基于文化視角下的事業單位內部控制

張娜

內部控制本質是一個維護利益相關者的利益并不斷自我更新的過程，而內部控制要素主要包括了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等。事業單位文化，有著導向功能、激勵功能和約束功能?；谑聵I單位文化視角下進行內部控制能夠取得較好的控制效果，形成一種廣泛的內部控制影響力。本文，將先分析事業單位文化視角下內部控制存在的問題，再闡述問題解決措施，旨在加強事業單位內部控制水平。

事業單位文化對控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內部監督均有著一定影響作用。一個事業單位在發展過程中，需要單位文化凝聚人心，讓員工上下一心。好的事業單位文化也會促使員工積極配合內部審計工作，提高事業單位內部審計效率，自覺遵守事業單位規章制度，樹立起良好的風險意識?；谖幕暯窍碌氖聵I單位內部控制工作十分重要，為了進一步提高事業單位內部控制水平，應積極探索一些可行性的內部控制措施，強化內部控制。

一、事業單位文化視角下內部控制存在的問題

從現階段來看，基于文化視角下事業單位內部控制仍然存在著某些不可忽視的問題。其一，俗話說：“無規矩不成方圓?！焙芏嗍聵I單位為約束內部員工，營造良好內部環境，制定了一系列規章制度，這種剛性約束雖然可以起到一定控制效果，但容易引起員工反感情緒，需要與文化的軟約束作用相結合。目前，很多事業單位表現出了重制度輕文化約束的問題，就此影響到了事業單位內部控制效果。其二，在風險管理文化建設上，很多事業單位缺少文化創新意識，呈現出事業單位文化千篇一律、缺乏個性的問題，難以引導員工對事業單位風險管理文化產生認同感，無法對員工形成軟約束作用。其三，目前，很多事業單位缺乏對文化的審計，沒有用審計眼光對文化進行管理，沒有將審計上升到文化。其四，部分事業單位不注重發揮信息建設文化加強內部控制，削弱了事業單位內部控制效果?？傊?，基于文化視角下事業單位內部控制不太理想，要積極落實行之有效的內部控制措施。

二、基于文化視角下事業單位內部控制措施

（一）加強事業單位文化建設，優化內部控制

首先，學習型組織是事業單位文化建設的重要方法，對事業單位文化建設影響較大，所以，當代事業單位應努力建立學習型組織，在學習型組織中與員工共同發展，共同提升職工自身職業認知和職業修養，管理層應以身作則為員工做表率，讓員工在學習型組織文化氛圍和諧環境下，充分發揮自身潛在能力，全身心地投入到工作中，為事業單位目標實現而努力。其次，當代事業單位在事業單位文化建設過程中，應著重建立以人為本的事業單位文化，以“仁”為核心，在關心人、理解人、尊重人基礎上，用制度和文化的雙重約束促使員工慢慢成為內部控制執行者，主動參與事業單位內部環境控制工作。在以人為本事業單位文化具體建設過程中，管理者應強調人的主導地位，利用新型多媒體等宣傳人人平等這一事業單位文化理念，滿足員工物質和心理上的雙重需求，讓員工在這樣一個文化下，增強自身責任感，做到與他人和諧相處，共同為單位發展貢獻一份力量。在事業單位內部控制工作開展過程中，加強事業單位文化建設，不僅能夠凝聚事業單位全體員工的道德觀，也可對員工工作行為形成正確指導，讓員工能夠做到自我控制，達到人企合一的管理效果。

（二）樹立風險管理文化，強化內部控制

目前，很多事業單位缺少風險管理意識，一切以管理者風險偏好為原則，一旦判斷失誤，將會促就事業單位內部動蕩不安?；诖耍聵I單位要結合自身發展階段和發展戰略、運營方式、發展歷史、管理理念等，創新風險管理文化，建立起具有事業單位特色的風險管理文化，引導事業單位全體員工在日常工作中自覺規范自己的行為，樹立起較好的風險管理意識，維護好事業單位內部風險管理工作，提升風險管理水平。事業單位在風險管理文化具體建設過程中，為了真正達到優化內部控制效果，應先從精神層面角度入手，向員工宣傳一些典型的風險事件和行為，讓員工樹立起危機意識，然后，告知員工風險常常伴隨著機遇，鼓勵員工不要懼怕風險。在面對風險時，員工應不斷提高自身風險應對能力，總結每一次風險應對中的措施，做好各項控制活動中的風險管理工作，提升事業單位內部控制水平。在制度層面上，事業單位要建立起風險預警機制、風險評估體系和風險反應機制，利用這些制度營造良好的風險管理文化，準確識別事業單位內部控制活動中風險組合，判斷風險發生頻率和影響程度，實施應對措施，降低風險，避免風險因素的發生給事業單位內部環境造成不良影響。比如，華為公司崇尚“狼性”文化，體現了在公司內部環境下，所有員工要有狼的警惕性，敏銳捕捉各種風險問題，應對風險。

（三）推動落實審計文化，加強內部控制

在事業單位發展中，需要將審計提升為一種文化，用審計的視角管理文化。在這樣一個環境下，事業單位員工能夠提高自身審計意識，更好的配合單位內部審計工作的開展，及時發現事業單位內部控制中的風險問題，應對風險。在單位審計文化具體落實過程中，管理層應準確定位內部審計，提升全體員工對內部審計重視度，讓員工一起參與內部審計活動，有意識的配合相關部門發現內部控制中的問題，改進問題。單位管理者應深入研究事業單位文化的層次、功能與創新，在了解事業單位文化基礎上，增加事業單位文化的審計監督，用審計文化指導員工自覺約束自己工作中的行為，嚴格按照單位內部監督體制，用文化約束自己，共同營造一個良好的內部環境。審計文化是審計工作有效開展的重要推動力，營造審計文化對于推進審計工作有效開展有著重要的作用。同時，內部控制工作的開展，要注重借助審計文化，發揮審計文化的功能和作用，從而使事業單位內部形成一個良好的審計氛圍，使每一個員工都能夠在審計文化的影響下，認真的工作，認真的執行相關規定，從而掃清事業單位內部控制存在的問題和不足，以做出針對性的應對，更好地提升事業單位的發展能力，促進其長遠的發展和進步?？傊?，在事業單位發展中，落實審計文化，利于用文化功效約束事業單位內部員工，取得較好的內部管理效果。

（四）加大信息建設文化，完善內部控制

在事業單位內部控制工作開展期間，為了提高事業單位內部控制水平，管理者應加大事業單位信息建設文化，保障內部環境信息溝通順暢，不再因信息溝通不順影響內部控制活動的有序展開。首先，在事業單位信息建設文化落實過程中，事業單位管理層應注重通過優化事業單位文化減少員工對信息化建設變革的阻撓，令員工信息化意識有所增強，認可信息化建設的實施，深刻感知到信息共享重要性，配合搭建內部信息溝通平臺，為事業單位內部控制工作的進行奠定良好基礎。其次，在事業單位發展過程中，為了營造一個內外部融洽的和諧事業單位文化，應在信息化建設過程中加強與兄弟單位和相關部門的聯系、溝通，與他們取得信息聯結，使事業單位能夠借助信息溝通平臺及時掌握到行業相關情況，做出相應的內部調整計劃，增強事業單位生命力。再次，事業單位應建立起可行性的反饋機制，用反饋信息及時完善溝通渠道，做到信息自下而上和自上而下的順暢溝通，進而更好的服務于事業單位內部控制，減少事業單位內部控制工作中信息傳遞時間，提升內部控制效率。

三、結語

綜上可知，基于文化視角下的事業單位內部控制工作顯得尤為重要，而在內部控制工作實際開展過程中，事業單位要循序漸進的加強文化建設工作，并注重樹立風險管理文化，落實事業單位審計文化、加大信息建設文化等，就此通過營造良好的事業單位文化氛圍，對員工產生較大約束力，激發員工工作積極性，影響員工主動接受內部控制意識，共同成為事業單位內部控制踐行者和實踐者，推動我國行政事業單位的發展。（作者單位為吉林市住房公積金管理中心）