基于實(shí)踐能力培養(yǎng)目標(biāo)的稅法教學(xué)方法探討

崔曲

【摘要】稅法是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的核心課程，在稅制改革不斷推進(jìn)的背景下，培養(yǎng)學(xué)生涉稅實(shí)踐能力，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅制改革的需要，探討稅法教學(xué)方法改革思路與框架十分重要。稅法課程教學(xué)應(yīng)在遵循專(zhuān)業(yè)性、靈活性及實(shí)用性原則下，調(diào)整完善課程內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)實(shí)踐框架，著力提升教師專(zhuān)業(yè)能力，不斷優(yōu)化稅法教學(xué)體系。

【關(guān)鍵詞】實(shí)踐能力培養(yǎng);稅法教學(xué);基本原則;教學(xué)方法

2018年，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中的闡述的涉稅內(nèi)容共有31處，其中2018年推進(jìn)的減稅降負(fù)和稅收改革舉措有18項(xiàng)，這是歷年《政府工作報(bào)告》中最多的，既涉及制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅負(fù)，又涉及減輕小微企業(yè)和工薪階層的稅負(fù)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)消費(fèi)，改善民生。稅法是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的核心課程，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅制改革的需要，探討稅法教學(xué)方法改革思路與框架十分重要。

一、明確稅法教學(xué)基本原則

（一）專(zhuān)業(yè)性

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系。因此，稅法課程教學(xué)內(nèi)容一定要與國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策一致。

（二）靈活性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法體系在不斷完善與發(fā)展。從2012年1月1日在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)起，增值稅多次擴(kuò)大征收范圍，目前營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)正式退出歷史舞臺(tái)。環(huán)保稅于2018年4月1日正式征收。除此之外，房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等也將進(jìn)一步優(yōu)化。這些新的變化給稅法教學(xué)帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，教學(xué)內(nèi)容與方法必須緊跟時(shí)代步伐。

（三）實(shí)用性

通過(guò)大學(xué)教育，學(xué)生最終需要走入社會(huì)就業(yè)，有承擔(dān)工作崗位職責(zé)的能力。稅法教學(xué)活動(dòng)不僅要著眼于重要稅收法規(guī)政策的講解，更應(yīng)該培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力，能正確處理常見(jiàn)涉稅業(yè)務(wù)，如增值稅發(fā)票開(kāi)具與管理，納稅申報(bào)等，能切實(shí)解決企業(yè)涉稅事務(wù)中的具體問(wèn)題。

二、目前高校稅法教學(xué)中存在的問(wèn)題

（一）教材內(nèi)容滯后

教材從編寫(xiě)到出版需要一段時(shí)間，而當(dāng)前稅收政策變更頻繁，這就不可避免地造成教材內(nèi)容滯后，即使是每年最新出版的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試教材也會(huì)出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題。如從2018年5月1日起，將制造業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，而2018年3月出版的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試教材沒(méi)有更新。

（二）理論教學(xué)課時(shí)不足

稅法教學(xué)涉及的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅。每一個(gè)稅種都有自己的納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算、征收管理等，涉及的教學(xué)內(nèi)容繁多。稅法課程各高校學(xué)時(shí)一般為54學(xué)時(shí)，要想讓學(xué)生在有限的課時(shí)內(nèi)全面了解我國(guó)現(xiàn)行稅法體系，熟悉各個(gè)稅種的基本政策和應(yīng)納稅額的計(jì)算是不現(xiàn)實(shí)的。

（三）實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容與課時(shí)有限

目前高校實(shí)踐教學(xué)時(shí)間一般是一至兩周，實(shí)踐教學(xué)形式一般是兩種，一是校內(nèi)稅法模擬實(shí)訓(xùn)軟件，二是校企合作實(shí)習(xí)基地，兩種形式都有一定的局限性。實(shí)訓(xùn)軟件一部分內(nèi)容會(huì)與實(shí)際操作有差異，而且有些軟件更側(cè)重于涉稅會(huì)計(jì)處理。校企合作實(shí)習(xí)基地能提供的崗位有限，難以滿(mǎn)足所有學(xué)生的實(shí)習(xí)要求，而且在不影響企業(yè)正常工作的情況下組織實(shí)訓(xùn)有一定難度。

三、稅法教學(xué)方法改革措施

（一）課程內(nèi)容

首先，選擇一本高質(zhì)量的教材非常重要，建議選擇每年更新的權(quán)威教材，比如每年最新版的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試教材內(nèi)容齊全，法規(guī)詳細(xì)。教師可以結(jié)合教學(xué)實(shí)際有選擇性地使用，突出重點(diǎn)，可以適當(dāng)降低習(xí)題難度。除此之外，因出版周期問(wèn)題仍可能存在小部分內(nèi)容滯后，教師還需要密切關(guān)注稅法變化，隨時(shí)補(bǔ)充新出臺(tái)的政策條款，以保證按照最新的稅收法規(guī)教學(xué)。其次，從章節(jié)內(nèi)容來(lái)看，結(jié)合會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，講課重點(diǎn)應(yīng)放在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上。教師不僅需要引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注稅法變化，分析法規(guī)變化的背景及影響，幫助學(xué)生加深理解各個(gè)稅種的經(jīng)濟(jì)生活意義，還要結(jié)合練習(xí)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)應(yīng)納稅額的計(jì)算能力，使他們掌握納稅申報(bào)等一系列實(shí)際操作技能。

（二）教師實(shí)踐能力

稅法與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)其他課程密不可分，購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)，收入的確認(rèn)與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)，損益的確認(rèn)與企業(yè)所得稅有關(guān)。講授稅法的教師需要對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)課程體系有深入的了解，對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)課程都要懂。教師還需要時(shí)刻關(guān)注政策變更，不僅是稅務(wù)政策變更，還有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)政策的變更。除此之外，教師更需要具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，否則僅僅按照書(shū)面講課，是無(wú)法讓學(xué)生真正明白增值稅發(fā)票管理或納稅申報(bào)等事項(xiàng)的。學(xué)校應(yīng)該要求教師定期在企業(yè)掛職鍛煉，并定期對(duì)教師實(shí)踐情況進(jìn)行考核監(jiān)督。

（三）學(xué)生自學(xué)能力

隨著稅制改革的推進(jìn)，稅收政策及征稅納稅方式都處于不斷變化中。學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)的知識(shí)，可能尚未畢業(yè)就過(guò)時(shí)了。因此，稅法教學(xué)應(yīng)強(qiáng)調(diào)學(xué)生的自學(xué)能力。隨著電腦和手機(jī)的普及，自學(xué)的途徑越來(lái)越多樣化，學(xué)生可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站或者關(guān)注相關(guān)微信公眾號(hào)及時(shí)獲得最新政策，更全面地了解政策更新的原因及其影響。

（四）實(shí)踐控制

最優(yōu)的實(shí)訓(xùn)實(shí)踐安排應(yīng)該是“即學(xué)即實(shí)踐”，也就是學(xué)完一個(gè)知識(shí)點(diǎn)就進(jìn)行該知識(shí)點(diǎn)的實(shí)踐操作。但受課時(shí)的限制，教學(xué)中很難這樣安排。即使不能完全這樣，也要盡量保持實(shí)訓(xùn)實(shí)踐內(nèi)容與真實(shí)情況一致。一是與實(shí)訓(xùn)軟件開(kāi)發(fā)公司定期溝通，修改軟件中不合理的部分，增加軟件中遺漏的或忽略的部分，去掉已經(jīng)淘汰的內(nèi)容。二是與企業(yè)采取雙向合作，一方面，學(xué)校請(qǐng)企業(yè)人士走入課堂，講授實(shí)務(wù)操作要求高的知識(shí)點(diǎn)。具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)人士會(huì)比學(xué)校教師講得更生動(dòng)形象，學(xué)生也會(huì)容易接受。另一方面，企業(yè)向?qū)W校提供會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)崗位，學(xué)校推薦學(xué)生實(shí)習(xí)，對(duì)實(shí)習(xí)表現(xiàn)好的學(xué)生甚至可以與企業(yè)簽訂協(xié)議，推薦就業(yè)。因此，學(xué)校還可以考慮擴(kuò)大實(shí)習(xí)企業(yè)范圍，將實(shí)習(xí)與就業(yè)結(jié)合起來(lái)。當(dāng)然，學(xué)校需要派專(zhuān)人對(duì)校外實(shí)習(xí)嚴(yán)格監(jiān)督控制。三是鼓勵(lì)學(xué)生利用畢業(yè)實(shí)習(xí)或者假期機(jī)會(huì)自主安排實(shí)習(xí)，進(jìn)入國(guó)稅局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)等，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)成長(zhǎng)。

四、總結(jié)

綜上所述，本文以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力為目標(biāo)，在當(dāng)前稅制改革不斷推進(jìn)的背景下，就稅法課程實(shí)訓(xùn)體系提出了一系列框架思路，提出稅法課程教學(xué)應(yīng)在專(zhuān)業(yè)性、靈活性及實(shí)用性原則指導(dǎo)下，針對(duì)教材內(nèi)容滯后，理論與實(shí)踐課時(shí)不足等問(wèn)題，調(diào)整完善課程內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)實(shí)踐框架，著力提升教師專(zhuān)業(yè)能力和學(xué)生自學(xué)能力，探索將學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)踐與就業(yè)良性結(jié)合的可行途徑，不斷優(yōu)化稅法教學(xué)體系。因篇幅及能力所限，不能詳盡敘述。隨著我國(guó)稅制改革的深入，經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅制結(jié)構(gòu)還會(huì)不斷更新變化，教學(xué)方法需要與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)新情況新問(wèn)題不斷創(chuàng)新。

【參考文獻(xiàn)】

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