發展投資集團有限公司“營改增”稅負不減反增現象分析

王麗楚

隨著我國社會體制改革的不斷深入，國家相關部門對營改增給予了高度關注，以期通過這一政策的有效實施促進社會形成更好的良性運作，降低企業稅負。然而就目前部分市場主體的實際情況來看，在營改增實施之后，稅負呈現出不減反增的現象。基于此，本文首先對這一現象產生的原因進行分析，并在此基礎上探討與之相應的解決對策，以此來促進營改增政策的有效落實，并達到預期的目標。

一、造成集團公司稅負不減反增的原因分析

（一）增值稅稅率與營業稅相比略有上浮

營改增政策實施后，稅率政策便主要以5級制稅率為主，經過一段時間的實施后我們發現，集團公司的稅負壓力較之以往要大了很多。盡管在營改增政策下，集團公司可以依靠進項稅抵扣來降低繳稅金額，但在具體實施過程中，卻面臨著諸多問題，比如說，營改增政策下，集團公司的增值稅稅率要偏高于營業稅稅率，多出來的這部分稅率就需要集團公司來自行消化。這樣一來，便無形中增加了集團公司的稅負壓力。此外，集團公司在實現傳統稅收制度向營改增轉變這一期間，增稅效應超過了集團可以實現的進項稅抵扣的稅惠效應，從而導致集團稅負不減反增。

（二）營改增后進項稅抵扣困難

進項稅抵扣一直以來都是營改增政策下，集團公司降低繳稅金額的一個重要渠道。但是，隨著營改增政策的不斷更新與完善，導致進項稅抵扣越來越困難。由于在營改增政策下，進項稅抵扣是有限制的，如果企業在運營過程中所消耗的資源不包含進項稅抵扣的范圍內，那么便無法實現相應的進項稅抵扣，而由此產生的稅負就要由集團公司自行承擔，從而導致稅負增加。

（三）票據領用和管理需要進一步完善

增值稅專用發票是營改增制度下，進行進項稅抵扣的重要憑證。但就目前集團公司發票領用的實際情況來看，由于在管理上存在諸多限制，加之相關合作企業發票開具資格等問題的影響，從而使得集團公司并不能及時領取到增值稅專用發票。這樣一來，就會導致集團公司無法進行進項稅抵扣，進而增加集團公司的稅負壓力。

二、應對營改增政策的相關建議

（一）全面了解與掌握營改增政策內容，加強內部培訓

國家稅務部門之所以實施營改增政策，其主要目的就是為了取消重復征稅，全面降低企業稅負，從而進一步推動社會經濟的持續進步和發展。為了測試營改增政策是否有效，國家稅務機關在全國范圍內選擇了幾個具有針對性城市作為試點，而從試點城市實施營改增政策后的相關數據來看，稅負降低和稅負基本持平不變的企業占總數的近90%。由此可見，營改增政策的實施對降低企業稅負是有一定現實意義的。因此，集團公司要想將營改增政策的優勢最大限度發揮出來，首要任務就是正確認識營改增政策內容，并在此基礎上定期組織在職、在崗員工進行政策內容的培訓和學習，隨時掌握政策的變動情況。與此同時，集團公司財務部門和稅務主管部門應該進行溝通，并結合自身發展的實際情況，制定與本集團公司發展相應的涉稅財務管理方法和制度，通過科學、完善的管理工作，規范自身的涉稅財務管理工作，進而逐步降低集團營改增后的稅負壓力。

（二）按照納稅人資格認定結果進行納稅籌劃

之所以會出現稅負不減反增的現象，很大一部分原因是由于集團公司自身稅務籌劃工作不合理導致的。所以，在未來的時間，集團公司需要從自身發展的角度出發，對財務管理工作和稅務籌劃工作進行進一步完善。符合小規格納稅人資質的集團公司，可以及時向有關部門申請，進行小規格納稅人資質認定工作，認定通過之后，集團公司便可以按照增值稅3%的稅率進行計稅，從而有效降低集團公司的稅負。

（三）規范票據管理，加強財稅籌劃

在營改增政策實施后，企業應該對自身的票據管理工作進行進一步規范，比如說，通過統一向有增值稅專用發票開具資格的企業購置原料并及時索要發票，以此來作為進項稅抵扣的根據。同時，集團公司還應該對合作單位進行合理選擇，盡可能選擇正規企業開展合作，避免在購入固定資產、大型設備的過程中無法獲取到應有的增值稅專用發票，從而增加自身的稅負壓力。此外，企業要加強自身涉稅財務工作中對增值稅專用發票的領用、開具、保管、歸檔等工作，必要時可以通過涉稅財務管理外包的形式，加強涉稅財務管理的規范性和有效性，從而避免企業受到不必要的稅負損失。

三、結語

就目前部分市場主體的實際情況來看，在營改增實施之后，稅負呈現出不減反增的現象。造成集團公司稅負不減反增的原因有很多，想要從根本上改變這一現狀，不是一朝一夕就可以完成的，而且需要一個長期的改革和完善過程，不斷發展問題，解決問題。對于發展投資集團而言，需要充分認識到營改增給集團涉稅工作帶來的影響，并根據自己發展的實際情況，及時制定出相應的經營管理對策，以此來最大限度降低稅負不減反增帶來的影響，為集團可持續發展目標的實現提供保障。（作者單位為鄭州發展投資集團有限公司）