試論風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的運用

彭靈

近年來，中國的銀行業改革不斷推進并且取得了突出的成效，各種各樣的風險因素不斷出現，這使得過去的審計方法在今天已經無法跟上時代發展的步伐，在某些方面出現了明顯的缺陷。在這種情況下，本文就從農村商業銀行的實際工作入手，根據其存在的一些問題及不足之處，對風險導向內部審計進行分析，提出了其與農村商業銀行風險管理的有效結合策略。

從目前來看，中國的農村商業銀行正在不斷的發展和完善之中，各種現代化的管理體系也在持續的構建之中，風險管理亦是取得了不錯的建設成效。但是在實際工作中我們發現，許多農村商業銀行的風險管理還存在一些欠缺有待完善，而利用風險導向內部審計進行風險管理則是行之有效的一種嘗試，本文的研究具有一定的現實意義，能夠有效的推動農村商業銀行風險管理工作的發展。

一、評估經營環境

銀行的經營活動主要需要面對內部和外部兩種環境，其中外部環境是一種全局性的概念，農村商業銀行現階段的經營基本上都是小規模的區域性經營，在評估外界環境的時候應該著重考慮外部因素可能對經營產生的影響，比如說貨幣政策的變動、本地區的經濟金融條件、法律法規、社會信用體系等等。而與之相對應的內部環境評估則相對復雜一些，其需要考慮到的因素十分繁雜，如財務會計及信貸管理等內部風險控制的效果，再如經營思路、組織結構、業務流程等也都在評估的范圍之內。只有兼顧到內部環境以及外部環境，才能增強內部審計的效果，縮短審計所需時間，為農村商業銀行的發展和進步提供強有力的支持。

二、綜合運用審計手段

俗話說羅馬非一日建成，實際上風險導向內部審計的落實也是如此，這種方法的科學性非常突出，當然其實現也并非十分簡單，想要保證其應用效果，需要投入一定的耐心。最重要的是，這種審計方法具有獨特的效果和性質，想要讓其徹底發揮出應有的信用，我們必須要始終堅持實事求是的原則，根據審計工作的不同需求選擇恰當的審計手段。在工作中，務必要健全審計工作計劃，把握好風險審計的對象以及規模，盡可能的將資料完善起來，對各項資源進行合理化的調配，確保審計工作的穩步進行。也就是說，在內部審計的不同階段，應該選擇不同的審計方法，如分析法、查賬法以及歸納法等，只有這樣才能保證內部審計的質量。

三、推進信息化建設

農村商業銀行目前有許多方面都不夠健全，因此想要獲得發展就需要盡快跟上時代發展的步伐，利用信息化技術構建內部審計的發展之路，將事后監督系統構建起來，盡快提高事中干預的能力，充分發揮互聯網平臺以及計算機技術的作用將業務處理朝著自動化發展，讓風險的事前預測成為可能。另外，還應該對各項業務的數據及流程進行仔細的統計，從而給審計部門以一定的幫助，讓審計部門能夠對農村商業銀行的各方面信息進行充分的了解。具體來說，信息化系統的構建需要從兩個角度入手，其一要以風險計量與評估模型為基礎，開發出兼顧數據分析與評估的審計系統，盡可能縮短所需時間，其二要利用好軟件和計算機，推動非現場審計的實現。

四、增強工作人員能力

無論是哪一項工作都離不開人的參與，農村商業銀行的風險導向內部審計也是如此，審計人員的職業素質和工作能力都關乎到最終的審計質量，因此我們需要在隊伍建設上投入十二分的重視。將過去單一的審計隊伍結構進行優化，引進法律等方面的高素質人才。另外，對已經在崗的工作人員我們應該有意識的給予他們提升自我充實自我的機會，組織定期的培訓和再教育，提高他們對本職工作的理解，增強工作能力。同時，審計人員的職業道德和職業責任感也是我們必須要考慮的，只有不斷提升他們的職業道德，才能避免不必要的麻煩，從而保證農村商業銀行的發展質量。

五、加強后續審計

農村商業銀行的風險導向內部審計并不是一項簡單的工作，其需要較長時間的持續構建才能發揮作用，因此我們除了要做到以上幾點之外還應該注重后續審計，對內部控制的效果進行研究。審計部門需要對已經存在的風險指標進行全程式調查，確保有關措施和方法的效果。另外，還應該對審計建議的推進狀況進行研究，保證風險點得到有效的控制，避免風險管理失效。也就是說，務必要以持續監控為手段，促進風險問題得到解決和處理，為農村商業銀行的穩步發展保駕護航。

六、結語

總之，風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的應用能夠為農村商業銀行的發展提供新的支持和動力，因此我們應該不斷加強這方面的研究和探索。（作者單位為湖南龍山農村商業銀行股份有限公司）