臺，能夠實現對數據的有效監督和管理，形成一個系統化的業務控制系統。

（3）完善行政事業單位的項目建設管理。行政事業單位的相關管理人員需要增強項目建設管理的風險意識，對于建設項目的可行性研究、項目設計和項目的投招標等存在的風險進行分析，明確每一個環節的關鍵控制點，而且建設項目的內部控制工作需要符合相應的規范和標準，在項目設計方案和設計深度等方面不斷進行改革和完善。例如，通過建立完善的項目投招標管理體制，而且項目建設管理的各項目標和標準是不同的，為了能夠充分保證投招標的公平、公正，需要建立各項管理機制進行加強和審核。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）