施工企業(yè)內(nèi)控制度建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

羅紅

伴隨我國建筑行業(yè)的迅速發(fā)展，國內(nèi)外市場環(huán)境異常嚴(yán)峻，市場競爭十分激烈爭，施工企業(yè)面臨著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度，采取有效措施，是有效保障施工企業(yè)健康平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵，推動行業(yè)不斷發(fā)展。本文就施工企業(yè)內(nèi)控制度建立重要意義及企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出幾點(diǎn)對策措施。

近年來，建筑行業(yè)發(fā)展帶動我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，施工企業(yè)是完成基本建設(shè)任務(wù)的重要環(huán)節(jié)，其成本控制及組織管理是為工程投入使用的關(guān)鍵。由于施工過程中物資、人力、質(zhì)量等眾多難以預(yù)料因素對財(cái)務(wù)造成難以預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，建立施工企業(yè)內(nèi)控制，保障企業(yè)實(shí)際收益與目標(biāo)收益共同實(shí)現(xiàn)。

一、 施工企業(yè)內(nèi)控制度建立的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是一種高效管理制度，是有效促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的制度，在內(nèi)部制度中涉及較多的層面，如基礎(chǔ)管理及財(cái)務(wù)管理等。內(nèi)部控制要素包含很多種，如內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、 施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)發(fā)展面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，不確定性對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著較為直接的影響。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)負(fù)債的情況，包括負(fù)債率和償債能力，另外企業(yè)的銷售收入的比重、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、成本核算等易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)等信息多重風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念

施工企業(yè)內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思想不能貫徹到實(shí)際，施工企業(yè)作為工程具體實(shí)施環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，重視人力、物資、工期等關(guān)鍵項(xiàng)點(diǎn)的管控，對財(cái)務(wù)管理意識存在不足，部分管理人員甚至管理層領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識存在不足，內(nèi)控制制度建設(shè)不足，企業(yè)內(nèi)部管控力度有限造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理體制不健全

隨著我國財(cái)務(wù)政策及建筑行業(yè)政策的改革升級，為施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營及財(cái)務(wù)管理帶來新的要求，但作為項(xiàng)目實(shí)施單位過于重視生產(chǎn)過程的控制，對財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)控制度及相關(guān)機(jī)制制定不健全，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等執(zhí)行及監(jiān)督考核不到位，造成財(cái)務(wù)管理制度不健全帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)資金管理不足

施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要具有雄厚的資金，但在施工過程中企業(yè)墊資逐漸增多，且施工企業(yè)工程項(xiàng)目生產(chǎn)周期較長且分布點(diǎn)過多，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)容易出現(xiàn)問題，短期的資金短缺可通過借貸進(jìn)行緩急，但拖欠工程款問題不能及時(shí)解決等問題造成資金產(chǎn)期不能解決，就會造成企業(yè)破產(chǎn)清算等嚴(yán)重后果。

四、施工企業(yè)內(nèi)控制度建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策

（一）建立施工企業(yè)內(nèi)控制度推動企業(yè)發(fā)展

內(nèi)控制度建立是依靠施工企業(yè)全員推進(jìn)實(shí)施，建立適合市場經(jīng)濟(jì)及企業(yè)生產(chǎn)需求的組織機(jī)構(gòu)，不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的需求，更是企業(yè)整體生產(chǎn)運(yùn)營的需求，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金的安全，通過內(nèi)控制度的建立，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、執(zhí)行及監(jiān)督，完善施工企業(yè)內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，完善內(nèi)部互相制約制度，提高管理效率，重視企業(yè)內(nèi)部控制的自我評估環(huán)節(jié)建立，合理不斷推進(jìn)內(nèi)控制度的完善，合理抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動施工企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

（二）建立內(nèi)控制度樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立，完善企業(yè)組織構(gòu)架，明確管理層、董事會等各級權(quán)責(zé)劃分，強(qiáng)化決策、執(zhí)行和監(jiān)督，完善業(yè)務(wù)流程，責(zé)任落實(shí)到崗位，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，積極建立問責(zé)制，拓展監(jiān)督范圍及頻率，強(qiáng)化日常監(jiān)督力度，設(shè)立專項(xiàng)監(jiān)督，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

（三）建立內(nèi)控制度強(qiáng)化資金健康運(yùn)行

施工企業(yè)項(xiàng)目是動態(tài)過程，需要大量資金在企業(yè)內(nèi)外運(yùn)轉(zhuǎn)，通過內(nèi)控制度建立相互制約機(jī)制，完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，防止資金挪用、人為差錯(cuò)等重要問題。建立內(nèi)控制度，對財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)設(shè)立經(jīng)辦、審核等環(huán)節(jié)，對人員、材料、設(shè)備等多方面的變動進(jìn)行管控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部授權(quán)控制，對固定資產(chǎn)、材料等大量資金投入環(huán)節(jié)的管控，加強(qiáng)對定向流動資金審核工作，提高資金的使用效率，保障施工企業(yè)成本有效控制，促進(jìn)資金健康運(yùn)行。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控制度不僅是施工企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重點(diǎn)，更是施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的關(guān)鍵。施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行投入時(shí)間長、投入大，資金及資源占用大，為財(cái)務(wù)帶來眾多風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)控制度的建立，加大企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管控力度，保障經(jīng)營目標(biāo)的完成，相互牽制各部門權(quán)責(zé)，保證資金運(yùn)用的健康，理順財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，提升資金效率，推動施工企業(yè)管理水平不斷提升。（作者單位為中鐵二十二局集團(tuán)第四工程有限公司）